IDF - چه کسی ابتدا گزارش می شود؟ مبادله خودکار اطلاعات حساب های مالی نمونه های فعال سازمان های غیر مالی

29.06.2016

در 12 مه 2016 ، در جریان مجمع OECD در مورد امور مالیاتی در پکن ، خدمات مالیاتی فدرال روسیه توافقنامه چندجانبه ای از مقامات ذیصلاح در زمینه تبادل خودکار اطلاعات حساب های مالی امضا کرد. اولین تبادل این چنینی برای روسیه تا سپتامبر 2018 برنامه ریزی شده است. این اقدام در "جهتهای اصلی سیاست مالیاتی فدراسیون روسیه برای سال 2016 و برای دوره برنامه ریزی 2017 و 2018" ارائه شده است.

این برای مالیات دهندگان روسی و همچنین افراد غیر مقیم دارای حساب در روسیه چه معنایی دارد؟ چه نوع اطلاعاتی و تا چه اندازه مشمول تبادل خودکار خواهند بود؟ چه کسی ، چگونه و با چه کسی تبادل می شود؟

توافقنامه مرجع صلاحیتدار چندجانبه (MCAA) و استاندارد گزارش مشترک (CRS) بر اساس ماده 6 کنوانسیون 1988 در مورد کمک های اداری متقابل در امور مالیاتی (که توسط پروتکل 2010 اصلاح شده است) تدوین شد.

در سطح اتحادیه اروپا ، دستورالعمل 2014/107 / EU در 9 دسامبر 2014 اصلاح کننده دستورالعمل 2011/16 / EU ("در مورد همکاری اداری در زمینه مالیات") در مورد تبادل اجباری خودکار اطلاعات در زمینه مالیات نیز در قوت است این دستورالعمل کشورهای عضو اتحادیه اروپا را ملزم می کند که قوانین خود را با الزامات MCAA و CRS مطابقت دهند.

سطح مقررات "پایین" (اما به هیچ وجه کم اهمیت) شامل قوانین ملی و قوانین داخلی است که به طور مستقیم انجام تعهدات مبادله خودکار در هر کشور را تضمین می کند.

تفاوت بین مبادله خودکار و مبادله "در صورت تقاضا"

	در صورت درخواست مبادله می شود (کنوانسیون 1988 اصلاح شده توسط پروتکل 2010)	مبادله خودکار (CRS)
مقدار اطلاعات منتقل شده	به درخواست یک ایالت ، ایالت دیگر اطلاعات مورد نیاز را ارائه می دهد در مورد افراد و عملیات فردی (خاص).	اطلاعات بین مقامات ذیصلاح منتقل می شود مربوط به افراد نیست ، بلکه مجموعه ای از اطلاعات استدر مورد افراد غیر مقیم که توسط موسسات مالی کشور شرکت کننده در مبادله خدمت می کنند.
	اطلاعاتی که تحت این کنوانسیون مبادله می شود عبارتند از "هرگونه اطلاعاتی ... که تصور می شود برای اداره و اجرای قوانین مربوط به مالیات هایی که این کنوانسیون اعمال می کند ، مهم باشد" (بند 1 ماده 4).	فهرست بسته داده های مبادله شده در بخش I استاندارد CRS تعریف شده است و محدود به فقط داده های حسابهای غیر مقیم که توسط موسسات مالی نگهداری می شود(در درجه اول بانک ها) حوزه های قضایی شرکت کننده.
فرمت و فرکانس مبادله	اطلاعات به صورت کتبی در پاسخ به درخواست ارسال می شود.	اطلاعات سالی یکبار (به دنبال گزارش) بطور خودکار در قالب الکترونیکی یکپارچه ارائه می شود.

کدام کشورها به طور خودکار مبادله می شوند؟

طبق ماده 6 کنوانسیون 1988/2010 ، روشهای مبادله خودکار با توافق متقابل "دو یا چند" طرف تعیین می شود. در عمل ، مدل یک توافق چند جانبه به عنوان مبنایی در نظر گرفته شد که به موجب آن کشورهایی که چنین توافقی را امضا کرده اند دیگر نیازی به امضای موافقت نامه های دوجانبه جداگانه بین خود ندارند.

در 28 ژوئن 2016 ، توافقنامه چندجانبه مقامات ذیصلاح امضا شد 83 حوزه قضاییبرخی از کشورها متعهد شدند اولین تبادل خودکار (در حقیقت ، آزمایشی) را در سپتامبر 2017 انجام دهند ، برخی در سپتامبر 2018.

در سپتامبر 2017آنگوئلا ، آرژانتین ، باربادوس ، بلژیک ، برمودا ، بلغارستان ، جزایر ویرجین بریتانیا ، بریتانیا ، مجارستان ، آلمان ، گرنسی ، جبل الطارق ، گرینلند ، یونان ، دانمارک ، جرسی ، هند ، ایرلند ، ایسلند ، اسپانیا ، ایتالیا ، کیمن متعهد به انجام اولین جزایر مبادله اتوماتیک ، قبرس ، کلمبیا ، کره (جنوبی) ، کوراکائو ، لتونی ، لیختن اشتاین ، لیتوانی ، لوکزامبورگ ، مالت ، مکزیک ، مونتسرات ، هلند ، نیوئه ، نروژ ، جزیره من ، جزایر ترک و کایکوس ، لهستان ، پرتغال ، رومانی ، سان مارینو ، سیشل ، اسلواکی ، اسلوونی ، جزایر فارو ، فنلاند ، فرانسه ، کرواسی ، جمهوری چک ، سوئد ، استونی ، آفریقای جنوبی.

سپتامبر 2018استرالیا ، اتریش ، آلبانی ، آندورا ، آنتیگوا و باربودا ، آروبا ، بلیز ، غنا ، گرانادا ، اسرائیل ، اندونزی ، کانادا ، چین ، کاستاریکا ، موریس ، مالزی ، جزایر مارشال ، موناکو ، نائورو ، نیوزلند متعهد به انجام اولین مبادله خودکار ، جزایر کوک ، روسیه ، سنت کیتس و نویس ، سنت لوسیا ، سنت وینسنت و گرنادین ، ​​ساموآ ، سنت مارتن ، شیلی ، سوئیس ، ژاپن.

لیست کاملی از کشورهایی که MCAA را امضا کرده اند در پیوند دائمی یافت می شود.

تبادل خودکار چیست؟

به عنوان بخشی از مبادله خودکار ، مقامات صالح (معمولاً مالیاتی) حوزه قضایی شرکت کننده این کار را انجام می دهند

• دریافت از موسسات مالی خوداطلاعات کشور در مورد حسابهای اشخاص حقیقی و حقوقی - ساکنان کشورهای دیگر- شرکت کنندگان در MCAA ؛
• سالانه این اطلاعات را به مقامات ذیصلاح این کشورها منتقل کنید.
• دریافت از مراجع ذیصلاح کشورهای دیگر- اطلاعات شرکت کنندگان در MCAA در مورد حسابهای اشخاص حقیقی و حقوقی - ساکنان کشور خود

بنابراین ، اطلاعات در طول زنجیره زیر منتقل می شود:

تبادل اطلاعات بین مقامات ذیصلاح کشورهای شرکت کننده MCAA (دریافت شده توسط آنها از "موسسات مالی گزارشگر" در کشورهای خود) به صورت خودکار و در قالب الکترونیکی یکپارچه انجام می شود.

"گزارش موسسات مالی"(موسسات مالی گزارشگر) هر موسسه مالی در حوزه قضایی است که در مبادله خودکار (عمدتاً بانکها ، اما همچنین کارگزاران ، سپرده گذاران ، بیمه و سایر شرکتها) دخیل است ، به استثنای سازمانهای دولتی ، سازمانهای بین المللی ، بانکهای مرکزی ، صندوقهای بازنشستگی دولتی و سایر اشخاص حقوقی با سطح پایینی از خطر استفاده از آنها برای اهداف فرار مالیاتی.

تبادل اطلاعات برای یک سال تقویمی خاص بین مقامات ذیصلاح کشورهای مربوطه تنها در صورتی امکان پذیر است که:

• برای این ارگانها MCAA در حال اجرا است.
• کشورهای آنها دارای قوانین داخلی هستند و م requسسات مالی گزارش کننده را ملزم به گزارش در چنین سال تقویمی به میزان و نحوه تعیین شده توسط استاندارد استاندارد گزارشگری (CRS) می کنند.

با امضای MCAA ، هر ایالت ماه و سال آغاز تبادل اطلاعات را تعیین می کند. مبادله باید ظرف 9 ماه پس از پایان سال تقویمی که اطلاعات مربوط به آن ارائه شده است انجام شود.

چه اطلاعاتی به طور خودکار منتقل می شود؟

اطلاعات مربوط به تبادل خودکار شامل (بند 2 ماده 2 MCAA) است:

الف) برای افراد: - نسبت به هر دارنده حساب ؛

برای اشخاص حقوقی: نام ، آدرس ، شماره شناسایی مالیات دهندگان- در رابطه با هر شخص حقوقی - دارنده حساب ؛ و نام ، آدرس ، شماره شناسایی مالیات ، تاریخ تولد- در رابطه با افرادی که در چارچوب روشهای بررسی دقیق به عنوان "کنترل افراد"(افراد کنترل کننده) این شخص حقوقی ؛

ب) شماره حساب (یا معادل عملکرد) ؛

ج) نام و شماره شناسایی موسسه مالی گزارشگر (بانک) ؛

د) مانده وجوه موجود در حساب در پایان سال تقویم مربوطه (و اگر حساب امسال بسته شد - در زمان بستن حساب) ؛

ه) برای حسابهای نگهبانی:

(1) میزان کل سود ، سود سهام یا سایر درآمدهای دریافتی در رابطه با دارایی های ثبت شده در چنین حسابی برای یک سال تقویمی یا سایر دوره های گزارش ؛

(2) مجموع درآمدهای دریافتی در حساب از فروش یا بازخرید دارایی هایی که موسسه مالی گزارشگر به عنوان سپرده گذار ، کارگزار ، نامزد یا نماینده صاحب حساب عمل کرده است.

و) برای حسابهای سپرده (حساب سپرده گذاری) - مجموع سود دریافتی حساب برای یک سال تقویمی یا دوره گزارش دیگر ؛

ز) برای هر حساب دیگری که در بند 2 (ه) و (و) مشخص نشده است - مجموع مبلغ دریافتی صاحب حساب برای سال تقویمی یا دوره گزارشگری دیگر.

اطلاعات مربوط به هر دو حساب تازه افتتاح شده (از تاریخ معینی شروع می شود) و حساب های موجود (که قبلاً در تاریخ معینی افتتاح شده اند) مشمول تبادل خواهد بود. این تاریخها نیز توسط هر ایالت در ضمیمه ای از MCAA که امضا کرده اند نشان داده شده است.

آماده سازی برای تبادل خودکار در CRS

بانکها اطلاعات مربوط به گزارش حسابها را در سال تقویم بعد از سالی که این اطلاعات مربوط است به مقامات مالیاتی کشور خود منتقل می کنند.

قبل از شروع مبادله خودکار ، همه بانک ها (و سایر موسسات مالی گزارشگر) کشورهای شرکت کننده در MCAA باید در مورد حسابهای موجود و تازه باز شده مشتریان خود (اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی) رویه های ویژه ای را انجام دهند. به منظور "طبقه بندی" آنها به منظور انتقال داده های بعدی به مقامات مالیاتی و پر کردن اطلاعات مفقود شده برای این امر.

این اطلاعات توسط بانکها شناسایی می شود ، ابتدا بر اساس اطلاعاتی که قبلاً در مورد آنها در مورد مشتری وجود دارد ، که در نتیجه روشهای AML / KYC ("مشتری خود را بشناسید") که توسط این بانک اتخاذ شده است به دست آمده است. و دوم ، بر اساس اطلاعات جداگانه ای که توسط خود مشتری اعلام شده است (خود گواهینامه).

بررسی دقیق حسابهای موجود اشخاص حقوقی

اجازه دهید بلافاصله توجه داشته باشیم که ، در مورد دارندگان حساب ، استاندارد کلمه "نهاد" را نه تنها برای خود اشخاص حقوقی (شرکتها) بلکه برای سایر اشخاص ، از جمله مشارکت ، امانت ها و بنیادها ، درک می کند.

استاندارد CRS از مبادله خودکار حسابهای موجود اشخاص حقوقی (حسابهای موجودیت موجود) را حذف می کند که موجودی جمع آنها از 250،000 دلار آمریکا تجاوز نمی کنددر 31 دسامبر سال مربوطه یعنی شناسایی ، آشتی و انتقال اطلاعات در مورد چنین حساب هایی انجام نمی شود.

گزارش حساب ها(حسابهای گزارش پذیر) ، یعنی حسابهایی که اطلاعات مربوط به آنها باید منتقل شود ، حسابهایی هستند که توسط:

• یکی یا بیشتر " شخص پاسخگو "(شخص گزارش پذیر) ، یعنی یک شخص حقیقی یا حقوقی - مقیم حوزه قضایی شرکت کننده در مبادله خودکار ؛ یا
• "سازمان غیر مالی غیرفعال"(NFE منفعل) (از این پس "NFE منفعل") ، یک یا چند نفر از افراد کنترل کننده که مقیم حوزه قضایی شرکت کننده هستند.

قوانین تعیین اقامت مالیاتی در هر یک از کشورهای MCAA در پورتال مبادله خودکار OECD تحت "قوانین حاکم بر اقامت مالیاتی" یافت می شود.

کدام سازمانها برای اهداف ارتباطی "فعال" و "منفعل" هستند؟

"NFO منفعل"یک موسسه غیر مالی است که "فعال" نیست.

