Pysyvät ja väliaikaiset erot 1 s bp. Verosaamisten ja -velkojen purkaminen, hän, pno, pna. Tuloveron laskentajärjestelmä

Kohdan 7 mukaan PBU 18/02”Yritysverolaskelmien kirjanpito”, alla pysyvä verovelvollisuus (PNO) viittaa siihen veron määrään, joka johtaa lisääntyä tuloveromaksut raportointikaudella.

Alla pysyvä verovara (PTA) viittaa veron määrään vähentää tuloveromaksut raportointikaudella.

Pysyvä verovelka (saatava) s on sama kuin määrä, joka on määriteltyraportointikaudella syntyneen pysyvän eron ja tuloverokannan tulo.

1C: Accounting 8 -ohjelmassa PNO ja PNA lasketaan, kun suorittaa kuukauden sulkeminen seuraavan algoritmin mukaan:

1. Säännöllinen käyttö"Tilien sulkeminen 90, 91"Tietoja tuotetaan tuloveropohjaan sisältyvien tulojen ja kulujen arvioinnin pysyvistä eroista.

2. Säännöllinen käyttö"Tuloveron laskenta"PNO ja PNA lasketaan ja otetaan huomioon. Jossa:

• PNO määräytyy sen perusteella veloittaa tilin liikevaihto 90 Ja 91 (pois lukien alatilit 90.09 ja 91.09) summien mukaan "JNE", kerrottuna tuloverokannalla, ja se näkyy tilin velassa 99.02.3 "Pysyvä verovelvollisuus" tilihyvityksen yhteydessä 68.04.2 .
• PNA määräytyy sen perusteella luotto tilien 90 ja 91 (pois lukien alatilit 90.09 ja 91.09) liikevaihto summiittain "JNE", kerrottuna tuloverokannalla, ja se näkyy tilin hyvityksessä 99.02.3 kirjeenvaihdossa tilin veloituksella 68.04.2 .

On huomattava, että 1C-ohjelmassa toteutettu PNO:n ja PNA:n laskenta-algoritmi vääristää jonkin verran tilinpäätöstä.

Tosiasia on, että PNA:n laskemiseksi tilien 90 ja 91 luottojen liikevaihdot otetaan yhdessä, kun taas tilien 91 liiketoimet voivat sisältää negatiivinen pysyvien erojen määriä, kuten esimerkiksi tapauksessa poistolisän palauttaminen kun myydään käyttöomaisuutta. Tällaisia ​​summia tulisi käsitellä samalla tavalla kuin tilin 91 veloitusliikevaihtoa. Eli jos on lainaa 91 tiliä kirjanpidon PR-määrän tyypin mukaan -10 000 ruplaa ei pitäisi muodostaa PNA:na summalle -2 000 ruplaa ja PNO määrässä +2 000 ruplaa

Jos et ota huomioon yllä kuvattua tilannetta, ohjelma yleensä laskee PNO:n ja PNA:n oikein. Mikäli PR-liikevaihto ei edelleenkään vastaa luotua PNO:ta ja PNA:ta, kuukauden lopun päätösasiakirjat tulee kirjata uudelleen. Jos tämän jälkeenkin tuloverolaskelma osoittautuu virheelliseksi, syytä on etsittävä väliaikaisten erojen kirjanpidon virheistä.

RG-Soft-tuotteen käyttäminen: RG-Softin PBU 18/02 -kirjanpidon pikatarkistus, jonka avulla voit helposti tunnistaa tällaisten virheiden olemassaolon. Tämä ulkoinen käsittely osoittaa myös näiden virheiden mahdolliset syyt ja antaa suosituksia niiden poistamiseksi

Jos sinulla on vielä kysymyksiä artikkelin lukemisen jälkeen, voit kysyä niitä tällä lomakkeella. Yritämme vastata kaikkiin 1C:Enterprise 8 -alustan ohjelmien reflektointiin liittyviin kysymyksiin seuraavana arkipäivänä.

Verojen maksaminen on kaikkien veronmaksajien välitön velvollisuus valtiolle. Maksettavan veron määrän laskenta riippuu siitä, mitä verotusjärjestelmää organisaatiossa käytetään. Tässä artikkelissa tarkastelemme laskelmia.

Ensimmäinen askel on määrittää veropohja. Se muodostaa eron organisaation tulojen ja menojen välillä. Tällöin laskennassa ei voida käyttää kaikkia tulo- ja menotyyppejä. Joitakin niistä ei yksinkertaisesti veroteta.

Mitä tulee kirjanpitoon 1C-ohjelmassa, tasa-arvo on:

BU = NU + PR + VR

Kirjanpidolla tarkoitetaan tässä tapauksessa kirjanpitoarvoa, joka koostuu verokirjanpidossa näkyvästä osasta sekä pysyvistä ja väliaikaisista eroista. Tämä tilanne johtuu siitä, että kaikki summat eivät ole verotuksen alaisia. Osoittautuu, että kirjanpidossa jokin summa voi olla suurempi kuin NU. Tämän seurauksena syntyy pysyviä ja väliaikaisia ​​eroja.

Tuloveron laskemiseen organisaatiot käyttävät erityistä kirjanpitosäännöstä - PBU 18/02. Kaikesta ilmeisestä monimutkaisuudesta huolimatta juuri tämän menetelmän avulla voit ottaa huomioon kirjanpidon ja verokirjanpidon väliset erot.

Käytännössä usein käy niin, että yksi summa näkyy kokonaisuudessaan kirjanpidossa, mutta vain osa tai ei ollenkaan menee verotoimistoon. Tämä säännös koskee NU:n ja BU:n yhteyttä.

