Nykyajan tieteen ja koulutuksen ongelmat. Ennakkotarkastusanalyysi on työkalu, joka lisää paikan päällä suoritettavien tarkastusten tehokkuutta Ennakkotarkastusten analyysi ja asiakirjapyyntö
Henkilötietojen käsittelyä koskeva politiikka
1. Termit ja hyväksytyt lyhenteet
1. Henkilötiedot (PD) – kaikki tiedot, jotka liittyvät suoraan tai epäsuorasti tunnistettuun tai tunnistettavissa olevaan yksilöön (PD-kohde).
2. Henkilötietojen käsittely – mikä tahansa toimenpide (toiminto) tai toimintosarja (operaatiot), joka suoritetaan automaatiotyökaluilla tai ilman tällaisia keinoja henkilötietojen kanssa, mukaan lukien kerääminen, tallentaminen, systematisointi, kerääminen, tallentaminen, selventäminen (päivitys, muuttaminen) ), poimiminen, käyttö, siirto (jakelu, tarjoaminen, pääsy), henkilötietojen poistaminen, estäminen, poistaminen, tuhoaminen.
3. Henkilötietojen automaattinen käsittely – henkilötietojen käsittely tietotekniikkaa käyttäen.
4. Henkilötietojärjestelmä (PDIS) – tietokantoihin ja tietoteknologioihin ja niiden käsittelyn varmistaviin teknisiin keinoihin sisältyviä henkilötietoja.
5. Henkilötietojen kohteen julkisesti saataville asettamat henkilötiedot ovat PD, joihin henkilötietojen kohteena tai hänen pyynnöstään on pääsy rajoittamattomalle määrälle henkilöitä.
6. Henkilötietojen estäminen – henkilötietojen käsittelyn väliaikainen lopettaminen (paitsi tapauksia, joissa käsittely on tarpeen henkilötietojen selventämiseksi).
7. Henkilötietojen tuhoaminen - toimet, joiden seurauksena henkilötietojen sisällön palauttaminen henkilötietojärjestelmään tulee mahdottomaksi ja (tai) jonka seurauksena henkilötietojen materiaalit tuhoutuvat.
8. Eväste on tieto, joka tallennetaan automaattisesti tietokoneesi kiintolevylle aina, kun vierailet verkkosivustolla. Eväste on siis selaimen ainutlaatuinen tunniste verkkosivustolle. Evästeet mahdollistavat tietojen tallentamisen palvelimelle ja auttavat sinua navigoimaan verkossa helpommin sekä antavat sinun analysoida sivustoa ja arvioida tuloksia. Useimmat verkkoselaimet sallivat evästeet, mutta voit muuttaa asetuksiasi kieltääksesi evästeet tai seurataksesi evästeitä. Jotkut resurssit eivät kuitenkaan välttämättä toimi oikein, jos evästeet on poistettu käytöstä selaimessa.
9. Web-tunnisteet. Tietyillä verkkosivuilla tai sähköpostiviesteissä Operaattori voi käyttää yleistä Internetin "web tagging" -tekniikkaa (tunnetaan myös nimellä "tunnisteet" tai "hieno GIF-tekniikka"). Verkkotunnisteet auttavat analysoimaan verkkosivustojen tehokkuutta esimerkiksi mittaamalla sivuston kävijöiden määrää tai sivuston sivun avainpaikoissa tehtyjen "napsautusten" määrää.
10. Operaattori - organisaatio, joka itsenäisesti tai yhdessä muiden henkilöiden kanssa järjestää ja (tai) suorittaa henkilötietojen käsittelyn sekä määrittää henkilötietojen käsittelyn tarkoitukset, käsiteltävien henkilötietojen koostumuksen ja toimet (operaatiot), jotka suoritetaan henkilötiedoilla.
11. Käyttäjä – Internetin käyttäjä.
12. Sivusto on verkkoresurssi https://lc-dv.ru, jonka omistaa osakeyhtiö "Legal Center"
2. Yleiset määräykset
1. Tämä henkilötietojen käsittelyä koskeva käytäntö (jäljempänä "politiikka") on laadittu 27. heinäkuuta 2006 annetun liittovaltion lain "henkilötietoja" nro 152-FZ 18.1 §:n 2 momentin mukaisesti. sekä muut Venäjän federaation säädökset, jotka koskevat henkilötietojen suojaa ja käsittelyä, ja koskevat kaikkia henkilötietoja, joita Operaattori voi saada Käyttäjältä käyttäessään Sivustoa Internetissä.
2. Operaattori varmistaa käsiteltyjen henkilötietojen suojan luvattomalta käytöltä ja paljastamiselta, väärinkäytöltä tai katoamiselta liittovaltion 27. heinäkuuta 2006 annetun lain nro 152-FZ "henkilötiedoista" vaatimusten mukaisesti.
3. Operaattorilla on oikeus tehdä muutoksia tähän käytäntöön. Kun muutoksia tehdään, painoksen viimeisimmän päivityksen päivämäärä ilmoitetaan politiikan otsikossa. Käytännön uusi versio astuu voimaan heti, kun se on julkaistu verkkosivustolla, ellei uudesta käytännöstä toisin määrätä.