"NFO فعال" -این یک سازمان غیر مالی است ، درآمد غیرفعالکه در سال تقویم گذشته بود کمتر از 50٪ ،و حجم دارایی هایی که درآمد غیرفعال ایجاد می کنندیا برای دریافت آنها در نظر گرفته شده است ، برای همان مدت مبلغ کمتر از 50 درصد

علاوه بر این ، استاندارد تعدادی دیگر از ویژگی ها را ارائه می دهد ، همه (هر کسی)که به آنها اجازه می دهد سازمان به عنوان "NFO فعال" طبقه بندی شود ، به ویژه:

• سهام NFO به طور مرتب در بازارهای اوراق بهادار سازمان یافته معامله می شود.
• NFI یک سازمان دولتی یا بین المللی ، بانک مرکزی یا سازمانی است که کاملاً متعلق به هر یک از سازمانهای ذکر شده است.
• نگهداری NFO (تحت شرایط خاص) ؛
• NFO هنوز فعالیت نمی کند و سابقه فعالیت تجاری ندارد ، اما سرمایه را به منظور انجام فعالیت های غیر مالی در دارایی ها سرمایه گذاری می کند.
• NFI در حال انحلال یا سازماندهی مجدد به منظور ادامه یا از سرگیری فعالیتهای غیر مالی است.
• NFI معاملات با موسسات غیر مالی مرتبط را تأمین یا پوشش می دهد و خدمات تأمین مالی به دیگران ارائه نمی دهد.
• NFO یک سازمان غیرانتفاعی است (با رعایت چندین معیار).

معنای اصطلاح "درآمد غیرفعال" باید بر اساس قوانین هر حوزه قضایی شرکت کننده تعیین شود. طبق تفسیر بخش هشتم استاندارد CRS (بند 126) ، درآمد غیرفعال معمولاً به عنوان بخشی از کل درآمد منظور می شود ، از جمله: الف) سود سهام ؛ ب) بهره ؛ ج) درآمد مشابه بهره ؛ د) پرداخت اجاره و حق امتیاز ؛ ه) مستمری ؛ و) مازاد درآمد بر زیان ناشی از فروش یا مبادله دارایی های مالی که درآمد غیرفعال ایجاد می کند. ز) مازاد درآمد بر زیان ناشی از معاملات با هر دارایی مالی (شامل قراردادهای آتی ، پیش فروش ، اختیار معامله و معاملات مشابه) ؛ ح) مازاد درآمد بر زیان ناشی از معاملات با ارز خارجی ؛ ط) درآمد خالص از معاملات مبادله ای ؛ ی) مبالغ دریافتی تحت قراردادهای بیمه عمر وقف.

بنابراین ، موسسه مالی گزارشگر (بانک) باید مراحل زیر را به دقت انجام دهد (یعنی جمع آوری یا به روز رسانی اطلاعات مربوط به مشتری):

در ابتدا،تعیین کنید آیا یک موجودیت است یا خیر شخص پاسخگوبرای انجام این کار ، بانک اطلاعات موجود موجود در روش های AML / KYC را جمع آوری می کند تا تعیین شود اقامت مالیاتیصاحب حساب.

اگر بر اساس اطلاعات موجود ، دارنده حساب مقیم مالیاتی حوزه قضایی شرکت کننده است ، این حساب به عنوان "پاسخگو" تلقی می شود (یعنی بانک باید اطلاعات مربوط به آن را به مقام مالیاتی کشور خود منتقل کند ) ، مگر اینکه خود صاحب حساب اعلام نکند که شخص پاسخگو نیست ، یا بانک این را بر اساس اطلاعاتی که در اختیار دارد یا از منابع عمومی تأیید نمی کند.

ثانیاً ،تعیین کنید که آیا سازمان است "NFI منفعل" با یک یا چند فرد کنترل کننده پاسخگو است.این مستلزم:

1) تعیین کنید که صاحب حساب NFI منفعل است یا خیر. بانک برای تعیین وضعیت مشتری از مشتری س questionال می کند (مگر اینکه بانک اطلاعاتی داشته باشد که بتواند به این نتیجه برسد که صاحب حساب NFI فعال است).

2) افراد کنترل کننده صاحب حساب را تعیین کنید. برای انجام این کار ، بانک بر اطلاعاتی که قبلاً در چارچوب روش های AML / KYC دریافت کرده است ، تکیه می کند.

3) تعیین کنید که فرد کنترل کننده "پاسخگو" است یا خیر. در اینجا بانک همچنین به اطلاعاتی که قبلاً در چارچوب روش های AML / KYC دریافت کرده است ، متکی است ، در صورتی که موجودی کل حساب موجود NFO منفعل از 1،000،000 دلار آمریکا تجاوز نکند. یا به طور خاص از صاحب حساب یا شخص کنترل کننده نظر می گیرد تا صلاحیت قضایی را مشخص کند که در آن شخص کنترل کننده مقیم مالیات است.

صحبت در مورد " فرد کنترل کننده "، CRS به تفسیر اصطلاح "مالک سودمند" اشاره شده در توصیه های FATF (گروه اقدام مالی در زمینه پولشویی) اشاره دارد. بر اساس آن ، مالک حقیقی افراد (اشخاصی) هستند که در نهایت مالک یا کنترل کننده مشتری هستند و / یا فردی که به نفع او معامله انجام می شود.

در نتیجه ، اگر هر یک از افراد کنترل کننده NFO منفعل یک "شخص پاسخگو" باشد ، نه تنها اطلاعات مربوط به حساب مشتری در معرض مبادله قرار می گیرد ، بلکه در مورد شخص کنترل کننده وی (مشتری) نیز قابل تعویض است.

بررسی دقیق حسابهای موجود افراد

برای تعیین اینکه آیا مشتری متعلق به حوزه قضایی شرکت کننده است یا خیر ، بانک اقامت مالیاتی مشتری را بر اساس اطلاعات موجود در آن تعیین می کند.

این استاندارد حساب های موجود افراد را به موارد زیر تقسیم می کند:

- "حسابهای کم ارزش" ، که مجموع موجودی آنها تا 31 دسامبر سال گزارش از 1،000،000 دلار تجاوز نمی کند. و

- "حسابهای با ارزش بالاتر" ، که مجموع موجودی آنها تا 31 دسامبر سال گزارش یا 31 دسامبر سال بعد از 1،000،000 دلار فراتر می رود. جمع آوری اطلاعات مربوط به این دسته از حسابها (و بر این اساس ، تبادل اطلاعات در مورد آنها) در اولویت قرار می گیرد.

توجه به این نکته ضروری است که اطلاعات مربوط به تمام حسابهای افراد در بانکهای کشورهای شرکت کننده مشمول مبادله خودکار خواهد بود ، زیرا استاندارد هیچگونه مبلغ موجودی برای چنین حسابهایی تعیین نمی کند ، که عدم تجاوز از آن باعث حذف حساب از خودکار می شود. تبادل.

مهلت های لازم برای "مرحله اول" کشورهای شرکت کننده

بانک های کشورهایی که مبادله خودکار را در سال 2017 شروع کرده اند (به عنوان مثال ، قبرس ، لتونی ، استونی) باید:

• به منظور مبادله (به ویژه ایجاد اقامت مالیاتی مشتری ، ماهیت فعال / غیرفعال شخص حقوقی و غیره) در رابطه با مشتریان جدید(اشخاص حقیقی و حقوقی - غیر مقیم کشور بانک) قبل از ایجاد روابط تجاری با آنها - از 1 ژانویه 2016 ؛
• بررسی کامل (برای افراد غیر مقیم کشور بانک) با مانده حساب بیش از 1.000.000 دلار - تا 31 دسامبر 2016 ؛
• رسیدگی کامل کامل همه مشتریان موجود(اشخاص حقیقی و حقوقی - غیر مقیم کشور بانک) - تا 31 دسامبر 2017

مهلت های لازم برای "مرحله دوم" کشورهای شرکت کننده

بانک های کشورهایی که مبادله خودکار را در سال 2018 شروع می کنند (به عنوان مثال ، روسیه ، سوئیس ، اتریش) باید:

• به منظور مبادله (به ویژه ایجاد اقامت مالیاتی ، ماهیت فعال / غیرفعال شخص حقوقی و غیره) در رابطه با مشتریان جدید(اشخاص حقیقی و حقوقی - غیر مقیم کشور بانک) - از 1 ژانویه 2017 ؛
• رسیدگی کامل کامل مشتریان فعلی - افراد(غیر مقیم کشور بانک) ، موجودی حساب آن بیش از 1،000،000 دلار آمریکا است - تا 31 دسامبر 2017 ؛
• رسیدگی کامل کامل همه مشتریان موجود(اشخاص حقیقی و حقوقی - غیر مقیم کشور بانک) - تا 31 دسامبر 2018

تعمیم

بنابراین ، به ترتیب مبادله خودکار ، اطلاعات ارسال می شود:

• در مورد افراد (دارندگان حساب) که مقیم حوزه قضایی شرکت کننده در MCAA هستند - به مقامات مالیاتی این حوزه قضایی ؛
• در مورد اشخاص حقوقی (دارندگان حساب) که هر دو سازمان غیر مالی فعال و غیرفعال هستند - به مقامات مالیاتی کشوری که این اشخاص حقوقی مقیم آن هستند (اگر این کشور در MCAA شرکت کند) ؛
• در مورد کنترل افراد (صاحبان سودمند) NFI های منفعل (دارندگان حساب) ، اگر این افراد کنترل مقیم کشورهای شرکت کننده در MCAA هستند ، - به مقامات مالیاتی کشوری که این افراد کنترل کننده در آن ساکن هستند.

دارنده حساب بانکی در یک کشور شرکت کننده در MCAA	چه اطلاعاتی به سازمان مالیاتی کشور بانک منتقل می شود	مرجع مالیاتی کشور بانک اطلاعات را به کدام حوزه قضایی منتقل می کند
شخصی	درباره حساب این فرد	در حوزه قضایی که فرد مقیم مالیات است
شرکت "فعال"	درباره حساب این شرکت
شرکت "منفعل"(مقیم حوزه قضایی شرکت کننده) بدون ذینفع - ساکنان حوزه های قضایی شرکت کننده
شرکت "منفعل"(مقیم حوزه قضایی شرکت کننده) با ذینفعان - ساکنان حوزه های قضایی شرکت کننده	درباره حساب این شرکت	در حوزه قضایی که شرکت مقیم مالیات است
	1) درباره حساب این شرکت ؛ 2) درباره صاحب منفعت شرکت	در حوزه قضایی که ذینفع آن مقیم مالیات است.

مثال 1این شرکت که در جزایر ویرجین بریتانیا ثبت شده است ، یک حساب بانکی در قبرس دارد. هر دو حوزه قضایی در MCAA شرکت می کنند و مبادله را در سال 2017 آغاز می کنند. در این مورد ، بانک قبرس اطلاعات حساب شرکت (دارنده حساب) را به مقام مالیاتی قبرس ارسال می کند ، و سپس مقام مالیاتی قبرس این اطلاعات را به مرجع مجاز BVI منتقل می کند. اگر شرکت یک "NFI منفعل" با مشمولان ذی نفع در حوزه های مشارکت در MCAA نباشد ، روند به پایان می رسد.

مثال 2اگر همین وضعیت رخ دهد (مثال 1 را ببینید) ، با این حال ، بانک شرکت را به عنوان "NFI منفعل" طبقه بندی کرد و ثابت کرد که ذینفع آن یک فرد مقیم در حوزه قضایی شرکت کننده در MCAA است ، به عنوان مثال ، روسیه. در این مورد ، بانک قبرس نه تنها اطلاعات مربوط به شرکت - دارنده حساب ، بلکه همچنین ذینفع آن را به مقامات مالیاتی قبرس منتقل می کند. مقام مالیاتی به نوبه خود اطلاعات مربوط به حساب شرکت را به BVI و روسیه (حوزه قضایی محل اقامت مالیاتی ذینفع) ارسال می کند - هم اطلاعات مربوط به حساب شرکت و هم اطلاعات مربوط به ذینفع آن (با توجه به اطلاعات مربوط به روسیه) این تنها از سپتامبر 2018 امکان پذیر خواهد بود).

توجه به این نکته ضروری است که ...

1. تبادل خودکار انتقال کل و همه جانبه اطلاعات به "همه و همه" نخواهد بود. مقدار اطلاعاتی که باید رد و بدل شود با استاندارد CRS به شدت مشخص شده و توسط تعدادی "فیلتر" محدود می شود:

کشورهایی در این مبادله شرکت می کنند و کشورهایی هستند که هنوز چنین تعهداتی را به عهده نگرفته اند.

کشورهای شرکت کننده همزمان وارد مرحله مبادله عملی نمی شوند.

اطلاعات منتقل شده فقط محدود به اطلاعاتی است که بانک ها (یا سایر موسسات مالی که حساب مشتریان را نگهداری می کنند) در اختیار دارند. اطلاعاتی که در اختیار سایر اشخاص است (به عنوان مثال ، مراجع ثبت شخص حقوقی ، دفاتر اسناد رسمی ، مقامات مالیاتی خارج از محدوده صلاحیت مبادله خودکار ، سازمان های اطلاعات مالی ، سازمان های اجرای قانون و غیره) مشمول تبادل خودکار نیستند.

برای حسابهای اشخاص حقوقی ، نوار 250،000 دلار آمریکا تعیین شده است. اگر موجودی حساب زیر این آستانه باشد ، اطلاعات مربوط به چنین حسابی قابل مبادله نیست.

هیچ اطلاعاتی منوط به جمع آوری (به روز رسانی) و انتقال نیست ، بلکه فقط یک لیست بسته از اطلاعات مربوط به حساب ها ، مشتریان و افراد کنترل کننده که توسط استاندارد CRS ایجاد شده است ، بسته می شود.