1C: Accounting -ohjelma tukee PBU 18/02:n käyttöä. Voit ottaa sen käyttöön suoraan organisaatiossasi alla olevan kuvan mukaisesti.

Käyttäjän näkökulmasta mikään ei muutu tietojen syöttämisessä. Kirjanpitäjän ei tarvitse syöttää muita tietoja. Riittää, kun määrität ohjelman oikein.

Raportoinnin ja sisäisten laskelmien kannalta muutokset ovat merkittävämpiä. Tällöin raportointi, esimerkiksi liikevaihto, sisältää yksityiskohtaisia ​​tietoja veropohjan muodostumisesta. Tämä sisältää esimerkiksi tuloveron laskennan tiedot (68.04.02), tili 77 jne.

Jos sinun on laskettava tulovero, on erittäin suositeltavaa selventää ohjelmassa, että PBU 18:aa sovelletaan.

Verokirjanpito kohdassa 1C

Kuten aiemmin todettiin, kaikkia tuloja ja menoja ei tarvitse ottaa huomioon tuloveroja laskettaessa. Nämä tiedot on ilmoitettu tilikartassa. Alla olevasta kuvasta näet, että tilillä 90.04 ei ole valintaruutua NU-sarakkeessa, kun taas tilillä 90.07.1 on lippu valittuna.

Tässä tapauksessa, jos siirto suoritetaan DT 90.04:llä, veloitus kirjataan verokirjanpidossa nollaksi. Jos lainatilille on asetettu NU-lippu, sen määrä näkyy vastaavasti lainan verotuksessa.

Näin ollen sekä veloitus- että hyvityssummat verokirjanpidossa voivat vaihdella tai olla samat. Usein on myös tapauksia, joissa tietty määrä ei näy verokirjanpidossa ollenkaan.

Alla olevasta kuvasta näkyy, että kaikkien kolmen liikkeen summat näkyvät sekä veloituksessa että hyvityksessä. Tämä johtuu siitä, että tileissä 90.08.1 ja 26 on asetettu liput verokirjanpidon heijastamiseksi.

Huomaa, että yllä olevassa kuvassa on NU-kenttien lisäksi myös PR- ja VR-kentät. Näistä kirkoista keskusteltiin aiemmin. Yhden liikkeen kaikkien rivien summan (NU, PR, VR) on vastattava kirjanpitoarvoa, joka näkyy "Summa" -sarakkeessa.

Itse tuloverolaskelma voidaan tehdä automaattisesti "Toiminnot"-osiossa olevalla kuukauden päättymiskäsittelyllä. Laskelma suoritetaan neljännessä osiossa sijaitsevan samannimisen sääntelytoiminnon avulla.

Analyysi tuloverosäännösten tilasta

Tietenkin suurin osa tuloverolaskelmien oikeellisuuteen vaikuttavista laskelmista tehdään ohjelman toimesta automaattisesti, mutta virhetilanteitakin on. Kirjanpitoa analysoiva erityinen raportti auttaa sinua käsittelemään niitä.

Raportin päälomake ilmaisee ajanjakson, jonka tietoja ja organisaatiota haluamme analysoida. Raportin asettelu näyttää eri osiot, joihin tiedot on ryhmitelty. Voit siirtyä mihin tahansa niistä napsauttamalla hiiren vasemmalla painikkeella.

Alla olevasta kuvasta näkyy, että olemme siirtyneet "Tavallisen toiminnan kulut" -osioon. Poiston sisältävä lohko on korostettu punaisella, mikä tarkoittaa, että sääntöä BU = NU + PR + VR ei noudateta.

Menemällä kohtaan c, saimme raportin, joka osoittaa, missä asiakirjassa ja kuinka paljon tasa-arvovirhe tapahtui.

Kiinnitä huomiota "By Documents" -lisäosan valintaruutuun. Tämän avulla voit nähdä raportissa linkkejä asiakirjoihin, joista ohjelma on löytänyt virheellisiä tietoja.

Tässä artikkelissa tarkastellaan kirjanpidon ja verokirjanpidon tietojen eroja, niiden heijastusjärjestystä kohdassa 1C 8.3 käyttämällä esimerkkiä 1C: Enterprise Accounting -kokoonpanosta ja ohjelma-asetuksista, joiden avulla voit ylläpitää verokirjanpitoa mahdollisimman tehokkaasti.

Kirjanpito (AC) on melko yleinen (useita satoja vuosia) tapa pitää kirjanpitoa ja heijastaa taloudellisen toiminnan tosiasiat kirjanpitoon kaksinkertaisen kirjanpidon periaatteella, jolloin jokainen toiminto suoritetaan veloituksena yhdelle tilille ja hyvityksenä tilille. toinen. Tilitasetta käytetään usein yrityksen toiminnan analysointiin. Oikean kirjanpidon tulos on oikein laadittu tase.

Verokirjanpidon (TA) käsite muodostettiin Venäjän kirjanpitokäytännössä suhteellisen hiljattain, ja se liittyy PBU 18/02:n sekä verolain (TC) luvun 25 tuloon. Kun nämä säännökset otetaan huomioon, voit muotoilla tuloverosi oikein. Usein verokirjanpidosta mainittaessa ne tarkoittavat eroa tuloveroa laskettaessa kulujen (harvemmin tulojen) kirjaamismenettelyssä verolain mukaan huomioon otettavan määrän ja läpi kulkevan määrän välillä. kuluvan kauden kirjanpito. Oikean verokirjanpidon tuloksena on oikein täytetty tuloveroilmoitus (koskee yleisellä säännöksellä toimivia yrityksiä).