3. Henkilötietojen käsittelyn periaatteet
1. Operaattori käsittelee henkilötietoja seuraavien periaatteiden mukaisesti:
2. laillisuus ja oikeudenmukainen perusta;
3. henkilötietojen käsittelyn rajoittaminen tiettyjen, ennalta määrättyjen ja laillisten tarkoitusten saavuttamiseen;
4. henkilötietojen keräämisen tarkoituksen vastaisten henkilötietojen käsittelyn estäminen;
5. estetään sellaisten henkilötietoja sisältävien tietokantojen yhdistäminen, joita käsitellään keskenään yhteensopimattomiin tarkoituksiin;
6. käsitellä vain niitä henkilötietoja, jotka täyttävät käsittelyn tarkoitukset;
7. Käsiteltyjen henkilötietojen sisällön ja määrän vastaavuus ilmoitettujen käsittelytarkoitusten kanssa;
8. estetään henkilötietojen käsittely, joka on liiallista suhteessa ilmoitettuihin käsittelytarkoituksiin;
9. henkilötietojen tarkkuuden, riittävyyden ja merkityksellisyyden varmistaminen suhteessa henkilötietojen käsittelyn tarkoitukseen;
10. henkilötietojen tuhoaminen tai depersonalisointi, kun niiden käsittelyn tavoitteet saavutetaan tai jos näiden tavoitteiden saavuttamisen tarve menetetään, jos operaattorin on mahdotonta poistaa henkilötietojen loukkauksia, ellei liittovaltion laissa toisin säädetä .
4. Henkilötietojen käsittely
1. PD:n saaminen.
1. Kaikki PD tulee saada itse PD:n aiheesta. Jos tutkittavan PD voidaan saada vain kolmannelta osapuolelta, tästä on ilmoitettava tutkittavalle tai pyydettävä häneltä suostumus.
2. Operaattorin on ilmoitettava PD:n kohteelle PD:n saamisen tarkoituksesta, suunnitelluista lähteistä ja menetelmistä, vastaanotettavan PD:n luonteesta, luettelosta PD:n kanssa suoritetuista toimista, suostumuksen voimassaoloajasta ja sen myöntämismenettelystä. peruuttaminen sekä seuraukset siitä, että PD-kohde kieltäytyy antamasta kirjallista suostumusta vastaanottaa niitä.
3. Asiakirjat, jotka sisältävät PD:n, luodaan vastaanottamalla PD Internetin kautta PD-kohteelta hänen käyttäessään Sivustoa.
2. Operaattori käsittelee henkilötietoja, jos vähintään yksi seuraavista ehdoista täyttyy:
1. Henkilötietojen käsittely tapahtuu henkilötietojen kohteen suostumuksella henkilötietojensa käsittelyyn;
2. Henkilötietojen käsittely on tarpeen Venäjän federaation kansainvälisessä sopimuksessa tai laissa asetettujen tavoitteiden saavuttamiseksi, Venäjän federaation lainsäädännössä operaattorille määrättyjen tehtävien, toimivaltuuksien ja velvollisuuksien toteuttamiseksi ja täyttämiseksi;
3. Henkilötietojen käsittely on tarpeen oikeudenkäytön, oikeudellisen toimen tai muun elimen tai virkamiehen toimen toteuttamiseksi, ja se on pantava täytäntöön Venäjän federaation täytäntöönpanomenettelyjä koskevan lainsäädännön mukaisesti;
4. Henkilötietojen käsittely on tarpeen sellaisen sopimuksen täytäntöönpanemiseksi, jonka osapuoli tai edunsaaja tai takaaja on henkilötietojen kohteena, sekä sopimuksen tekemiseksi henkilötietojen kohteen aloitteesta tai sellaisen sopimuksen tekemiseksi, jonka henkilötietojen kohde on edunsaaja tai takaaja;
5. Henkilötietojen käsittely on välttämätöntä operaattorin tai kolmansien osapuolien oikeuksien ja oikeutettujen etujen toteuttamiseksi tai yhteiskunnallisesti merkittävien tavoitteiden saavuttamiseksi edellyttäen, että henkilötietojen kohteen oikeuksia ja vapauksia ei rikota;
6. Henkilötietojen käsittely suoritetaan, pääsyn rajoittamattomalle määrälle henkilöitä tarjoaa henkilötietojen kohteena oleva tai hänen pyynnöstään (jäljempänä julkisesti saatavilla olevat henkilötiedot);
7. Liittovaltion lain mukaisesti julkaistavien tai pakollisten henkilötietojen käsittely suoritetaan.
3. Operaattori voi käsitellä PD:tä seuraaviin tarkoituksiin:
1. PD-kohteen tietoisuuden lisääminen Operaattorin tuotteista ja palveluista;
2. sopimusten tekeminen henkilötietojen kohteen kanssa ja niiden täytäntöönpano;
3. tiedottaa henkilötietojen kohteelle Operaattorin uutisista ja tarjouksista;
4. Henkilötietojen kohteen tunnistaminen Sivustolla;
5. henkilötietoa koskevien lakien ja muiden säännösten noudattamisen varmistaminen.