اطلاعات مربوط به افراد کنترل کننده (ذینفعان) برای همه حسابها منتقل نمی شود ، بلکه فقط برای کسانی که صاحبان آنها شرکتهای موسوم به "منفعل" هستند ، که ذینفعان آنها ساکنان کشورهای شرکت کننده در مبادله هستند. چنین "دسته بندی" برای اهداف مبادله توسط خود بانکها از طریق روشهای استاندارد AML / KYC انجام می شود که برای الزامات CRS جدید و پرسشنامه های اضافی مشتریان تنظیم شده است.

مشکلات احتمالی (و اجتناب ناپذیر) مرتبط با اجرای استاندارد CRS در قوانین کشورهای مختلف. اصلاحات بی موقع قوانین ملی ، تصویب آیین نامه ها و شفاف سازی نهادهای نظارتی و سایر موانع فنی و حقوقی می تواند اجرای عملی مبادله را در بازه زمانی اعلام شده و تحت پوشش کلیه حوزه های قضایی شرکت کننده ، پیچیده کند.

2. با این وجود ، مبادله خودکار می تواند به یکی از منابع جایگزین اطلاعات تبدیل شود ، که به کمک آن مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه می توانند این واقعیت را ثابت کنند که یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه دارای یک حساب اعلام نشده در یک کشور خارجی است. بانک یا یک شرکت خارجی کنترل نشده اعلام شده است. هر دو جرم هستند و تحت شرایط خاصی ممکن است شامل اعمال مالیات (مواد 129.5 ، 129.6 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، اداری (ماده 15.25 قانون اداری) یا جزایی (مواد 198 ، 199 قانون مجازات فدراسیون روسیه) مسئولیت. پیوستن روسیه به صرافی خودکار بارها به عنوان یکی از راه های کلیدی برای بهبود کارایی امور مالیاتی CFC اعلام شده است.

3. همانطور که توسط توسعه دهندگان MCAA و CRS تصور شده است ، در آینده معینی ، مکانیزم مبادله خودکار باید تقریباً جهانی (با توجه به تعداد کشورهای در حال پیوستن) باشد. خارج از این سیستم ، در نهایت ، تنها "حاشیه ای" یا ناچیزترین مناطق ممکن است برای انجام تجارت بین المللی و حفظ پس انداز نامناسب باقی بماند ، بنابراین انتقال اقامت مالیاتی یا حسابهای بانکی به چنین حوزه های قضایی بی معنی خواهد بود. برعکس ، مشارکت در مبادله خودکار به یکی از نشانه هایی تبدیل می شود که بر تصویر تجاری یک حوزه قضایی خاص تأثیر مثبت می گذارد.

دستورالعمل

با پر کردن خود فرمشناسایی کنیدکاتیونها (گواهینامه خود)

برای مشتریان اشخاص حقوقی (به جز موسسات اعتباری) برای اهداف FATCA

(قانون رعایت مالیات حسابهای خارجی)

اطلاعات کلی.

اطلاعات مشخص شده در فرم تشخیص هویت (گواهی خود) برای مشتریان اشخاص حقوقی (غیر از موسسات اعتباری) برای اهداف FATCA (که از این پس به عنوان "فرم شناسایی خود FATCA" نامیده می شود) به منظور رعایت موارد زیر درخواست می شود. الزامات قانون رعایت مالیات حساب های خارجی ایالات متحده ، FATCA) ، با هدف جلوگیری از فرار مالیات دهندگان آمریکایی از پرداخت مالیات ایالات متحده.

این فرم برای شناسایی یک شخص حقوقی برای اهداف FATCA در نظر گرفته شده است و مطابق با 14 1.1471-3 (c) (6) (v) U.S. مقررات خزانه داری (از این پس دستورالعمل خزانه داری ایالات متحده نامیده می شود).

در ارتباط با مقررات فوق ، کلیه م institutionsسسات مالی ، صرف نظر از کشور ثبت نام و عملیات ، موظفند در بین مشتریان خود مالیات دهندگان آمریکایی را شناسایی کرده و آنها را به خدمات درآمد داخلی (IRS) گزارش دهند. در صورتی که مشتری یک موسسه مالی شخصی باشد که با تحقق الزامات FATCA مخالف است (به عنوان مثال ، مقدار کامل اطلاعات مورد نیاز FATCA برای تعیین اینکه آیا چنین مشتری مالیات دهنده ایالات متحده است را ارائه نمی دهد) ، FATCA ملزم است کسر درآمد از یک منبع آمریکایی (سود ، سود سهام ، حق امتیاز و غیره) که به چنین شخصی منتقل می شود ، 30 and و وجوه معلق را به IRS ایالات متحده ارسال می کند.

مشتری موظف است ظرف 5 (پنج) روز کاری از تغییر وضعیت مالیاتی خود در ایالات متحده به بانک اطلاع دهد. ارائه اطلاعات نادرست یا نادرست در فرم تأیید خود برای اهداف FATCA مستلزم مسئولیت تحت قوانین روسیه و / یا ایالات متحده است.

برای کسب اطلاعات بیشتر و کاملتر در مورد انجام وظایف مالیات دهندگان آمریکایی ، لطفاً به وب سایت IRS مراجعه کنید: www.irs.gov.

لطفاً توجه داشته باشید که مفاد زیر این دستورالعمل ، شامل کلیه اصطلاحات و تعاریف مندرج در آن ، فقط برای اطلاع رسانی ارائه شده است و ترجمه رسمی یا توضیح مفاد FATCA ، دستورالعمل خزانه داری ایالات متحده یا سایر مقررات ایالات متحده نیست. در صورت تکمیل فرم تأیید صلاحیت برای اهداف FATCA ، در مورد وضعیت مشارکت سازمان شما در FATCA ، توصیه می کنیم برای توضیح بیشتر با بخش حقوقی سازمان خود یا مشاوران حقوقی یا مالیاتی تماس بگیرید.

اصطلاحات عمومی ، تعاریف و مختصرسازی ها استفاده می شود

موسسه مالی خارجی ، شرکتو غیره - ایجاد شده و در ایالت دیگری غیر از ایالات متحده ثبت شده است.

MC- یک توافق بین دولتی بین ایالات متحده و ایالت مربوطه برای رعایت الزامات FATCA.

مدل 1 MS- داعش ، بر اساس آن موسسات مالی مستقر در ایالتی که با ایالات متحده وارد این داعش شده اند ، گزارش مورد نیاز FATCA را به سازمان های دولتی محلی خود ارسال می کنند ، که به نوبه خود آن را به سرویس درآمد داخلی ایالات متحده ارسال می کنند.

MC مدل 2- داعش ، بر اساس آن موسسات مالی مستقر در ایالتی که با ایالات متحده وارد این داعش شده اند ، گزارش مورد نیاز FATCA را مستقیماً به سرویس درآمد داخلی ایالات متحده ارسال می کند.

FI- موسسه مالی

اطلاعاتی برای تکمیل فرم خود شناسایی برای اهداف FATCA.

اطلاعات برای پر کردن بند 2.1. "این سازمان یک موسسه مالی است (از این پس FI) اشکال خودشناسی به منظورFATCA .

موسسات مالی (FFI) برای اهداف FATCA ، سازمانهایی شناخته می شوند که فعالیتهای زیر را انجام می دهند:

فعالیتهای پذیرش وجوه سپرده گذاری در فعالیتهای عادی بانکی (یا سایر مشابه) شرکت (بانکها ، سپرده گذاری موسسات) - بانکداری یا سایر فعالیتهای مشابه (سپرده گذاری موسسات ).

علائم بانکداری یا سایر فعالیتهای مشابه (سپرده گذاری موسسات ) :

سازمان وجوه مشتریان را برای مدت معینی می پذیرد (از جمله ، سپرده ها را می پذیرد ، سفته ها را منتشر می کند ، حسابهای تسویه حساب را حفظ می کند).

علاوه بر این ، سازمان یک یا چند فعالیت زیر را انجام می دهد:

صدور اعتبار (وام) ؛

خرید ، فروش ، تنزیل مطالبات ، بدهی های ناشی از وام تجاری ، سفته (اسکناس) ، سفته ، چک ، اسکناس پذیرفته شده و سایر اسناد بدهی ؛

صدور اعتبارات اسنادی و مذاکره در قبوض ؛

ارائه خدمات امانتداری یا امانتداری ؛

تأمین مالی معاملات ارزی ؛ یا

انعقاد قراردادهای اجاره مالی ، خرید و فروش املاکی که مورد اجاره مالی است .

مثالها: بانکها ، سازمانهای تأمین مالی خرد.

استثناها:در صورت انجام موارد زیر ، یک سازمان بعنوان بانکدار یا سایر فعالیتهای مشابه شناخته نمی شود.

اگر سازمان سپرده (پیش پرداخت یا سایر مبالغ مشابه) را صرفاً به عنوان وثیقه یا ضمانت هرگونه تعهدات شخصی که سپرده (پیش پرداخت یا سایر ابزار مشابه) را بر اساس قراردادهای فروش ، اجاره یا سایر قراردادهای مشابه منعقد شده بین شرکت و شخصی که سپرده (پیش پرداخت) ارائه کرده است.

اجرای ساده یکی از فعالیتهای مشخص شده در بند 2 بالا بدون فعالیت پذیرش سپرده (سپرده) برای شناخت فعالیتهای یک شرکت بانکی به معنای FATCA کافی نیست.

دارایی های مالی را به نفع یک یا چند نفر در چارچوب یکی از فعالیتهای اصلی (سپرده گذاری ها) نگه دارید , حضانت موسسات) - قیمومیت (حسابداری و نگهداری دارایی های مالی)متولی موسسه، نهاد .

علائم فعالیتهای سپرده گذاری (فعالیتهای مربوط به حسابداری و ذخیره داراییهای مالی)متولی موسسه، نهاد :

این شرکت دارایی های مالی 1 مشتری را برای مدت معینی می پذیرد ، از جمله:

سوابق نگهداری دارایی های مالی را نگه می دارد ،

سوابق دارایی های مالی را در حساب های ویژه نگه می دارد.

معاملات مربوط به فروش دارایی های مالی را به نمایندگی از مشتری انجام می دهد.

وام هایی را برای خرید دارایی های مالی ارائه می دهد.

خدمات مشاوره ای در رابطه با دارایی های در اختیار شرکت ارائه می دهد ؛

بدهی های مربوط به دارایی های مالی را تصفیه یا تسویه می کند.

مثالها: سپرده گذاری ها.

استثناها:

در صورتی که درآمد شرکت از فعالیتهای سپرده گذاری کمتر از 20٪ از کل درآمد شرکت برای دوره سه ساله منتهی به 31 دسامبر سال قبل از سال تعیین کننده وضعیت شرکت باشد ، یک شرکت به عنوان FI شناخته نمی شود ، یا برای مدت زمان وجود شرکت (بسته به اینکه کدام دوره کوتاهتر باشد).

یک قانون خاص برای محاسبه آستانه برای شرکتهای تازه تأسیس وجود دارد.

اگر شرکت به دلایل دیگر FI باشد ، حتی اگر درآمد حاصل از فعالیتهای حسابداری و ذخیره سازی کمتر از 20 باشد ، حسابهای حسابداری و ذخیره دارایی های مالی (حسابهای حضانت) حسابهای مالی خواهد بود.

آیا شرکت های سرمایه گذاری (سرمایه گذاری موجودیت ها ) .

علائم شرکت های سرمایه گذاری:

به عنوان نوع اصلی فعالیت خود ، شرکت ، به نفع یا از طرف مشتری ، انجام می دهد یکی ازفعالیتهای زیر:

معاملات ابزارهای بازار پول (چک ، سفته ، گواهی پس انداز ، مشتقات و غیره) ، ارز ، ابزارهای مبتنی بر نرخ ارز خارجی ، نرخ بهره و شاخص های مختلف ؛ معاملات اوراق بهادار یا معاملات آتی کالا ؛

ارائه خدمات مدیریت اعتماد به صورت فردی یا مدیریت مکانیزم های سرمایه گذاری جمعی ؛ یا

ارائه سایر خدمات سرمایه گذاری ، اداری یا مدیریت وجوه یا دارایی های مالی (به پاورقی بالا مراجعه کنید) به نفع اشخاص ثالث.

این شرکت توسط شرکت دیگری اداره می شود که FI است و این FI ، مستقیماً یا با مشارکت اشخاص ثالث ، فعالیتهایی را که در این بخش III در بالا توضیح داده شده است در رابطه با شرکت تحت کنترل انجام می دهد.

این شرکت یک ابزار سرمایه گذاری جمعی ، صندوق سرمایه گذاری مشترک ، صندوق قابل معامله در بورس ، صندوق سرمایه گذاری خصوصی ، صندوق ریسک ، صندوق سرمایه گذاری خطرپذیر ، صندوق بازخرید سهم کنترل کننده از طریق وام یا سایر سازوکارهای سرمایه گذاری مشابه ایجاد شده به منظور پیاده سازی است. یک استراتژی سرمایه گذاری خاص برای تجارت ، سرمایه گذاری ، سرمایه گذاری مجدد یا معامله دارایی های مالی.

مثال: صندوق های سرمایه گذاری ، صندوق های بازنشستگی خصوصی ، شرکت های کارگزاری ، شرکت های ارائه دهنده خدمات تجارت ارز (فارکس).

استثناها:

در صورتی که درآمد شرکت از فعالیتهای سرمایه گذاری کمتر از 50٪ از کل درآمد شرکت برای دوره سه ساله منتهی به 31 دسامبر سال قبل از سالی که در آن وضعیت شرکت تعیین می شود باشد ، یک شرکت به عنوان FI شناخته نمی شود. یا برای مدت زمان وجود شرکت (بسته به اینکه آیا ، کدام مدت کوتاهتر است).