Jos verokirjanpitoa ei olisi, voitto (tappio) laskettaisiin käyttämällä yksinkertaista kaavaa "Tuot miinus kulut". Nyt tällaisten laskelmien tuloksena saatua määrää kutsutaan "kirjanpitovoitoksi", joka ei useinkaan ole sama kuin verotettava voitto verolaissa määriteltyjen rajoitusten vuoksi. Tällaisten kirjanpidon erojen heijastamiseksi käytetään PBU 18/02:ta. Pienissä, yksinkertaista kirjanpitoa ylläpitävissä organisaatioissa, joissa kirjanpidon ja verokirjanpidon välillä ei ole eroa, kirjanpidon voitto osuu verotettavaan tuloon.

Tarkastellaan seuraavaa esimerkkiä organisaatiolle yleistilassa.

Jos laskemme toiminnan taloudellisen tuloksen vain kirjanpidon näkökulmasta:

Kuukauden tulot olivat 100 000 ruplaa. Seuraavia kuluja aiheutui:

• Kulut työntekijöiden koulutuksesta 4 000 ruplaa;
• Erikoisvaatteet kirjanpitoarvoltaan 1 800 ruplaa otettiin käyttöön 18 kuukauden ajaksi. Käyttöönottokuukaudessa poistoja ei kerry, mutta seuraavasta kuukaudesta alkaen niitä tulee kertyä 100 ruplaa. kuukaudessa;
• Viime kuussa otettiin käyttöön käyttöomaisuus, jonka kirjanpitoarvo oli 480 000 ruplaa ja käyttöikä 4 vuotta. Kuluvasta kuukaudesta alkaen 10 000 ruplan poistoja alkaa kertyä. kuukaudessa.

Koulutustarkoituksiin jätämme pois muut kulut ja tulot, ja seuraavien kuukausien aikana näytämme tuloja 100 000 ruplaa. Kustannusten osalta näytämme erot BU:n ja NU:n välillä jo suoritettujen toimintojen osalta.

Yhdistyksen on saatava toiminnastaan ​​kirjanpidossa seuraava taloudellinen tulos:

*Muista, että taulukon tiedot on muodostettu kirjanpidossa dokumenttien ja laskelmien perusteella kaksinkertaisen kirjauksen periaatteella.

Verolain näkökulmasta tilanne näyttää hieman erilaiselta:

• Koulutuskulujen huomioon ottamiseksi voit hyväksyä vain 1000 ruplaa vastaavan summan. Tämän seurauksena muodostuu ero, jota ei voida hyväksyä kuluksi kuluvalla tilikaudella, mutta tämä erotus ei vaikuta tulevien tilikausien tuloveron laskemiseen;
• Työvaatteiden kustannukset verokirjanpidossa voidaan kirjata kuluksi heti käyttöön siirron yhteydessä (tämä on yksi mahdollisista vaihtoehdoista työvaatteiden kirjanpitoon verokirjanpidon näkökulmasta). Kuluvan kauden seurauksena tuloveroa alennetaan syntyneen eron määrällä ja seuraavilla kausilla tiedot tasoittuvat vähitellen;
• Käyttöjärjestelmän mukaan kävi ilmi, että verokirjanpidossa käyttöikä on ilmoitettava 5 vuotta (60 kuukautta). Tämän seurauksena syntyy väliaikaisia ​​veroeroja.

Taulukko verokirjanpidon näkökulmasta:

*Taulukon tiedot on muodostettu tuloverorekisterin erittelynä.

Nyt haluan nähdä kokonaiskuvan ja yhdistää nämä kaksi kirjanpitotyyppiä:

Katsotaanpa saatuja tietoja yksityiskohtaisemmin ja kuukausittain:

BU ja NU – heijastus 1C:ssä

Katsotaanpa nyt, kuinka verokirjanpito asetetaan 1C 8.3:ssa käyttämällä esimerkkiä "Yrityskirjanpito" -kokoonpanosta yritykselle yleistilassa. Jotta kirjanpitotiedot näkyvät oikein, sinun on ensin asetettava (tarkistattava) asianmukaiset asetukset ohjelmassa ja täytettävä sitten asiakirjat oikein. Tarkastellaanpa mitkä asetukset vaikuttavat datan heijastukseen NU:ssa. Aloitetaan tilikartasta ja laskentaperiaatteista.

Tilikartassa on merkki, joka osoittaa, luodaanko tälle tilille NU-kirjauksia. Huomaa, että tätä ei ole annettu kaikille tileille; esimerkiksi tili 09 ei.

Kirjanpitopolitiikka-osiossa määritellään erikseen kirjanpidon ja verokirjanpidon sääntöjen tunnusluvut. BU-osiossa suosittelemme valitsemaan kohdan PBU 18:n soveltamisesta myös pienille yleisellä järjestelmällä oleville organisaatioille, jotka lain mukaan eivät voi soveltaa sitä. Sitten useiden pysyvien ja väliaikaisten erojen laskenta suoritetaan automaattisesti ohjelman avulla.

Veroasetuksissa sinun on asetettava verotusjärjestelmä oikein (sen on oltava yleinen) ja valittava parametrit, joita organisaatio käyttää tuloveron laskemiseen.

Koska suurin osa työstä kirjanpidon ja talouskirjanpidon välisen eron heijastamiseksi liittyy kustannuksiin, siirrymme "Kulut" -viitekirjaan tarkemmin.

Hakemisto koostuu sarakkeista "Nimi" ja "NU:n kulutyyppi". Keltaisella ympyrällä merkityt hakemistoelementit ovat ennalta määritettyjä, ts. Kehittäjät loivat ne ja katsoivat, että niitä käytetään todennäköisimmin useimmissa organisaatioissa. Ennalta määritettyjä elementtejä ei pidä poistaa. Käyttäjä voi luoda muita kustannuseriä, jotka voidaan tarvittaessa merkitä poistettavaksi.

Tässä tapauksessa "Nimi" voidaan määrittää mielivaltaisesti, ja "Kulutyyppi" valitaan hakemistosta, joka on suljettu muokkausta varten ja sisältää verolaissa määritellyt kulutyypit. Mikäli kulutyyppiä ei hyväksytä NU-tarkoituksiin, suosittelemme merkitsemään sen nimeen, jotta kulujen heijastuminen raporteissa ja rekistereissä voidaan visuaalisesti paremmin hallita.

Tositekirjauksissa Summa-sarakkeen tiedot liittyvät kirjanpitoon ja sarakkeet Summa Dt ja Summa Kt liittyvät verokirjanpitoon. PR ja VR tarkoittavat pysyviä ja väliaikaisia ​​eroja. Huomaa, että pysyvien erojen määrä näkyy lisäksi NU:hen liittyvällä taseen ulkopuolisella tilillä.

Monet PR:tä ja VR:tä heijastavat verokirjanpidon kirjaukset muodostuvat rutiininomaisista toimista kuukauden päätteeksi. Käytämme tasetta (TCS) nähdäksemme tulokset kauden päättymisen jälkeisen kuukauden tietoihin perustuen. OSV:ssä voit määrittää katseluasetukset - näyttää vain kirjanpidon, verokirjanpidon, erot tai kaikki yhdessä.

Harkitsemme vaihtoehtoa, kun BU- ja NU-tiedot ovat heti näkyvissä. Ensinnäkin ensimmäisen kuukauden tiedot, jolloin tulos on sama kuin laskennallinen esimerkkimme.

Tämä päättää tarkastelumme kirjanpidon ja kirjanpitotietojen heijastamisesta kohdassa 1C: Kirjanpito 8.3. Kuten näette, oikeat asetukset ja oikein syötetyt asiakirjat antavat sinun suorittaa verokirjanpitoa 1C-ohjelmassa maksimaalisella automaatiolla.

Johdanto.

Kirjanpito PBU 18/02:n mukaan on nykyään yksi kirjanpidon vaikeimmista osista. Monet organisaatiot pyrkivät minimoimaan kirjanpidon ja verotuksen välisten erojen esiintymistä, mutta viimeaikaiset lainsäädännön muutokset vain lisäävät niiden syntymistä. Markkinoilla ei ole paljon ohjelmistotuotteita, joissa tuloveron laskenta ja kirjanpito PBU 18/02:n mukaan olisi automatisoitu oikealle tasolle, yksi niistä on 1C: Kirjanpito 8. Tässä tuotteessa pysyvien ja väliaikaiset erot kirjanpidossa on täysin automatisoitu käyttöjärjestelmä, valuuttakurssierot, kun ne heijastavat suurimman osan tuotannon standardoiduista kustannuksista. 1C:Accounting 8 laskee automaattisesti pysyvät ja laskennalliset verosaamiset ja -velat ja tarjoaa yksityiskohtaisen analyyttisen kirjanpidon esiin tulevista eroista. Tästä kaikesta vastaa koko joukko ohjelmistotyökaluja, eikä sitä ole niin helppo ymmärtää. Yleensä käyttäjien ymmärrys ja tieto tämän osajärjestelmän toiminnasta riittää kuvaamaan liiketapahtumat oikein kirjanpidossa. Kuitenkin, kun PBU 18/02:n mukaisessa kirjanpidossa tapahtuu virheitä, käyttäjät eivät aina löydä virhettä eivätkä pysty tarkastamaan järjestelmällisesti kaikkia kirjanpidon näkökohtia. Ohjelma sisältää raportteja, mutta virheen löytäminen on vaikeaa, jos eroja on paljon.
Tässä artikkelissa puhumme erilaisista virhetyypeistä, joita ilmenee PBU 18/02:n mukaisessa kirjanpidossa ja kuvataan keinot näiden virheiden löytämiseksi ja korjaamiseksi.

Lailliset vaatimukset.

Tuloveron muodostusta kirjanpidossa säännellään Venäjän federaation lainsäädännössä kirjanpitosäännöksillä PBU 18/02. Tämän asiakirjan mukaan "tulovero kirjataan verotukselliseksi tuloveroksi, joka määräytyy ehdollisen kulun (ehdollisen tulon) määrän perusteella, joka on oikaistu pysyvän verovelan (saatavan), lisäyksen tai vähennyksen määrällä. raportointikauden laskennalliseen verosaamiseen ja laskennalliseen verovelkaan." Siksi oikeaa kirjanpitoa varten tarvitaan algoritmeja pysyvien verosaamisten (velkojen) ja laskennallisten verosaamisten (velkojen) laskemiseen. PBU:n mukaan "Pysyvä verovelka (saaminen) on yhtä suuri kuin arvo, joka on määritelty raportointikaudella syntyneen pysyvän eron ja voittoverokannan tulona" ja "Laskennallinen verosaaminen (velka) on yhtä suuri kuin arvo, joka määritellään raportointikaudella syntyneiden vähennyskelpoisten (verottavien) väliaikaisten erojen tulona tuloverokannasta." Jatkossa nämä verosaamiset ja -velat lyhennetään PNO, PNA, ONA ja ONO, vastaavasti.
Kirjanpidon oikeellisuuden tarkistaminen PBU 18/02:n mukaan perustuu seuraavaan algoritmiin:

• tarkistaa, onko kaikki erot tunnistettu ja onko niiden tyyppi määritetty oikein
• väliaikaisten erojen luokittelu vähennyskelpoisiksi tai verotettaviksi

1. pysyvien erojen luokittelun tarkistaminen veronmaksun nousuun tai vähentämiseen johtaviksi
2. laskennan ja heijastuksen oikeellisuuden tarkistaminen ONO:n, ONA:n, PNO:n ja PNA:n kirjanpidossa
3. muiden toimintojen tarkistaminen PBU 18/02:n mukaisesti (siirretyt tappiot; uudelleenarvostus verokannan muuttuessa jne.)

Seuraavaksi tarkastelemme, kuinka tällainen kirjanpito toteutetaan "1C Accounting 8" -standardin vakiokokoonpanossa.

Toteutus ohjelmassa. Tuloverolaskelmien oikeellisuuden valvomiseksi 1C-ohjelmat tarjoavat verokirjanpidon kirjanpidon rinnalla. Verolaskenta 1C:Accounting 8 -ohjelmassa toteutetaan erillisellä "Verokirjanpidon tilikaaviolla (tuloveroa varten)." Sen kirjanpito on lähes identtinen kirjanpitotilien kanssa ja kirjanpitokirjauksia muodostettaessa tositteeseen syntyy myös verokirjanpito erilliseen rekisteriin kirjanpitotyypillä ”NU” (verokirjanpito). Kahden kirjanpitotyypin tilien vastaavuus on todettu taulukossa "Kirjanpidon ja kansantalouden tilinpidon vastaavuus". On huomattava, että kaikille itsekannattavan tilikartan tileille ei ole luotu verokirjanpitotilejä. Esimerkiksi kaikki keskinäiset selvitystilit yhdistetään yhdelle PV-tilille ("vastaanotto/ luovutus"), mutta kassatileillä ei ole analogeja.

Useista syistä, kuten eroista poistojen laskentatavoissa tai verotuksen kulujen normalisoinnissa, kirjanpidon ja verokirjanpidon tuottojen ja kulujen arvioinnissa voi ilmetä eroja. Nämä erot tulee PBU 18/02:n vaatimusten mukaisesti luokitella väliaikaisiksi ja pysyviksi, ja väliaikaiset erot tulee ottaa huomioon erikseen varojen ja velkojen mukaan. Todellisuudessa erojen oikean kirjanpidon huomioon ottamiseksi on kuitenkin usein tarpeen tietää paitsi millaisia ​​varoja ja velkoja ne liittyvät, myös liittää ne tiettyyn omaisuuteen ja velkaan. Siksi nämä erot päätettiin ottaa huomioon samoilla tileillä kuin omaisuuserät samoin analyyttisesti. Eli eroista olisi pitänyt tehdä erilliset ilmoitukset. Erot liittyvät kirjanpitoon, mutta kirjanpitorekisterin rakenteen monimutkaisuuden välttämiseksi ne päätettiin kirjata verokirjanpitorekisteriin. Pysyvät erot kirjataan rekisteriin kirjanpitotyypillä ”PR” ja väliaikaiset erot ”VR”. Siten käy ilmi, että oikeaa kirjanpitoa luonnehtii yhtälö BU = NU + PR + BP ja vasen puoli kirjataan kirjanpitorekisteriin (säännöllinen kirjaus) ja oikea osa verorekisteriin (enintään kolme merkintää yhdelle kauppa). Tämä yhtäläisyys on täytettävä kaikkien tilien siirtojen ja saldojen osalta, joille on todettu vastaavuus.
1C: Accounting 8 -ohjelma luo automaattisesti tapahtumia verotileille. Tätä varten kaikissa asiakirjoissa on mahdollista ilmoittaa verotilit ja tapahtumamäärien määrittämisen yksityiskohdat. Näin ollen verokirjanpidossa hyväksytyt tuotot ja menot merkitään tositteisiin erillään kirjanpidosta ja pysyviin eroihin liittyvät määrät on yleensä myös erikseen määritelty tositteisiin tai ne voidaan määrittää joidenkin lisätietojen, kuten kustannuserien avulla. . Väliaikaisten erojen määrät määritetään lähes aina yllä olevasta yhtälöstä, eli ne lasketaan kaavalla: BP = BU - NU - PR. Jos käyttäjä tekee manuaalisia kirjauksia kirjanpitoon, hänen on tehtävä kirjaukset verokirjanpidossa itse ja seurattava tasa-arvon toteutumista.