برای شرکتهای تازه تاسیس یک قانون خاص وجود دارد.

وسایل سرمایه گذاری جمعی که مستقیماً در املاک سرمایه گذاری می کنند ممکن است از دسته FI حذف شوند.

آیا یک شرکت بیمه / هلدینگ است که عضو یک گروه وابسته گسترده (از این پس - RAG) است ، که شامل یک شرکت بیمه است ، مشروط بر اینکه چنین بیمه / هلدینگ با بیمه قرارداد ببندد پول نقد- ارزشیا قرارداد بیمه مستمری یا ملزم به پرداخت چنین محصولاتی است

علائمبیمهشرکت(شرکت بیمه مشخص):

فعالیت به عنوان یک شرکت بیمه حداقل در یکی از حوزه های قضایی که شرکت در آن فعالیت می کند تنظیم می شود.

این شرکت محصولات بیمه ای را ارائه می دهد که پرداخت ارزش نقدی یا مستمری را پرداخت می کند.

درآمد (به عنوان مثال ، درآمد حاصل از حق بیمه و درآمد سرمایه گذاری) ناشی از بیمه ، بیمه اتکایی و قراردادهای مستمری در سال تقویمی گذشته از 50٪ کل درآمد آن سال فراتر رفته است.

مجموع دارایی های مورد استفاده برای انجام فعالیتهای بیمه ای ، فعالیتهای بیمه اتکایی و فعالیتهای تحت قرارداد مستمری سال تقویم گذشته از 50 درصد کل داراییهای آن سال در هر زمان در آن سال فراتر رفته است.

مثال: شرکتهای بیمه عمر

یک شرکت هلدینگ یا مرکز خزانه داری هستند (خزانه داریمرکز) به شرطی که:

این شرکت یک شرکت هلدینگ یا مرکز خزانه داری RAG است که شامل یک بانک ، سپرده گذاری ، بیمه یا شرکت سرمایه گذاری است. یا

یک شرکت هلدینگ یا مرکز خزانه داری در ارتباط با استفاده از مکانیسم های سرمایه گذاری جمعی ، صندوق سرمایه گذاری مشترک ، صندوق قابل معامله در بورس ، صندوق سرمایه گذاری خصوصی ، صندوق ریسک ، صندوق سرمایه گذاری ، صندوق بازخرید سهام کنترل با اعتبار یا سایر سرمایه گذاری های مشابه ایجاد می شود. مکانیسم ایجاد شده با هدف اجرای یک استراتژی سرمایه گذاری خاص.

ویژگی های شرکت هلدینگ:

فعالیت اصلی شرکت با مالکیت (مستقیم یا غیر مستقیم) تمام یا بخشی از سهام یک یا چند شرکت شرکت کننده در GRA همراه است.

اگر فعالیت اصلی مشارکت مالکیت بیش از 50 درصد از قدرت و ارزش رأی در شرکت مادر یک شرکت مادر مشترک باشد ، شرکت های مشارکت (و سایر نهادهای غیر سهامی) یک شرکت هلدینگ محسوب می شوند.

مثال: شرکت های هلدینگ ، شرکت های خاص

استثناها: اگر یک شرکت هلدینگ در کشوری که با ایالات متحده وارد MC شده است (مگر اینکه توسط MC به طور دیگری پیش بینی شده باشد) FI شناخته نمی شود.

ویژگی های مرکز خزانه داری:

فعالیت اصلی مربوط به سرمایه گذاری ، ریسک و تأمین مالی معاملات با مشارکت اعضای GRA این شرکت یا معاملات به نفع اعضای GRA این شرکت به منظور موارد زیر است:

مدیریت خطرات ناشی از تغییرات در سطح قیمت ها یا نرخ ارز در رابطه با اموال RAG یا هر یک از اعضای آن ؛

مدیریت خطرات ناشی از تغییرات نرخ بهره ، سطح قیمت یا نرخ ارز در ارتباط با استقراض RAG (یا هر یک از اعضای آن) که در آینده دریافت یا دریافت می شود.

مدیریت ریسک های تغییر نرخ بهره ، سطح قیمت یا نرخ ارز در ارتباط با دارایی ها یا بدهی ها که باید در صورت های مالی GRA یا هر یک از اعضای آن منعکس شود.

مدیریت سرمایه در گردش GRA یا هر یک از اعضای آن با تجمیع جریان های نقدی ("جمع آوری نقدینگی") ، سرمایه گذاری یا معامله دارایی های مالی به نمایندگی و هزینه مخزن خزانه داری یا عضو مربوطه آن در GRA ؛ یا

تامین مالی هر شرکتی که در RAG قرار دارد (وسیله تامین مالی EAG).

این شرکت عضو GRA است که شامل یک یا چند FI است.

این شرکت در ارتباط با استفاده از مکانیسم های سرمایه گذاری جمعی ، صندوق سرمایه گذاری مشترک ، صندوق قابل معامله در بورس ، صندوق سرمایه گذاری خصوصی ، صندوق ریسک ، صندوق سرمایه گذاری ، صندوق خرید سهام کنترل با استفاده از وام یا مکانیسم سرمایه گذاری مشابه دیگری که برای اجرای یک استراتژی سرمایه گذاری خاص ایجاد شده است.

مثال: شرکت های مالی ، شرکت های خاص.

استثناها:

اگر شرکتی در کشوری که با ایالات متحده وارد IO شده است (مگر اینکه توسط IO به نحو دیگری مقرر شده باشد) به عنوان FI شناخته نمی شود ؛

اگر سهام (سهام) آن متعلق به شخصی باشد که عضو GRA نیست و مبالغی که ممکن است در رابطه با لغو چنین سهام (سهام) به سهامدار پرداخت شود ، به عنوان مرکز خزانه شناخته نمی شود. در مورد مشابه:

اول از همه به سرمایه گذاری ، ریسک پذیری و فعالیتهای مالی مرکز خزانه ، انجام شده در خارج از GRA بستگی دارد.

موسسات مالی - ساکنان ایالات متحده (FI ایالات متحده):

موسسات مالی - ساکنان مناطق تحت کنترل (منطقه FI) ؛

موسسات مالی خارجی شرکت کننده در FATCA (شرکت کننده FFI ، PFFI)

م institutionsسسات مالی خارجی - مشارکت مشروط ثبت شده (ثبت نام شده Fili -Compliant FFI) ؛

موسسات مالی خارجی - دارای مشروط مشروط - (Certified Deemed Compliant FFI) ؛

موسسات مالی خارجی - مقیم کشورهایی که به FFI گزارش مدل 1 وارد شده اند.

موسسات مالی خارجی - مقیم کشورهایی که در FFI گزارش مدل 2 وارد شده اند.

م institutionsسسات مالی خارجی معاف از الزامات FATCA (معاف FFI) ؛

موسسات مالی خارجی معاف از الزامات FATCA مطابق با مدل 1 IS (Non -reporting IGA FFI).

موسسه مالی غیر مشارکت (NPFFI)یک موسسه مالی خارجی است که به دلیل محدودیت های قانونی از الزامات FATCA چشم پوشی کرده یا نمی تواند مطابقت داشته باشد ، و یک موسسه مالی است که در IRS به عنوان FFI 2 محدود ثبت شده است.

اطلاعات مربوط به تکمیل بند 2.2 "آیا سازمان متعلق به یکی از گروه های مستثنی از الزامات FATCA است" فرم های شناسایی خود به منظورFATCA .

معافیت شرکتهای خارجی غیر مالی از الزامات FATCA:

شرکت سهامی عام - شرکتی که سهام آن در بازار اوراق بهادار سازمان یافته معامله می شود.

شرکت وابسته به شرکتی که سهام آن در بازار سازمان یافته اوراق بهادار معامله می شود.

سازمانهای غیر انتفاعی که شرایط خاصی را برآورده می کنند

شرکتهای تازه تاسیس شده برای انجام فعالیتهای غیر مالی جدید.

شرکت های در حال انحلال ، ورشکستگی

شرکت سهامی عام شرکت سهامی عام است.

یک شخص حقوقی (شرکت) تحت شرایط زیر به عنوان اشخاص معامله عمومی شناخته می شود:

سهام شرکت باید به رسمیت شناخته شود " مرتباً معامله می شود " (به طور مرتب معامله می شود) این شرط در صورتی محقق می شود که در طول سال تقویم:

یک یا چند طبقه از سهام شرکت ، که بیش از 50 درصد سهام شرکت دارای حق رأی را شامل می شود (شامل کلیه کلاسهای سهام منتشر شده) ، و ارزش (ها) آنها بیش از 50 درصد ارزش سهام شرکت است ، در یک صرافی سازمان یافته فهرست شده است (الزامات فهرست بندی ، الزامات فهرست بندی) ؛

برای هر دسته از سهام که شرایط فهرست بندی را برآورده می کنند ، شرایط زیر وجود دارد:

با این سهام ، معاملات در یک صرافی سازمان یافته به مدت حداقل 60 روز در طول سال گذشته انجام شد (به استثنای مواردی که تعداد چنین معاملاتی حداقل باشد) ؛

مجموع سهمهایی که طی یک سال گذشته در یک بورس سازمان یافته با آنها معامله شده است ، حداقل 10 درصد از میانگین تعداد سهام منتشر شده (منتشر شده) این کلاس است.

علاوه بر این ، FATCA الزامات خاص زیر را در رابطه با معیارهای تشخیص سهام تعیین می کند " به طور منظم معامله می شود»:

سهام شرکتهایی که در یک یا چند بورس سازماندهی شده عرضه عمومی (IPO) انجام داده اند در صورتی معامله می شوند که در طول:

حداقل 1/6 روزهای باقی مانده از تاریخ قرارگیری تا پایان سه ماهه تقویمی که در آن پیشنهاد عمومی انجام شده است ؛ و

حداقل 15 روز در طول هر سه ماهه تقویم بعدی آنها تا پایان سال پس از استقرار باقی می ماند.

اگر شرکتی در سه ماهه چهارم تقویم اقدام به عرضه عمومی سهام کند ، در صورت انجام معاملات با این سهام ، چنین طبقه ای از سهام برای معامله سهام عادی در سالی که عرضه عمومی انجام شده است ، تلقی می شود. در طول دوره های طولانی تر انجام شد:

1/6 روزهای باقی مانده تا پایان سه ماهه پس از استقرار ؛ یا

5 روز از تاریخ قرار دادن.

طبقه سهام شناخته شده است به طور منظم در طول سال تقویم در گردش است، اگر:

این سهام طی چنین سالی در بازار اوراق بهادار سازمان یافته در ایالات متحده معامله می شود.

فروشندگانی که به عنوان "بازارساز" این سهام عمل می کنند ، به طور منظم این سهام را نقل قول می کنند. اگر یک فروشنده به طور منظم و فعال معاملات مربوط به خرید و فروش سهام از مالکان را انجام دهد ، که به هم وابسته نیستند ، "بازار ساز" تلقی می شود.

اگر هدف اصلی معاملات با سهام برآورده کردن معیارهای فوق است ، چنین معاملاتی نباید برای تجزیه و تحلیل در نظر گرفته شود.

بنابراین ، یک دسته از سهام را نمی توان به طور منظم در بازار اوراق بهادار فهرست کرد اگر دلایلی وجود داشته باشد که معتقدیم هدف اصلی معاملات این سهام برآورده ساختن معیارهای مشخص شده در بالا به منظور شناخت سهام به صورت منظم است. به همین ترتیب ، سهام قرار داده شده در IPO نمی تواند واجد شرایط "سهام معامله شده منظم" باشد ، اگر پیشنهاد ، به عنوان یکی از اهداف اصلی آن ، با معیارهای ساده شده برای اعلام سهام جدید در فهرست ذکر شده مطابقت داشته باشد.

تبادل سازمان یافتهاعتراف می کند:

بورس اوراق بهادار خارجی که به طور رسمی توسط مقام نظارتی کشوری که در آن قرار دارد به رسمیت شناخته شده ، مجاز و تنظیم می شود و ارزش سهام معامله شده در آن بورس در هر سه سال قبل از سالی که در آن انجام شده است از 1 میلیارد دلار تجاوز می کند. ارزش گذاری انجام می شود چنین مبادله ای ممکن است شامل ، به عنوان مثال ، صرافی مسکو ، صرافی لندن باشد.

بورس اوراق بهادار ملی که در کمیسیون اوراق بهادار ایالات متحده (SEC) تحت بخش 6 قانون بازار اوراق بهادار 1934 (15 USC 78f) ثبت شده است ؛

هرگونه مبادله ای که به منظور اعمال شرط محدودیت مزایای قرارداد اجتناب از مالیات مضاعف بین حوزه قضایی صرافی و ایالات متحده ، مبادله رسمی شناخته شده است.

هرگونه مبادله ای که توسط وزارت خزانه داری آمریکا در توضیحات بیشتر مشخص شود.

یک سازمان وابسته به یک شرکت دولتی به منظور اعمال الزامات FATCA.
اگر یکی از این سازمانها سازمان دیگر را کنترل کند یا هر دو سازمان تحت کنترل مشترک باشند ، یک سازمان وابسته به سازمان دیگری است. بدین منظور ، کنترل شامل مالکیت مستقیم یا غیر مستقیم بیش از 50 درصد از قدرت یا سرمایه رأی در سازمان است.

بر اساس مقررات خزانه داری ایالات متحده 1.1471-1 (c) (1) (ii) ، یک سازمان وابسته به شرکت دولتیشرکتی است که عضو همان گروه وابسته گسترش یافته است که شرکت سهامی عام که در بخش 1.1471-1 (c) (1) (i) مقررات خزانه داری ایالات متحده توضیح داده شده است ، عضو آن است.

گروه وابسته گسترش یافته به عنوان (گروه وابسته گسترش یافته) تعریف می شود - یک یا چند زنجیره از "شامل" (شامل شرکتهای قابل مشورت) که از طریق مالکیت سهام (منافع مشارکت ، سهام و سایر ابزارها (که از این پس به طور جمعی به عنوان "سهام" نامیده می شود) متصل می شوند) داشتن یک شرکت مادر مشترک (سهامدار / سهامدار مشترک) ، به شرط اینکه:

شرکت مادر دارای سهام مستقیم در حداقل یکی از شرکتهای مشمول است. و

سهام هر یک از شرکتهای شامل (غیر از شرکت مادر) متعلق به یک یا چند شرکت دیگر است.

در این مورد ، مالکیت سهام باید مطابق موارد زیر باشد شاخص:

ارزش سهام بیش از 50 درصد از ارزش کل سهام شرکت مربوطه است.

سازمان غیر انتفاعی -یک سازمان خارجی (غیرآمریکایی) که در کشور محل اقامت خود فقط برای اهداف مذهبی ، خیریه ، علمی ، هنری ، فرهنگی و آموزشی تأسیس و فعالیت می کند ، در صورتی که تمام معیارهای زیر را دارا باشد:

این سازمان از مالیات بر درآمد در کشور محل استقرار آن معاف است.

این سازمان هیچ سهامدار یا عضوی ندارد که در درآمد یا دارایی های خود دارای سهامدار یا منفعتی باشد.

نه قوانین کشوری که سازمان در آن واقع شده است و نه اسناد و مدارک بنیادی سازمان اجازه نمی دهد که هرگونه درآمد یا دارایی شرکت به نفع یک فرد یا یک سازمان خیریه به غیر از سازماندهی رویدادهای خیریه تخصیص داده شود یا مورد استفاده قرار گیرد. این سازمان یا به عنوان پرداخت غرامت کافی برای خدمات ارائه شده ، یا استفاده از اموال ، یا به عنوان پرداختی که نشان دهنده ارزش بازار عادلانه اموال است که توسط واحد تجاری خریداری شده است.

قوانین کشوری که سازمان در آن مستقر است یا اسناد تاسیس سازمان ، مستلزم آن است که پس از انحلال یا انحلال سازمان ، تمام دارایی های آن به یک نهاد دولتی (که به طور مستقیم یا غیرمستقیم متعلق به دولت است) واگذار شود یا یک سازمان غیر انتفاعی دیگر ، یا به دولت کشوری که مقیم آن است منتقل شده است. این سازمان.

شرکت تازه تاسیس (شروع کنید- بالاشرکت) -یک شرکت خارجی (غیرآمریکایی) که هنوز فعالیت نمی کند و سابقه تجاری قبلی ندارد ، اما سرمایه را به منظور انجام تجارت به دارایی های خود سرمایه گذاری می کند ، به استثنای فعالیت هایی به عنوان یک موسسه مالی یا شرکت غیر مالی غیرفعال (NFFE منفعل) ، اگر شرط شود که سازمان نباید پس از 24 ماه از تاریخ تشکیل سازمان مشمول این معافیت شود.

سایر سازمانهای حذف شده(لیست جامع نیست):

شرکتی در حال انحلال ، ورشکستگی ( به استثنای غیر مالی موجودیت ها که در انحلال یا ورشکستگی ) -یک شرکت خارجی (غیر آمریکایی) که یک موسسه مالی یا یک شرکت غیر مالی غیرفعال نبود ( منفعلNFFE) در هر نقطه از پنج سال گذشته و که در حال انحلال دارایی های خود یا سازماندهی مجدد برای ادامه یا از سرگیری فعالیت به عنوان یک شرکت غیر مالی است.

شرکت عضو گروه غیر مالی ( به استثنای غیر مالی گروه وجود، موجودیت ) -یک شرکت خارجی (غیر آمریکایی) که عضو گروه غیر مالی ( غیر مالی گروه) که تمام معیارهای زیر را برآورده می کند: (الف) شرکت بانکداری یا سایر فعالیتهای مشابه را انجام نمی دهد (یعنی چنین نیست سپرده گذاری موسسه، نهاد) یا فعالیتهای سپرده گذاری (یعنی نیست متولی موسسه، نهاد) (به استثنای فعالیت های اعضای گروه توسعه یافته وابسته آن ( منبسط وابسته گروه) ، (ب) شرکت یک شرکت هلدینگ است ( نگه داشتن شرکت)، خزانه داری ( خزانه داری مرکز) یا شرکت سرمایه گذاری وابسته ( اسیر دارایی، مالیه، سرمایه گذاری شرکت) و فعالیت اصلی چنین شرکتی ، به ترتیب ، انجام فعالیتهای هلدینگ ، خزانه داری یا سرمایه گذاری است که در دستورالعمل خزانه داری ایالات متحده مشخص شده است ، (ج) این شرکت یک سازمان نیست (و در ارتباط یا به عنوان آن تشکیل نشده است) ( چیدمان) یا یک هدف سرمایه گذاری ( سرمایه گذاری وسیله نقلیه) ، که یک صندوق سرمایه گذاری مستقیم است ( خصوصی انصاف سرمایه) ، صندوق سرمایه گذاری سرمایه گذاری ( ریسک سرمایه، پایتخت سرمایه) ، صندوق بازخرید سهام کنترل کننده از طریق وام ( اهرمی خرید سرمایه) یا سایر سرمایه گذاری های مشابه که به منظور سرمایه گذاری در خرید یا تأمین مالی شرکتها و مالکیت شرکتهایی مانند داراییهای سرمایه ای برای اهداف سرمایه گذاری ایجاد شده است.

که در آن:

- گروه وابسته توسعه یافته ( منبسط وابسته گروه , EAG ) به عنوان یک قاعده کلی ، یک یا چند "زنجیره" شرکت در نظر گرفته می شود که متعلق به یک شرکت مادر مشترک است ، در حالی که شرکت مادر دارای بیش از 50 of از رأی / تعداد کل سهام یکی از شرکت های چنین است گروه ، و هر یک از شرکت های "زنجیره ای" بیش از 50 s مالک هستند / 50 more از سهام رای دیگر شرکت دیگری در زنجیره را دارند.

- توسط گروه غیر مالی ( غیر مالی گروه ) به عنوان یک قاعده کلی ، یک گروه وابسته توسعه یافته ( منبسط وابسته گروه, EAG) که تمام معیارهای زیر را برآورده می کند: (الف) بیش از 25 of از درآمد ناخالص EAG (به استثنای درآمد به دست آمده توسط یکی از اعضای EAG که یک شرکت تازه تأسیس است) شروع کنید- بالا شرکت ها) یا شرکتهای در حال انحلال ، ورشکستگی (به استثنای غیر مالی موجودیت ها که در انحلال یا ورشکستگی)) شامل درآمد غیرفعال می شود ، (ب) حداکثر 5 درصد از درآمد ناخالص EAG توسط اعضای EAG که م institutionsسسات مالی خارجی (غیر آمریکایی) هستند دریافت می شود (به استثنای درآمد حاصل از معاملات بین اعضای EAG یا هر عضوی از EAG که به طور مشروط تایید شده است) موسسه مالی خارجی شرکت کننده ( گواهی شده تلقی می شود- سازگار FFI)؛ ج) بیش از 25 درصد ارزش بازار دارایی های EAG (به استثنای دارایی های در اختیار اعضای EAG که شروع کنید- بالا شرکت هایا به استثنای غیر مالی موجودیت ها که در انحلال یا ورشکستگی, و دارایی های حاصل از معاملات بین اعضای EAG مربوط) دارایی هایی هستند که درآمد غیرفعال ایجاد می کنند یا برای ایجاد درآمد غیرفعال نگهداری می شوند ، و (د) هر عضو EAG که یک موسسه مالی خارجی (غیر آمریکایی) است دارای وضعیت مشارکت مالی خارجی است موسسه ( مشارکت کردن FFI) یا یک موسسه مالی خارجی مشروط مشارکت ( در نظر گرفته شده است- سازگار FFI).

شرکت درون گروهی( به استثنای بین - وابسته FFI ) - یک شرکت خارجی (غیر آمریکایی) که عضو گروه یک موسسه مالی مشارکت کننده است ( مشارکت کردن FFI) که تمام معیارهای زیر را برآورده می کند: (الف) شرکت حساب های مالی را مطابق FATCA (به جز حسابهای اعضای گروه وابسته گسترش یافته خود) حفظ نمی کند ، (ب) شرکت حساب ندارد (به جز حساب سپرده در کشوری که شرکت در آن کشور برای پرداخت در چنین کشوری فعالیت می کند) از یک عامل کسر مالیات و پرداختی از یک عامل کسر مالیات که عضو گروه وابسته گسترش یافته آن نیست دریافت می کند ، (ج) شرکت انجام نمی دهد پرداخت هایی که طبق FATCA باید به گروه های وابسته گسترش یافته خود (غیر از م Institسسات مالی خارجی مشارکت کننده محدود) (به استناد FATCA ، از آنها جلوگیری شود) محدود FFI) و شعب شرکت کننده محدود ( محدود شاخه ها) ، و (د) این شرکت هیچ گونه تعهد گزارش دهی مطابق با §1.1471-4 (d) (2) (ii) (C) از دستورالعمل خزانه داری ایالات متحده انجام نداده و یا در غیر این صورت به عنوان عامل برای اهداف فصل 4 از کد درآمد داخلی ایالات متحده -یا موسسات مالی ، از جمله اعضای گروه وابسته گسترش یافته آن.

یک شرکت ویژه تحت بخش 501 (ج) کد درآمد داخلی تشکیل شده است( بخش 501( ج ) شرکت ) -به عنوان یک قاعده کلی ، یک سازمان غیرانتفاعی آمریکایی که از مالیات معاف است (لیستی از چنین سازمان هایی را می توانید در اینجا پیدا کنید: http://www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations) انتخاب-بررسی).

اطلاعات برای پر کردن بند 2.3 "این سازمان یک شرکت غیر مالی است ( NFFE ) »اشکال خودشناسی به منظور FATCA .

شرکت غیر مالی فعال (Active NFFE) -اگر کمتر از 50٪ از کل درآمدهای سال قبل (تقویم یا مالیات) درآمد "منفعل" و کمتر از 50٪ از میانگین موزون شرکت باشد ، یک شرکت به عنوان یک شرکت غیر مالی فعال برای اهداف FATCA شناخته می شود. دارایی ها (در پایان سه ماهه) دارایی هایی هستند که درآمد "منفعل" را به همراه دارند.

ارزش دارایی های شرکت بر اساس ترازنامه تعیین می شود.

سود سهام ؛

علاقه؛

درآمد معادل سود و درآمد دریافتی از مجموعه قراردادهای بیمه به شرطی که مبالغ دریافتی به طور کلی یا جزئی به سودآوری مجموعه بستگی داشته باشد.

اجاره و حق امتیاز (به استثنای اجاره و حق امتیاز دریافت شده در طول فعالیتهای عملیاتی فعال) ؛

مستمری سالیانه ؛

مازاد درآمد بر هزینه های فروش یا مبادله املاک که درآمد مشخص شده در پاراگراف های بالا را ایجاد می کند ؛

مازاد درآمد بر هزینه های ناشی از معاملات کالا (شامل معاملات آتی ، پیش فروش و معاملات مشابه) ، به استثنای معاملات 1) در صورتی که چنین معاملاتی تحت پوشش قرار گیرند و 2) معاملات در چنین کالاهایی فعالیت اصلی شرکت است ؛

درآمد مازاد از معاملات ارزی (تفاوت نرخ ارز مثبت) نسبت به هزینه های ناشی از معاملات ارزی (تفاوت نرخ ارز منفی) ؛

قراردادهایی که ارزش آنها به دارایی اصلی (معادل) وابسته است ، به عنوان مثال ، مشتقات (به عنوان مثال ، مبادله ارز ، مبادله نرخ بهره ، اختیار معامله) ؛

مبلغ بازخرید تحت قرارداد بیمه (یا مبلغ وام تضمین شده توسط قرارداد بیمه) ؛

مبالغ دریافتی توسط یک شرکت بیمه از محل فعالیتها و مستمریهای بیمه.

سود ، سود سهام ، مستمری یا حق الامتیاز دریافتی از طرف مرتبط در صورتی که این درآمد را می توان به درآمد طرف مربوط غیر از درآمد غیرفعال (یعنی درآمد فعال) نسبت داد.

اگر یک شرکت خارجی به طور مرتب فعالیتهای دلال را انجام می دهد ، از جمله معاملات با اموال ، انعقاد قراردادهای آتی ، اختیار معامله یا سایر ابزارهای مشابه:

هرگونه درآمد یا سود (به استثنای سود و سود سهام) ناشی از فعالیتهای فروشنده (از جمله معاملات ریسک) ؛

در صورت انجام معاملات با اوراق بهادار ، هرگونه درآمد حاصل از این معاملات در طول فعالیتهای منظم فروشنده دریافت می شود.

شرکت غیر مالی غیرفعال (NFFE منفعل) -یک شرکت غیر مالی خارجی که یک شرکت غیر مالی فعال خارجی (Active NFFE) نیست.