Lasketut väliaikaiset erot jaetaan omaisuus- ja velatyypeittäin, ja näiden tyyppien ja verotilikartan tilien välinen vastaavuus määritetään käyttämällä erityistä "Vara- ja velkatyyppitaulukkoa", joka on tiukasti määritelty ohjelmakoodissa.
Jokaisen kuukauden lopussa laaditaan ”Month Closing” -asiakirja, jossa määritellään PNO:n ja PNA:n, ONO:n ja ONA:n määrät "Tax"-kirjanpitorekisteriin kirjattujen PR- ja BP-tietojen perusteella. Tosite luo tapahtumia tilille 68.04.2 ("Tuloveron laskenta") seuraavan algoritmin mukaisesti:

Pysyvä verovelka määräytyy kirjanpitolajien "PR" verotilien 90 ja 91 (pois lukien alatilit 90.09 ja 91.09) veloitusliikevaihdon perusteella, kerrottuna tuloverokannalla ja kirjataan tilin 99.02.3 veloitukseen. "Pysyvä verovelvollisuus" kirjeenvaihdossa arvosanalla 68.04.2.
Pysyvä verosaaminen määräytyy verotilien 90 ja 91 (pois lukien alatilit 90.09 ja 91.09) kirjanpitolajien "PR" hyvitysliikevaihdon perusteella, kerrottuna tuloverokannolla ja kirjataan saman tilin hyvitykseen 99.02. .3.
Laskennallisten verojen laskemiseen käytetään erityistä taulukkoa, joka vastaa varojen ja velkojen tyyppejä sekä verotilejä. Tämä taulukko on kiinteästi kiinnitetty ohjelmakoodiin. Laskelma voidaan esittää kahdessa osassa:
Jos verokirjanpidossa syntyy voittoa, niin tarkastetaan, voidaanko edellisten vuosien tappiota kuittaa. Nuo. jos verokirjanpidon tilin 99 velkasaldo tuloverokannolla kerrottuna on suurempi kuin tilin 09 lopullinen velkasaldo "Tuotto ja tappio" -tyypissä, niin kirjaus tilin 09 veloitukseen hyvityksestä 68.04. 2 luodaan tämän eron määrälle. Jos vähemmän, johdotus tehdään vastakkaiseen suuntaan.
Jokaiselle omaisuus- tai velatyypille lasketaan verokirjanpitoon kirjatut määrät (jotka määritetään yllä olevasta taulukosta) kirjanpitotyypin "VR" mukaan. Saatuista arvioista muun tyyppisistä varoista ja veloista, riippuen useista olosuhteista, kuten tilien aktiivisuudesta/passiivisuudesta, veloitus- ja luottosaldojen koosta, lasketaan laskennalliset ja kirjatut verovelat. Tämän jälkeen laskennallinen verovelka kirjataan kirjanpitoon kirjauksilla "Dt 68.04.2 Kt 77" (IT) tai "Dt 77 Kt 68.04.2" (IT:n palautus); ja laskennallinen verosaaminen kirjataan kirjauksilla ”Dt 09 Kt 68.04.2” (OTA:n kirjaus) tai ”Dt 68.04.2 Kt 09” (OTA:n takaisinmaksu).
Kirjanpidon voiton tai tappion määrälle kerrottuna tuloverokannalla tehdään merkintä "Dt 99.02.1 Kt 68.04.2" tai "Dt 68.04.2 Kt 99.02.2".
Tuloksena oleva tilin 68.04.2 saldo siirretään tilille 68.04.1 "Tuloverolaskelmat budjetilla"
Järjestelmä ei sisällä tietoja tuloverokannasta. Kummallista kyllä, tämä on melko yleinen tilanne laskettaessa tuloveroja ensimmäistä kertaa. On huomattava, että hinnat on määritettävä jokaiselle organisaatiolle.

Järjestelmässä ei ole taulukkoa ”Kirjanpito- ja verokirjanpitotilien vastaavuus”, joka määrittää kirjanpidon ja verotilien välisen yhteyden. Tämä taulukko täyttyy automaattisesti, kun aloitat työskentelyn tietokannassa, joten virhe koskee vain manuaalisesti lisättyjä tilejä eli jos lisäämme esimerkiksi uuden alatilin olemassa olevaan kirjanpitotiliin, tulee ilmoittaa vastaava verotili sitä varten.
Myös edellä kuvatun jäykän ja käyttäjien muuttamattoman varojen ja velkojen sekä verotilien välisten yhteyksien taulukon ansiosta tuloverotililuetteloon uusia tilejä luotaessa järjestelmä ei välttämättä löydä tarvittavaa vastaavuutta taulukkoon ja tee laskelma väärin. Näin tapahtuu usein uusien kirjanpitoosien automatisoinnissa. Tämä ongelma voidaan ratkaista vain muuttamalla kokoonpanoa, vaikka se on hyvin yksinkertaista.
Kirjausten syntymisperiaatteen perusteella toteamme, että kirjanpitotietojen tulee olla yhtä suuria kuin verokirjanpidon tietojen sekä pysyvien ja väliaikaisten erojen summa. Näin ollen oikealle kirjanpidolle on ominaista seuraava yhtäläisyys: BU = NU + PR + VR. Periaatteessa tämä yhtäläisyys on täytettävä kaikkien tilien saldoissa ja liikevaihdoissa, joille on todettu vastaavuus, mutta edes verokirjanpidon tavanomaisessa kokoonpanossa kaikki tilit eivät täytä tätä vaatimusta. Esimerkiksi henkilökohtaisen tilin liikevaihto ei välttämättä ole sama kuin kaikkien keskinäisten selvitystilien liikevaihdon summa. Tässä tapauksessa sinun tulee etsiä kaikki tilit, joiden sääntöä on rikottu, ja arvioida, johtaako tämä todella virheeseen. Tyypillisessä kokoonpanossa tasa-arvon tarkistamiseen käytetään "Kirjanpito- ja verokirjanpidon tietojen vertailu" -raportteja.
Jos laskennallisen verosaamisen ja/tai -velan laskenta on suoritettu oikein, lasketaan kuukauden liikevaihdon määrä kaikille tileille paitsi 90 ja 91, verotuksen kirjanpitolajilla VR, kerrottuna tuloverokannalla , tulee olla yhtä suuri kuin kuukauden liikevaihdon määrä kirjanpidon tilien 77 ja 09 mukaan. (Ja tämä vertailu on parasta tehdä varojen ja velkojen tyypin mukaan). Tämän tasa-arvon noudattamatta jättäminen osoittaa virheiden olemassaolon. Samanlainen tarkistus voidaan tehdä käyttämällä standardiraporttia ”Laskentaviite ”Pysyvät ja väliaikaiset erot”.
Jos pysyvien verosaamisten ja/tai -velkojen laskenta on suoritettu oikein, pätee seuraava yhtälö: kuukauden liikevaihdon summa verokirjanpidon kirjanpitolajien "PR" tileillä 90 ja 91, kerrottuna voitolla verokanta on yhtä suuri kuin tilikauden 99.02.3 liikevaihto (PNO+PNA) kirjanpidossa. Siten tasa-arvon saavuttamatta jättäminen on virhe.
manuaalisten merkintöjen luominen. On myös sanottava, että tämän säännön rikkominen ei välttämättä johda tuloveron laskentavirheeseen.
Tili 68.04.2 ("Tuloveron laskenta") tulee luoda vain automaattisesti, ilman manuaalisia kirjauksia.
Oikealla kirjanpidolla ei pitäisi olla manuaalisia kirjauksia tilille 99 sekä kirjanpidossa että verokirjanpidossa.