مالک قابل توجه ایالات متحدهاعتراف می کند:

در یک شرکت خارجی ، هر شخص مشخص آمریکایی که به طور مستقیم یا غیر مستقیم بیش از 10 of از سهام آن شرکت را در اختیار دارد (بر اساس رای یا ارزش)

در مشارکت خارجی ، هر فرد مشخص آمریکایی که بیش از 10 درصد از مشارکت را به طور مستقیم یا غیر مستقیم مالک کند

در امانت ، هر شخص مشخص آمریکایی که مطابق مفاد مواد 671-679 قانون مالیات ایالات متحده مالک امانت محسوب می شود ، یا بیش از 10 the از اعتماد را به طور مستقیم یا غیرمستقیم (که مالک سودمند امانت).

اگر چنین شخصی حق دریافت پرداخت های اجباری از امانت (توزیع های اجباری) را مستقیماً ، غیر مستقیم یا از طریق دریافت کننده اسمی ، به عنوان مالک حقیقی سهم امانت در نظر گرفته شود. پرداخت هایی ، که مبلغ آن بر اساس قرارداد اعتماد تعیین می شود ، و همچنین پرداخت های اختیاری از امانت ، به عنوان مثال توزیع اختیاری

FATCA الزامات خاصی را برای تعیین سود مالکیت در یک امانت تعیین می کند.

برای تراست ها ، 10 درصد سهام به شرح زیر تعیین می شود:

برای پرداخت های اختیاری - اگر ارزش بازار منصفانه پرداخت (پول یا اموال) بیش از 10 the از ارزش تمام پرداختهای انجام شده در سال جاری ، یا ارزش داراییهای نگهداری شده توسط امانت در پایان سال در که پرداخت انجام شد ؛

برای پرداخت های اجباری ، اگر پرداخت بیش از 10 of از ارزش دارایی های امانت باشد.

بر اساس الزامات FATCA ، یک مقیم مالیاتی ویژه ایالات متحده یک فرد کنترل کننده است اگر:

ارزش فعلی بازار وجوه یا دارایی های دیگر که مستقیماً یا غیر مستقیم از یک امانت به نفع شخص خاصی در ایالات متحده در سال گذشته توزیع شده است ، بیش از 5000 دلار آمریکا نیست و

در صورتی که یک فرد مشخص آمریکایی واجد شرایط پرداخت های اجباری باشد ، ارزش سهم آن شخص در تراست 5000 دلار یا کمتر است.

در صورتی که همه ذینفعان از این صندوق به طور خاص ساکنان مالیات ایالات متحده تعیین شوند ، نباید آنها را نهادهای تحت کنترل ایالات متحده در نظر گرفت.

اگر شرکت خارجی یک نهاد سرمایه گذاری است ، همه سهامداران شرکت بدون در نظر گرفتن 10 درصد سهام مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرند.

سهم مالکیت غیر مستقیمبا توجه به قوانین زیر تعیین می شود:

برای موارد مالکیت غیر مستقیم سهام (سهام) ، به عنوان مثال اگر سهام (سهام) یک شرکت خارجی متعلق به شرکت دیگری باشد (مشارکت یا امانت) ، سهامداران (مالکان) این شرکت دیگر متناسب با سهم خود در این شرکت دیگر ، صاحبان شرکت خارجی محسوب می شوند (مشارکت یا اعتماد)

برای موارد مالکیت غیر مستقیم منافع در مشارکت یا امانت ، به عنوان مثال اگر سهم مشارکت یا امانت متعلق به شرکت دیگری باشد (مشارکت یا امانت) ، سهامداران (مالکان) این شرکت دیگر متناسب با سهم خود در این شرکت دیگر ، صاحبان شرکت خارجی تلقی می شوند (مشارکت یا اعتماد)

برای موارد مالکیت با استفاده از اختیارات ، به عنوان مثال اگر شخص آمریکایی (شخص مشخص آمریکایی) به طور مستقیم یا غیر مستقیم مالکیت دارد (مالکیت غیر مستقیم مشابه پاراگراف قبلی تعریف شده است ، یک گزینه برای خرید سهام یک شرکت خارجی (سهام در مشارکت یا امانت) ، چنین شخصی در نظر گرفته می شود صاحب سهام (منافع) شرکت خارجی (مشارکت) / تراست) ، در سهم مشخص شده در اختیار

هنگام تعیین سهم یک شخص در یک شرکت خارجی / مشارکت / اعتماد ، باید همه حقایق و شرایط مربوطه در نظر گرفته شود. در عین حال ، ابزارهایی که برای پنهان کردن (کاهش مصنوعی) سهم مالکیت طراحی شده اند ، باید در روش تجزیه و تحلیل مطابق روال تعیین شده برای حساب های آمریکایی نادیده گرفته شوند. برای تعیین سهم شخص در یک شرکت خارجی / مشارکت / تراست ، لازم است سهم او را با سهام متعلق به اشخاص مرتبط (از جمله همسر ، اعضای خانواده صاحب سهام) جمع کنید.

تکمیل آزمون رپرتوار ، ... بردر رابطه با شخصیت B ، می توان در مورد حضور صحبت کرد شناسایی کنید­ کاتیون هابا A. در طول مطالعه خودشان... پنهان شکلظاهر شدن در فرم ...

Golubkov E.P. تحقیقات بازاریابی: نظریه ، روش و عمل

چکیده

هزینه ها ، روش های ارتقاء ، شکلخدمات پس از فروش به مصرف کنندگان ... خیلیدر واقع یک پاسخ اشتباه می دهد این به دلیل درک ضعیف از مسائل و / یا است دستورالعمل ها بر پر كردن... خرید دلالت دارد شناسایی کنید­ کاتیوننقش های مربوطه ...

S. A. Sushchenko Rostov-on-Don: "ققنوس" ، 2005.345 ص. (آموزش حرفه ای متوسطه)

سند

روابط برای آنها مادی است پر كردنکهن الگوها فرماین مواد در همان زمان ... برنگهداری. یادگیری از طریق تقلید ، تقلید ، شناسایی مهمترین است فرمیادگیری. شناسایی کنید­ کاتیون... گل های خود را باید خودشان" دومین دستورالعملبرای ساکنان دیگری ...

مفهوم ارتباطات دشوار و علل آن

سند

... برنظر T.N. Shcherbakova ، این "ویژه است فرمتجلی و سازماندهی نگرش فعال فرد به اکثر... ، عفونت و شناسایی کنید­ کاتیون هابه عنوان مکانیسم توسعه ... دستورالعمل هابرای پردازش پرسشنامه USC: الف) محاسبه نقاط خام - پردازش پر شده ...

این کتاب برای دانشجویان روانشناس ، فیلسوفان ، جامعه شناسان و همه کسانی که به مشکلات روانشناسی مدرن علاقه مند هستند

سند

انسان براصل دستورالعمل ها, براصل نیاز ، ... برنسبت به خود آن ها بیشترین شکلرفتارهایی که در ابتدا توسط دیگران استفاده می شد بر... توانایی ادغام همه چیز شناسایی کنید- کاتیون هابا میل جنسی ... دنیای او پر شدهفانتوم هایی که تحریف می کنند ...

تغییرات قوانین بین المللی از نظر مالیات و مبادله مالی اطلاعات ، در افشای اطلاعات حسابهای اشخاص حقیقی و حقوقی دارای دارایی در خارج از کشور را در نظر بگیرید. علاوه بر این ، ما مدلهای تبادل اطلاعات را با استفاده از مثال حوزه های قضایی مختلف ارائه می دهیم.

مسائل موضوعی

در 12 مه 2016 ، در جریان مجمع سازمان همکاری های اقتصادی و توسعه امور مالیاتی در پکن ، خدمات مالیاتی فدرال روسیه موافقت نامه چندجانبه ای از مقامات ذیصلاح در زمینه تبادل خودکار اطلاعات حساب های مالی امضا کرد. اولین مبادله از این قبیل برای روسیه در سپتامبر 2018 برنامه ریزی شده است. این اقدام در "جهت های اصلی سیاست مالیاتی فدراسیون روسیه برای سال 2016 و برای دوره برنامه ریزی 2017 و 2018" ارائه شده است.

توافق چند جانبه مقامات ذیصلاح(توافقنامه مقامات صلاحیتدار چندجانبه ، MCAA) و استاندارد گزارش واحدبرای تبادل خودکار اطلاعات حسابهای مالی (استاندارد گزارش مشترک ، CRS) بر اساس هنر توسعه داده شد. 6 کنوانسیون 1988 کمکهای اداری متقابل در امور مالیاتی با اصلاح پروتکل مورخ 27.05.2010 (از این پس - کنوانسیون 1988/2010).

امضای MCCA برای مالیات دهندگان روسی و افراد غیر مقیم دارای حساب در روسیه به چه معناست؟ چه نوع اطلاعاتی و تا چه اندازه مشمول تبادل خودکار خواهند بود؟ چه کسی ، چگونه و با چه کسی تبادل می شود؟

مبادله خودکار بین کدام کشورها خواهد بود؟

با توجه به هنر. در 6 کنوانسیون 1988/2010 ، روشهای مبادله خودکار با توافق متقابل دو یا چند طرف تعیین می شود. در عمل ، مدل یک توافق چندجانبه به عنوان مبنایی در نظر گرفته می شود که به موجب آن کشورهایی که چنین توافقی را امضا کرده اند دیگر نیازی به امضای موافقت نامه های دوجانبه جداگانه بین خود ندارند.

برای اطلاعات شما

از 28 ژوئن 2016 ، موافقت نامه چندجانبه مقامات ذیصلاح امضا شد 83 حوزه قضایی... برخی از کشورها متعهد شدند اولین تبادل خودکار (در حقیقت ، آزمایشی) را در سپتامبر 2017 انجام دهند ، برخی در سپتامبر 2018.

در سپتامبر 2017... آنگوئلا ، آرژانتین ، باربادوس ، بلژیک ، برمودا ، بلغارستان ، جزایر ویرجین بریتانیا ، بریتانیای کبیر ، مجارستان ، آلمان ، گرنسی ، جبل الطارق ، گرینلند ، یونان ، دانمارک ، جرسی ، هند ، ایرلند ، ایسلند ، اسپانیا ، ایتالیا ، کیمن متعهد به انجام اولین جزایر مبادله اتوماتیک ، قبرس ، کلمبیا ، کره (جنوبی) ، کوراکائو ، لتونی ، لیختن اشتاین ، لیتوانی ، لوکزامبورگ ، مالت ، مکزیک ، مونتسرات ، هلند ، نیوئه ، نروژ ، جزیره من ، جزایر ترک و کایکوس ، لهستان ، پرتغال ، رومانی ، سان مارینو ، سیشل ، اسلواکی ، اسلوونی ، جزایر فارو ، فنلاند ، فرانسه ، کرواسی ، جمهوری چک ، سوئد ، استونی ، آفریقای جنوبی.

در سپتامبر 2018... استرالیا ، اتریش ، آلبانی ، آندورا ، آنتیگوا و باربودا ، آروبا ، بلیز ، غنا ، گرانادا ، اسرائیل ، اندونزی ، کانادا ، چین ، کاستاریکا ، موریس ، مالزی ، جزایر مارشال ، موناکو ، نائورو ، نیوزلند متعهد به انجام اولین مبادله خودکار ، جزایر کوک ، روسیه ، سنت کیتس و نویس ، سنت لوسیا ، سنت وینسنت و گرنادین ، ​​ساموآ ، سنت مارتن ، شیلی ، سوئیس ، ژاپن.

تبادل اطلاعات خودکار چیست؟

به عنوان بخشی از مبادله خودکار ، مقامات صالح (معمولاً مالیاتی) حوزه قضایی شرکت کننده:

• دریافت از موسسات مالی خوداطلاعات کشور در مورد حسابهای اشخاص حقیقی و حقوقی - ساکنان کشورهای دیگر- شرکت کنندگان در MCAA ؛
• سالانه این اطلاعات را به مقامات ذیصلاح این کشورها منتقل کنید.
• دریافت از مراجع ذیصلاح کشورهای دیگر- اطلاعات شرکت کنندگان در MCAA در مورد حسابهای اشخاص حقیقی و حقوقی - ساکنان کشور خود.

تبادل اطلاعات بین مقامات ذیصلاح کشورهای عضو MCAA (دریافت شده توسط آنها از موسسات مالی گزارشگر در کشورهای خود) به صورت خودکار و در قالب الکترونیکی یکپارچه انجام می شود.

موسسات مالی قابل گزارش(موسسات مالی گزارشگر) هر موسسه مالی در حوزه قضایی است که در مبادله خودکار (بانک ها ، کارگزاران ، سپرده گذاری ها ، بیمه و سایر شرکت ها) دخیل است ، به استثنای نهادهای دولتی ، سازمان های بین المللی ، بانک های مرکزی ، صندوق های بازنشستگی دولتی و سایر اشخاص حقوقی با سطح پایین خطر استفاده از آن برای اهداف فرار مالیاتی.

تبادل اطلاعات برای یک سال تقویمی خاص بین مقامات ذیصلاح کشورهای مربوطه می تواند به شرطی انجام شود که:

• برای این ارگانها MCAA در حال اجرا است.
• کشورهای آنها دارای قوانین داخلی هستند و م requسسات مالی گزارش کننده را ملزم به گزارش در چنین سال تقویمی به میزان و نحوه تعیین شده توسط استاندارد CRS می کنند.

توجه داشته باشید

با امضای MCAA ، هر ایالت ماه و سال آغاز تبادل اطلاعات را تعیین می کند. مبادله باید ظرف 9 ماه پس از پایان سال تقویمی که اطلاعات مربوط به آن ارائه شده است انجام شود.

چه اطلاعاتی به طور خودکار منتقل می شود؟

اطلاعات,مشروط به تعویض خودکار, شامل می شود (بند 2 هنر. 2 MCAA):

• نام یک فرد ، نام یک شخص حقوقی ، شماره شناسایی مالیات دهندگان ، تاریخ و محل تولد یک فرد ، آدرس یک شخص حقوقی ، و همچنین نام ، TIN ، تاریخ و محل تولد افراد کنترل کننده اشخاص حقوقی (پس از موعد مقرر اهتمام مقامات ذیصلاح مطابق با استاندارد CRS) ؛
• شماره حساب بانکی (یا معادل آن در صورت عدم وجود شماره حساب) ؛
• نام و شماره شناسایی موسسه مالی گزارش کننده (بانک) ؛
• موجودی وجوه موجود در حساب در پایان سال تقویم مربوطه یا در زمان بستن حساب ، در صورت بسته شدن حساب در سال جاری ؛
• برحساب هاانبار(حساب سپرده گذاری):

مبلغ کل سود ، سود سهام یا سایر درآمدهای دریافتی در رابطه با دارایی های ثبت شده در چنین حسابی برای یک سال تقویمی یا سایر دوره های گزارش ؛

مجموع درآمدهای دریافتی در حساب از فروش یا بازخرید دارایی هایی که م institutionسسه مالی گزارش کننده به عنوان سپرده گذار ، کارگزار ، نامزد یا نماینده صاحب حساب عمل کرده است.

• در حسابهای سپرده(حساب سپرده گذاری) - میزان کل سود دریافتی حساب برای یک سال تقویمی یا دوره گزارش دیگر ؛
• برای انواع دیگر حسابها- کل مبلغ دریافت شده توسط دارنده حساب برای یک سال تقویمی یا دوره گزارش دیگر.

اطلاعات مربوط به هر دو حساب تازه افتتاح شده (از تاریخ معین شروع می شود) و حسابهای موجود (قبلاً در تاریخ معین افتتاح شده است) مبادله می شود. این تاریخها توسط هر ایالت در پیوست MCAA امضا شده نشان داده شده است.

آماده سازی برای مبادله خودکار در داخل CRS

بانکها اطلاعات مربوط به حسابهای حسابدار را در سال تقویمی بعد از سالی که مربوط به این اطلاعات است به مقامات مالیاتی کشور خود ارائه می دهند.

قبل از شروع مبادله خودکار ، همه بانک ها (و سایر موسسات مالی گزارشگر) کشورهای عضو MCAA باید برنامه های ویژه ای را اجرا کنند. رویه های مربوط به حسابهای موجود و تازه افتتاح شده مشتریان خود(اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی). هدف این است که حسابها را برای انتقال اطلاعات بعدی به مقامات مالیاتی طبقه بندی کرده و اطلاعات مفقود شده را پر کنید.

بانک ها اطلاعات را بر اساس موارد زیر شناسایی می کنند:

• اطلاعات موجود در مورد مشتری ، که در نتیجه روشهای AML / KYC ("مشتری خود را بشناسید") که توسط این بانک اتخاذ شده است ، بدست آمده است.
• اطلاعات جداگانه توسط خود مشتری اعلام می شود (خود گواهینامه).

به دلیل تنوع حسابهای موجود از نهادهای حقوقی

در مورد دارندگان حساب ، کلمه "نهاد" توسط استاندارد CRS نه تنها به عنوان اشخاص حقوقی (شرکتها) بلکه سایر نهادها ، از جمله مشارکت ، امانت ها و بنیادها ، درک می شود.

CRS حسابهای موجود اشخاص حقوقی (حسابهای موجودیت موجود) را از مبادله خودکار حذف می کند که موجودی جمع آنها از 250،000 دلار تجاوز نمی کند. ایالات متحده آمریکادر 31 دسامبر سال مربوطه یعنی شناسایی ، آشتی و انتقال اطلاعات در مورد چنین حساب هایی انجام نمی شود.

گزارش حساب ها(حسابهای گزارش پذیر) ، یعنی حسابهایی که اطلاعات مربوط به آنها باید منتقل شود ، حسابهایی هستند که توسط:

• یکی یا بیشتر شخص پاسخگو(شخص گزارش پذیر) ، یعنی یک شخص حقیقی یا حقوقی - مقیم حوزه قضایی شرکت کننده در مبادله خودکار ؛
• (یا) موسسه غیر مالی غیرفعال(NFE منفعل) (از این پس NFE منفعل) ، یک یا چند شخص کنترل کننده که مقیم حوزه قضایی شرکت کننده هستند.

برای اطلاعات شما

قوانین تعیین اقامت مالیاتی در هر یک از کشورهای عضو MCAA در پورتال مبادله خودکار OECD تحت بخش "قوانین حاکم بر اقامت مالیاتی" یافت می شود.

سازمانهای فعال و غیرفعال برای اهداف ارتباطی

NFI منفعل یک موسسه غیر مالی است که فعال نیست.

NFO فعال یک سازمان غیر مالی است که درآمد غیرفعال آن در سال تقویم گذشته کمتر از 50 was بوده است و حجم دارایی هایی که درآمد غیرفعال ایجاد می کنند یا قصد دریافت آنها را دارند در مدت مشابه کمتر از 50 بوده است.

استاندارد CRS تعدادی ویژگی دیگر را ارائه می دهد ، هر یک (هر کدام) که همچنین به سازمان اجازه می دهد به عنوان NFO فعال طبقه بندی شود:

سهام NFO به طور مرتب در بازارهای سازمان یافته اوراق بهادار معامله می شود

NFI یک سازمان دولتی یا بین المللی ، بانک مرکزی یا سازمانی است که کاملاً متعلق به هر یک از سازمانهای ذکر شده است

برگزاری سازمانهای غیر مالی (تحت شرایط خاص)

NFO هنوز فعالیت نمی کند و سابقه فعالیت تجاری ندارد ، اما سرمایه را به منظور انجام فعالیت های غیر مالی در دارایی ها سرمایه گذاری می کند

NFO در حال انحلال یا سازماندهی مجدد به منظور ادامه یا از سرگیری فعالیت های غیر مالی است

موسسه غیر مالی معاملات با موسسات غیر مالی مرتبط را تأمین یا پوشش می دهد و خدمات تأمین مالی به دیگران ارائه نمی دهد

یک سازمان غیر مالی یک سازمان غیر انتفاعی است (با رعایت چندین معیار)

معنای اصطلاح " درآمد غیرفعال»باید بر اساس قوانین هر حوزه قضایی شرکت کننده تعیین شود. طبق تفسیر بخش هشتم استاندارد CRS (پاراگراف 126) درآمد غیرفعال معمولاً به عنوان بخشی از کل درآمد ، از جمله:

• سود سهام ؛
• علاقه؛
• درآمد مشابه سود ؛
• پرداخت اجاره و حق امتیاز ؛
• مستمری سالیانه ؛
• مازاد درآمد بر زیان ناشی از فروش یا مبادله دارایی های مالی که درآمد غیرفعال ایجاد می کند.
• مازاد درآمد بر زیان ناشی از معاملات با هر دارایی مالی (شامل قراردادهای آتی ، پیش فروش ، اختیار معامله و معاملات مشابه) ؛
• مازاد درآمد بر زیان ناشی از معاملات ارزی ؛
• درآمد خالص از معاملات مبادله ای ؛
• مبالغ دریافتی تحت قراردادهای بیمه عمر وقف.

گزارش موسسه مالی(بانک) باید مراحل زیر را به دقت انجام دهد(جمع آوری یا به روز رسانی اطلاعات مشتری):

1) تعیین کنید آیا یک موجودیت است یا خیر شخص پاسخگو... برای انجام این کار ، بانک اطلاعات موجود موجود در روش های AML / KYC را جمع آوری می کند تا تعیین شود اقامت مالیاتیصاحب حساب.

اگر بر اساس اطلاعات موجود ، دارنده حساب مقیم مالیاتی حوزه قضایی شرکت کننده است ، این حساب حساب شده تلقی می شود (یعنی بانک باید اطلاعات مربوط به آن را به مقام مالیاتی کشور خود منتقل کند) ؛

2) تعیین اینکه آیا سازمان است یا خیر یک NFI منفعل با یک یا چند حسابدار کنترل کننده... برای انجام این کار ، باید موارد زیر را نصب کنید:

• آیا دارنده حساب NFI منفعل است. بانک از مشتری برای تعیین وضعیت وی نظرسنجی می کند (مگر اینکه بانک اطلاعاتی داشته باشد که به او اجازه دهد به یک نتیجه گیری منطقی برسد که صاحب حساب NFO فعال است) ؛
• کنترل افراد صاحب حساب برای انجام این کار ، بانک بر اطلاعاتی که قبلاً در چارچوب روش های AML / KYC دریافت کرده است ، تکیه می کند.
• آیا شخص کنترل کننده پاسخگو است. در اینجا ، بانک همچنین به اطلاعاتی که قبلاً در چارچوب روش های AML / KYC دریافت کرده است ، تکیه می کند ، در صورتی که موجودی کل حساب موجود NFO منفعل از 1،000،000 دلار تجاوز نکند (یا به طور خاص از صاحب حساب یا شخص کنترل کننده در به منظور روشن شدن حوزه قضایی ، که در آن شخص کنترل کننده مقیم مالیات است).

صحبت کردن در مورد فرد کنترل کنندهاستاندارد CRS به تفسیر اصطلاح "مالک سودمند" اشاره شده در توصیه های FATF (گروه اقدام مالی در زمینه پولشویی) اشاره دارد. مالک سودمندآیا شخص حقیقی است که در نهایت صاحب یا کنترل مشتری و / یا شخص حقیقی است که به نفع او معامله انجام می شود.

توجه داشته باشید

اگر هر یک از افراد کنترل کننده NFO منفعل یک شخص پاسخگو باشد ، نه تنها اطلاعات مربوط به حساب مشتری ، بلکه همچنین شخص کنترل کننده او (مشتری) نیز قابل مبادله است.

به دلیل تنوع حسابهای موجود افراد

بانک برای تعیین تعلق مشتری به حوزه قضایی شرکت کننده ، بر اساس اطلاعات موجود ، اقدام می کند اقامت مالیاتیمشتری داده شده

استاندارد CRS حسابهای موجود افراد را به دو گروه تقسیم می کند:

• حسابهای با ارزش کم (حساب ارزش کمتر) ، که مجموع موجودی آنها تا 31 دسامبر سال گزارش از 1،000،000 دلار تجاوز نمی کند.
• حسابهای دارای ارزش بالاتر با موجودی کل بیش از 1.000.000 دلار تا 31 دسامبر سال گزارش یا 31 دسامبر هر سال بعد. جمع آوری اطلاعات مربوط به این دسته از حسابها (و بر این اساس ، تبادل اطلاعات در مورد آنها) در اولویت قرار می گیرد.

یک جزئیات مهم:اطلاعات مربوط به همه حسابهای افراد در بانکهای کشورهای شرکت کننده مشمول مبادله خودکار خواهد بود ، زیرا CRS هیچگونه مبلغ موجودی برای چنین حسابهایی تعیین نمی کند ، که عدم تجاوز آن حساب را از مبادله خودکار کسر می کند.

شرایط متقابل برای خط اول کشورهای مشارکت کننده

بانک های کشورها اقدام به مبادله خودکار می کنند در سال 2017... (به عنوان مثال قبرس ، لتونی ، استونی) باید:

• به منظور مبادله (به ویژه ایجاد اقامت مالیاتی مشتری ، ماهیت فعال / غیرفعال شخص حقوقی و غیره) در رابطه با مشتریان جدید(اشخاص حقیقی و حقوقی - غیر مقیم کشور بانک) قبل از ایجاد روابط تجاری با آنها - از تاریخ 01.01.2016 ؛
• رسیدگی کامل کامل مشتریان موجود — اشخاص حقیقی(غیر مقیم کشور بانک) ، موجودی حساب آن بیش از 1.000.000 دلار - تا 31 دسامبر 2016 ؛
• رسیدگی کامل کامل همه مشتریان موجود(اشخاص حقیقی و حقوقی - غیر مقیم کشور بانک) - تا 31.12.2017.

شرایط متقابل برای چرخش دوم کشورهای شرکت کننده

بانک های کشورهایی که در سال 2018 مبادله خودکار را شروع می کنند (به عنوان مثال ، روسیه ، سوئیس ، اتریش) باید:

• به منظور مبادله (به ویژه ایجاد اقامت مالیاتی ، ماهیت فعال / غیرفعال شخص حقوقی و غیره) در رابطه با مشتریان جدید(اشخاص حقیقی و حقوقی - غیر مقیم کشور بانک) - از 01.01.2017 ؛
• رسیدگی کامل کامل مشتریان موجود — اشخاص حقیقی(غیر مقیم کشور بانک) ، موجودی حساب آن بیش از 1،000،000 دلار آمریکا است - تا 31 دسامبر 2017 ؛
• رسیدگی کامل کامل همه مشتریان موجود(اشخاص حقیقی و حقوقی - غیر مقیم کشور بانک) - تا 31.12.2018.

E. B. Nesterova ، مدیر کل LLC "Helios Trust Solutions"

مطالب به صورت بخشی منتشر شده است. می توانید آن را به طور کامل در مجله بخوانید

هرچه ضرب الاجل نزدیکتر شود ، گرمای سیستم تبادل اطلاعات خودکار (AOI) که سال آینده راه اندازی می شود ، قوی تر می شود. نزدیک شدن به مهلت های شروع اولین گزارش نیز دلیل اولین توهمات تجاری شد ، که هنوز به امید حفظ محرمانه بودن پنهان ، آماده است تا به هرگونه شایعه و طرح غیر واقعی برای جلوگیری از اسرائیل اعتقاد داشته باشد.

بیایید همه چیز را بررسی کرده و مرتب کنیم تا سرانجام بفهمیم چه کسانی تحت تاثیر اولین موج خلع سلاح عظیم و طبقه بندی طبقه بندی ذینفعان قرار خواهند گرفت.