1C:ssä se suoritetaan kuluneen raportointikauden tulosten perusteella raportointikauden tulosten sulkemisen jälkeen. Tämän toiminnon tarkkuus voidaan tarkistaa käyttämällä erikoisraporttia nimeltä "Tuloverolain tilan analyysi". Tarkastellaan tätä asiaa ohjelmiston "1C: Accounting 8. 3.0" perusteella kirjanpitostandardin 18/02 mukaisesti.

Tuloveron laskentajärjestelmä

Meneillään olevien tuloverotapahtumien kirjanpito on suoritettava kirjanpitosäännösten (standardi) - PBU 18/02 mukaisesti. Lisäksi laskelmien suorittamiseen tarvittavat normit löytyvät voimassa olevasta verolaista.

On muistettava, että kaikkien yksiköiden ei tarvitse ylläpitää vero- ja kirjanpitotietoja käyttämällä PBU 18/02:ta. Asetuksen 18/02 "Tuloverolaskelmien kirjanpito" 2 kohdassa todetaan, että pienyritykset eivät saa käyttää tätä säännöstä. Pääparametrit, joiden mukaan yritys voidaan luokitella pieneksi yritykseksi, on säädetty lainsäädännössä - laissa "Keski- ja pienyritysten kehittämisestä Venäjän federaatiossa", päivätty 24. heinäkuuta 2007 N 209-FZ.

Veron laskemiseksi erikoisohjelmassa “1C: Kirjanpito 8. 3.0” alkuindikaattorit määritellään saadun voiton ja kustannusten erotukseksi, jotka kirjataan eri tavalla vero- ja kirjanpitorekistereihin. kirjanpito.

Ottaen huomioon asetuksessa 18/02 säädetyt perusvaatimukset, veroja laskettaessa on otettava huomioon ja myös laskettava:

• Veron määrän välinen erotus, joka määritettiin kirjanpitoindikaattoreiden perusteella;
• Verokirjanpitosäännöksissä määritetty määrä.

Veronmaksajan ja hänen varojensa nykyisten velvoitteiden kirjanpidon erojen vuoksi vero- ja kirjanpitorekisterien ylläpitämiseksi hyväksytyn säädösasiakirjan mukaan muodostuu arvoja, joita kutsutaan:

• Väliaikainen ero (TD);
• Ero on vakio (CR).

Ohjelmiston "1C: Accounting 8 3.0" rekistereissä alettiin kaikkien määräysten vaatimusten noudattamisen varmistamiseksi pitää lisäkirjanpitoa sekä väliaikaisista että pysyvistä eroista arvioitaessa omaisuuden todellista hintaa, kiinteistön veron määrän laskemiseksi virheettömästi.

Asetuksen 18/02 käyttöönoton jälkeen kirjanpitotehtävien tuloveron käsite poistettiin terminologiasta, mutta sen sijaan ilmestyi seuraavat käsitteet:

• Ehdollinen tulo (UD);
• Ehdollinen virtaus (UR).

Sen jälkeen kirjanpitorekistereihin alettiin kirjata pysyviä ja väliaikaisia ​​eroja, vaan verovelan määrää, joka lasketaan nykyisten tietojen perusteella.

Esim:

UD = kirjanpidon mukainen voitto * verokanta.

Jos tilin 68.04.2 (tulovero) hyvityksellä kuukauden hyvitysliikevaihto on suurempi kuin veloitustapahtumien liikevaihto, niin niiden välinen ero on ilmoituksessa näkyvä sen hetkisen veron määrä.

Päinvastaista tilannetta ei voi olla, koska kaikkien 1C:n verokirjanpitorekistereihin kirjattujen tappioiden määrä on rinnastettava 0:aan.

Dt:n ja Kt:n liikevaihdon yhtäläisyys olemassa olevien verotappioiden kanssa saavutetaan pääsääntöisesti, kun seuraava ehto täyttyy:

Dt 09 Kt 68.04.2.