در واقع ، روند جمع آوری اطلاعات قبلاً آغاز شده است. از اول ژانویه 2016 ، 56 کشور ، از جمله 10 عضو گروه 20 ، و همه کشورهای اتحادیه اروپا مجموعه گسترده ای از اطلاعات را برای آماده سازی برای تبادل اطلاعات آینده آغاز کرده اند. این کشورها عبارتند از: جزایر ویرجین بریتانیا ، جزایر کیمن ، قبرس ، استونی ، جبل الطارق ، گرنسی ، مجارستان ، ایرلند ، جزیره من ، جرسی ، لتونی ، لیتوانی ، لیختن اشتاین ، لوکزامبورگ ، مالت ، هلند ، سیشل ، بریتانیای کبیر ، و غیره.

همه این کشورها یا نهادهای مالی مجموعه ای از اطلاعات مربوط به اقامت مالیاتی مشمولان حساب های مالی را راه اندازی کرده اند. علاوه بر این ، این اطلاعات به اداره مالیات کشور ثبت نام موسسه مالی منتقل می شود ، که بر اساس IDF ، داده ها را به کشور مربوطه به شریک منتقل می کند ، که مقیم مالیاتی آن ذینفع است به

چه کسی اولین کسی است که اطلاعاتی را در داخل ارتش اسرائیل دریافت می کند؟

تصمیم گرفته شد که همه مشتریان به دو دسته فعال و غیرفعال طبقه بندی شوند. این امر در مورد مشتریان شرکتی که دارای حساب شرکت هستند صدق می کند. بانکها و م institutionsسسات مالی تشخیص می دهند که آیا شرکت برای اهداف IDF فعال یا غیرفعال است.

NFE منفعل یک شرکت غیر مالی غیرفعال است:

• یک موسسه غیر مالی که معیارهای NFE فعال را ندارد
• یک شرکت سرمایه گذاری که نهادی در حوزه مشارکت ارتش اسرائیل نیست و توسط نهاد دیگری مانند موسسه سپرده گذاری ، موسسه متولی ، موسسه سرمایه گذاری ، شرکت بیمه تخصصی اداره می شود.

Active NFE یک شرکت غیر مالی فعال است:

• 50٪ درآمد ناخالص = درآمد غیرفعال و بیش از 50٪ دارایی ، درآمد غیرفعال به همراه دارد.
• سهام بطور منظم در بورس اوراق بهادار عرضه می شود.
• آژانس دولتی یا سازمان بین المللی ؛
• فعالیتهای سازمان - مالکیت سهام صادر شده از شرکتهای فرعی که مالی نیستند. تأمین بودجه و سایر خدمات به آنها ؛
• سازمانی که از تاریخ تأسیس آن 24 ماه نگذشته است و هنوز اداره امور خانوارها را آغاز نکرده است. فعالیت می کند ، اما سرمایه را به قصد راه اندازی یک کسب و کار سرمایه گذاری می کند. فعالیت هایی که فعالیت فین نیستند. موسسات ؛
• سازمان خوب نبود موسسه در 5 سال گذشته و در حال انحلال دارایی های خود یا سازماندهی مجدد به منظور از سرگیری فعالیتهایی است که فعالیتهای مالی نیستند. موسسات ؛
• واحد تجاری ابتدا معاملات با یا به نفع واحدهای غیر مالی مرتبط را تأمین و پوشش می دهد. موسسات ، و واحد تجاری تأمین مالی یا خدمات ریسک به دیگران ارائه نمی دهد.
• این سازمان تأسیس شده و منحصراً در امور مذهبی ، خیریه و غیره فعالیت می کند. اهداف (بدون احتساب سود یک دارایی در درآمد یا دارایی ها ، یا توزیع درآمد یا دارایی ها یا استفاده از آنها به نفع یک شخص خصوصی)

ارائه داده ها به مقامات مالیاتی

موسسات مالی ملزم به ارائه اطلاعات کامل در مورد کلیه مشتریان خود ، اعم از فعال و غیرفعال هستند ، اما اولین موج مبادله شامل اطلاعات زیر است:

• برای افراد این خواهد بود:
• نام و نام خانوادگی
• آدرس در کشور محل اقامت
• شماره مودیان مالیاتی
• تاریخ تولد

• برای شرکتهای غیر مالی – NFE:
• نام
• آدرس در کشور محل اقامت
• شماره مودیان مالیاتی
• شماره (های) حساب دارایی های مالی
• ارزش دارایی های مالی / مانده (های) حساب (های) حسابداری در پایان دوره گزارشگری
• میزان ناخالص درآمد ناشی از دارایی های مالی مربوط در طول دوره گزارش شده
• مبلغ ناخالص حاصل از فروش دارایی های مالی مرتبط که در طول دوره گزارش پرداخت شده است

• برای شرکتهای غیر مالی غیرفعال – NFE با ذینفعان حوزه های مشارکت

• نام
• آدرس در کشور محل اقامت
• شماره مودیان مالیاتی
• شماره (های) حساب دارایی های مالی
• ارزش دارایی های مالی / مانده (های) حساب (های) حسابداری در پایان دوره گزارشگری
• میزان ناخالص درآمد ناشی از دارایی های مالی مربوط در طول دوره گزارش شده
• مبلغ ناخالص حاصل از فروش دارایی های مالی مرتبط که در طول دوره گزارش پرداخت شده است

ذینفع:

• نام و نام خانوادگی
• آدرس در کشور محل اقامت
• شماره مالیات دهندگان
• تاریخ تولد

شرایط گزارش و اولین انتقال اطلاعات:

مشتریان	بازه زمانی جمع آوری اطلاعات	گزارش اول
مشتریان فعلی تا 31 دسامبر 2015 افراد دارای مجموع دارایی های مالی 1 میلیون دلار	تا 31.12.2016	2017 نوامبر
مشتریان فعلی تا 31 دسامبر 2015 اشخاص دارای کل دارایی های مالی< $ 1 млн.	تا 31.12.2017
مشتریان حقوقی موجود از 31.12.2015 چهره ها	تا 31.12.2017	2017 (در صورت جمع آوری اطلاعات در سال 2016) یا 2018 (اطلاعات جمع آوری شده در 2017)
مشتریان جدید از 01.01.2016 (اشخاص حقیقی و حقوقی)	قبل از ایجاد رابطه تجاری	2017 و سالهای بعد برای سال گزارش قبلی

گروه شرکتهای غیر مالی غیرفعال شامل همه شرکتهایی است که در هیچ حوزه قضایی مقیم مالیات نیستند. این همان جایی است که به اصطلاح روزنه به دلیل اجتناب از ارتش اسرائیل آغاز می شود.

به منظور تعیین مالیات دهنده بودن یا نبودن یک شرکت ، بانک ممکن است بسته خاصی از اسناد را که این واقعیت را تأیید می کند از شما بخواهد:

• گواهی ثبت نام
• گواهی ثبت مالیات
• گواهی اقامت مالیاتی بین المللی
• یک مدرک دیگر برای ثبت مالیات با شماره مودی مالیاتی (در صورت عدم وجود شماره ، باید توضیحی وجود داشته باشد).

در حقیقت ، همه کشورهایی که مالیات کم یا بدون مالیات دارند در زمره کشورهایی قرار می گیرند که شرکت شما در آنها مالیات دهنده نیست. همه شرکتهای کلاسیک دریایی که برای کار سودآور هستند ساکن مالیات نیستند ، بنابراین تبادل اطلاعات در مورد آنها اجباری است.

اما حوزه های قضایی جذابی وجود دارد که شرکت های آنها را به عنوان ساکنان مالیاتی کشور می شناسند: مالت ، هنگ کنگ ، سنگاپور ، سوئیس ، بریتانیای کبیر و غیره.

بنابراین ، شرکت هایی که معیارهای شرکت های غیر مالی فعال (Active NFE) را رعایت می کنند ، تحت تبادل اطلاعات قرار نخواهند گرفت. و این کاملاً منطقی است ، زیرا این شرکت ها نمی توانند مالیات را در کشور ثبت نام خود پرداخت کنند.

از امروز ، صاحبان شرکت هایی در حوزه های قضایی که شرکت های آنها به طور رسمی مقیم مالیات و مالیات دهندگان کشور هستند ، اطلاعاتی مبادله نمی شود. با این حال ، این بدان معنا نیست که اطلاعات حساب شخصی مشتری به مقامات مالیاتی مربوطه کشور محل اقامت مالیاتی ذینفع منتقل نمی شود.

درک این نکته مهم است که ما بارها سعی کرده ایم به خوانندگان InternationalWealth.info اعلام کنیم که آینده متعلق به سازمان تجارت در کشوری با مالیات انعطاف پذیر - در ساحل است. این امر باعث کاهش بار مالیاتی برای شرکت می شود و همانطور که در عمل نشان داده می شود ، حداقل به طور موقت از تجارت خود در برابر IDF محافظت کنید.

اما شما نمی توانید به عنوان یک فرد از خود در برابر ارتش اسرائیل محافظت کنید و همه کشورها براساس CRS داده های حساب های شخصی مشتریان خود را مبادله می کنند. که البته تهدید می کند که مالکیت مفید شما بر یک شرکت خارجی نیز می تواند محرمانه شود ، حتی اگر شما صاحب شرکتی در کشوری هستید که شرکت های آن را به عنوان ساکن مالیاتی کشور به رسمیت می شناسد و این اطلاعات را رد و بدل نمی کند. اگر پرداخت هایی را در چارچوب مشاغل خود به حساب شخصی خود دریافت کرده اید یا دریافت می کنید.

برای محافظت از خود در برابر ارتش اسرائیل چه باید کرد؟

این یک سوال بسیار حساس است. اگر ما در مورد سطح تجارت صحبت می کنیم ، همانطور که در بالا ذکر شد ، یک کسب و کار باید در کشوری افتتاح شود که شرکت های آن را به عنوان مقیم مالیاتی به رسمیت می شناسد. این گزینه ممکن است همیشه جذاب ترین نباشد ، زیرا وضعیت یک مقیم مالیاتی برای یک شرکت به معنای سطح خاصی از مالیات است. که همیشه کمتر از کشور محل اقامت مالیاتی ذینفع نیست.

برای ذینفع ، به منظور دور شدن از تبادل خودکار اطلاعات ، لازم است کشور محل اقامت مالیاتی خود را تغییر دهید - این باعث کاهش پایه مالیاتی می شود. یا کشوری را پیدا کنید که بتوانید در آن حساب باز کنید و کشور عضو IDF نباشد. اما در اینجا نیز تفاوت های ظریف و دشواری وجود دارد.

برچسب ها:

مشترک ما شوید کانال تلگرامی را در اختیار دوستان خود قرار دهید.

در بخش س questionال تعریفی از اصطلاح "شرکتهای غیر مالی" (مطمئن نیستید - پاسخ ندهید) ارائه شده توسط نویسنده ولادیمیر میناکوفبهترین پاسخ این است بسیار ساده.
بر اساس سیستم حساب های ملی ، همه شرکت ها به شرکت های مالی و غیر مالی تقسیم می شوند. مالی - اینها بانکها ، شرکتهای سرمایه گذاری و غیره هستند. اکنون SNA در دست نیست. غیر مالی - بقیه ، اما عمدتا شرکت های صنعتی. به خود SNA دقیق تر نگاه کنید.
علاوه بر این ، مشکل تر است.

پاسخ از طرف کاربر حذف شد[گورو]
جنبش عمومی - یک انجمن عمومی توده ای ، متشکل از اعضا و بدون عضویت ، اهداف اجتماعی ، سیاسی و سایر اهداف مفید اجتماعی را که توسط اعضای جنبش عمومی حمایت می شود دنبال می کند.
انجمن عمومی یک تشکیلات داوطلبانه ، خودگردان و غیر انتفاعی است که به ابتکار شهروندانی ایجاد شده است که بر اساس جامعه ای از علایق متحد شده اند تا اهداف مشترک مشخص شده در اساسنامه یک انجمن عمومی را تحقق بخشند.
یک سازمان غیر انتفاعی سازمانی است که سودآوری را به عنوان هدف اصلی فعالیت های خود ندارد و سود دریافتی را بین شرکت کنندگان خود تقسیم نمی کند.
یک موسسه خصوصی یک سازمان غیر انتفاعی است که توسط مالک (شهروند یا شخص حقوقی) برای انجام وظایف مدیریتی ، فرهنگی اجتماعی یا سایر اهداف غیر انتفاعی ایجاد شده است.
بنیاد یک سازمان غیر عضوی است که توسط شهروندان و / یا اشخاص حقوقی با هدف ایجاد املاک بر اساس کمک های داوطلبانه و سایر دریافتی هایی که قانون استفاده از این اموال را در امور اجتماعی ، خیریه ، فرهنگی ، آموزشی و آموزشی ممنوع کرده است ، ایجاد شده است. سایر اهداف مفید اجتماعی
مشارکت صاحبان خانه ها نوعی از مشارکت صاحبان خانه برای مدیریت مشترک و نگهداری مجموعه ای از املاک و مستغلات در مالکیت ، مالکیت ، استفاده و در محدوده دفع اموال مشترک است که توسط قوانین فدراسیون روسیه تعیین شده است.
طبق قانون ، همه آنها غیر مالی هستند ، اگرچه با جذب منابع مالی زندگی می کنند ...
ناشنوا ، مانند یک مخزن - با چنین قوانینی ...

پاسخ از طرف کاربر حذف شد[گورو]
خوب ، من جواب نمی دهم

واحد نهادی در ویکی پدیا
مقاله ویکی پدیا را در مورد بررسی کنید واحد نهادی

تاریخ در مدرسه در ویکی پدیا
مقاله ویکی پدیا درباره تاریخ در مدرسه را بررسی کنید