Lisäksi seuraavan ehdon on täytyttävä:

BU = NU + PR + VR, missä

• BU – yrityksen varojen ja velkojen kokonaishinta kirjanpidossa;
• NU – varojen ja velkojen kokonaishinta, joka näkyy yrityksen verokirjanpidossa;
• PR – jatkuva ero;
• VR – ero on väliaikainen.

Verolaskelman tarkkuuden tarkistaminen kohdassa 1C

Koska ilmoitusta täytettäessä arvot on pyöristettävä kokonaisiksi yksiköiksi, 1C-ohjelmistotuotteen rekistereihin kirjattiin kirjaus, jonka avulla voidaan poistaa kaikki tuloksena syntyneet pennit:

Dt (Kt) 68,04,2 Kt (Dt) 99,09.

Tästä syystä tarkistaaksesi kuinka tarkka verosumma on laskettu, sinun tarvitsee vain tutkia tilin saldo - kuun lopussa tämä tili tulee joka tapauksessa sulkea ja saldo seuraavan kuun alussa pitäisi olla yhtä suuri kuin 0. Nyt on tarpeen analysoida tämän pyöristyksen tulokset - toisin sanoen tarkistaa tällaisten tilien liikevaihto: 68.04.2 (99.09).

Mutta tärkein ja tehokkain menetelmä laskelmien tarkkuuden tarkistamiseksi voidaan pitää "Verokirjanpidon tilan analyysi" -nimisen erikoisraportin käyttöä.

Tarkista raportin avulla

Tämä raportti on tarpeen tuloverolaskelman tarkkuuden tarkistamiseksi; löydät sen yksinkertaisesti 1C-ohjelman valikosta "Kirjanpito, verot, raportointi" - "Tuloveroraportit".

Se mahdollistaa tilanteen objektiivisen arvioinnin sekä rekistereiden tarkan ja oikein ylläpitämisen:

• Verokirjanpito;
• Kirjanpito.

Lisäksi tämä raportti auttaa tarkistamaan verolaskelmien oikeellisuuden, ylläpitämään rekistereitä ja kirjaamaan pysyviä ja väliaikaisia ​​eroja kulujen ja tulojen, varojen ja velkojen arvioinnissa ja analysoinnissa. Lisäksi raportin avulla voit hätätapauksessa laskea veron oikein ja löytää pisteen, jossa kirjanpidon ja verokirjanpidon indikaattoreiden välillä oli ero.

Kun raportti käynnistetään, tietokoneen näytölle tulee tuloveron laskennan veropohjan pääkaavio. Sen avulla pääset helposti siihen osioon, jota tarvitset verokirjanpidossa. Palataksesi alkuperäiseen veropohjarakenteeseen komentopaneelissa, sinun tarvitsee vain napsauttaa "Veropohjarakenne" -toimintoa.

Verokirjanpidon tunnuslukujen ja laskelmien täytön oikeellisuuden analysointi on parasta aloittaa "Vero"-nimisellä rakennelohkolla. Se tarjoaa yksityiskohtaisen analyysin verodokumentaation tilasta ja täytön oikeellisuudesta, jossa verrataan tuloveron määrää NU-tunnuslukujen ja kirjanpidon perustunnuslukujen mukaan, huomioiden poistetut ja kirjatut velat ja varat.

Jos NU-rekistereihin kirjattu tuloveron määrä on oikaisua huomioiden yhtä suuri kuin kirjanpidon mukainen tuloveron määrä, tulee tämän kirjanpidon pitäminen katsoa oikeaksi.

Jos summat poikkeavat toisistaan, 1C-ohjelman rekisterit korostavat tuloksen automaattisesti punaisella, mikä tarkoittaa virhettä laskelmissa.

On tarpeen ottaa huomioon, että kaikki rakenteen elementit, joissa havaittiin virheitä asetuksen 18/02 vaatimusten noudattamista koskevissa tehtävissä, on korostettu punaisella.

Tietojen syöttämisen oikeellisuuden indikaattori on seuraava yksinkertainen ehto:

BU = NU + PR + VR.

Ainutlaatuinen navigointimekanismi indikaattoreiden välillä ja näiden indikaattoreiden dekoodaus auttaa sinua korjaamaan tällaisia ​​laskuvirheitä.

Lohkokaavion elementit on yhdistetty osoitinnuolilla, jotka osoittavat olemassa oleviin:

• Kaikkien toimintojen väliset syy-yhteydet;
• Kaikkien toimintojen väliset tutkintasuhteet.

Osoittimet, jotka tulevat lohkoista, joita kutsutaan "syyksi", johtavat lohkoihin, joita kutsutaan "vaikutukseksi".

Tuloksena olevat "syy"-lohkot puretaan raportilla, joka näyttää vain ne tapahtumat, joista on tuotettu tietoja, kuten kirjanpito ja verotus, sekä väliaikaisia ​​ja pysyviä eroja.

Laskennan epätarkkuuksien ja virheiden syynä pidetään pääsääntöisesti manuaalisia toimintoja, joiden aikana 1C:ssä henkilö joko unohtaa rekisteröidä tämän toiminnon NU:ssa tai heijastaa sen virheillä.

Jotta voit tarkastella ja korjata virheitä laskelmissa ja 1C-raporteissa lopulliselle "syy" -lohkolle, sinun on tunnistettava rivi ensisijaisen dokumentaation "Käyttö" tärkeimmillä tiedoilla. Napsauta hiirellä siirtyäksesi vaadittuun dokumentaatioon, täytä välilehti "Verokirjanpito" ilman virheitä, tee raportti uudelleen ja varmista, että kaikki virheet on korjattu.