1. Yksityishenkilöt, jotka ovat siviilioikeudellisissa suhteissa Operaattorin kanssa;
2. Henkilöt, jotka ovat Sivuston Käyttäjiä;
5. Operaattorin käsittelemä PD on Sivuston Käyttäjiltä saatuja tietoja.
6. Henkilötietoja käsitellään:
1. – automaatiotyökalujen käyttö;
2. – ilman automaatiotyökaluja.
7. PD:n varastointi.
1. Tutkittavien PD voidaan vastaanottaa, jatkokäsitellä ja siirtää säilytettäväksi sekä paperilla että sähköisessä muodossa.
2. Paperille tallennettu PD säilytetään lukituissa kaapeissa tai lukituissa tiloissa, joihin on rajoitettu pääsyoikeus.
3. Automaatiotyökaluilla eri tarkoituksiin käsiteltyjen aiheiden PD tallennetaan eri kansioihin.
4. Henkilötietoja sisältäviä asiakirjoja ei saa säilyttää ja sijoittaa ISPD:n avoimiin sähköisiin luetteloihin (tiedostonjakopalvelut).
5. PD-tietoja säilytetään muodossa, joka mahdollistaa PD-kohteen tunnistamisen enintään sen käsittelyn tarkoituksen edellyttämän ajan, ja ne voidaan tuhota, kun käsittelyn tarkoitukset saavutetaan tai jos tiedot katoavat. täytyy saavuttaa ne.
8. PD:n tuhoaminen.
1. Henkilötietoja sisältävien asiakirjojen (median) tuhoaminen tapahtuu polttamalla, murskaamalla (jauhamalla), kemiallisesti hajottamalla, muuntamalla muodottomaksi massaksi tai jauheeksi. Silppuria voidaan käyttää paperiasiakirjojen tuhoamiseen.
2. Sähköisen median PD tuhotaan poistamalla tai alustamalla tietoväline.
3. PD:n tuhoaminen dokumentoidaan median tuhoamistoimella.
9. PD:n siirto.
1. Operaattori siirtää PD:n kolmansille osapuolille seuraavissa tapauksissa:
– tutkittava on ilmaissut suostumuksensa sellaisiin toimiin;
– siirrosta säädetään Venäjän tai muussa sovellettavassa lainsäädännössä laissa säädetyn menettelyn puitteissa.
2. Luettelo henkilöistä, joille PD siirretään.
Kolmannet osapuolet, joille PD siirretään:
Operaattori siirtää PD:n Legal Center LLC:lle (sijaitsee osoitteessa: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, toimisto 301) tämän käytännön kohdassa 4.3 määriteltyjä tarkoituksia varten. Operaattori uskoo PD:n käsittelyn Legal Center LLC:lle PD-kohteen suostumuksella, ellei liittovaltion laissa toisin säädetä, näiden henkilöiden kanssa tehdyn sopimuksen perusteella. Legal Center LLC käsittelee henkilötietoja Operaattorin puolesta, ja sen on noudatettava liittovaltion lain 152 mukaisia henkilötietojen käsittelyn periaatteita ja sääntöjä.
5. Henkilötietojen suoja
1. Sääntelyasiakirjojen vaatimusten mukaisesti Operaattori on luonut henkilötietojen suojajärjestelmän (PDS), joka koostuu oikeudellisen, organisatorisen ja teknisen suojan alajärjestelmistä.
2. Oikeussuoja-alijärjestelmä on joukko oikeudellisia, organisatorisia, hallinnollisia ja sääntelyä koskevia asiakirjoja, jotka varmistavat oikeusturvajärjestelmän luomisen, toiminnan ja parantamisen.
3. Organisaation suojauksen alajärjestelmä sisältää CPPD:n hallintorakenteen organisoinnin, lupajärjestelmän ja tietojen suojauksen työntekijöiden, kumppaneiden ja kolmansien osapuolten kanssa työskennellessä.
4. Teknisen suojauksen osajärjestelmä sisältää joukon teknisiä, ohjelmisto-, ohjelmisto- ja laitteistotyökaluja, jotka varmistavat PD-suojauksen.
5. Tärkeimmät Käyttäjän käyttämät PD-suojatoimenpiteet ovat:
1. PD-käsittelystä vastaavan henkilön nimittäminen, joka järjestää PD-käsittelyn, koulutuksen ja opastuksen sekä sisäisen valvonnan sen suhteen, että laitos ja sen työntekijät noudattavat PD-suojausvaatimuksia.
2. Henkilötietojen turvallisuuteen kohdistuvien nykyisten uhkien tunnistaminen, kun niitä käsitellään ISPD:ssä, sekä toimenpiteiden ja toimenpiteiden kehittäminen henkilötietojen suojaamiseksi.
3. Henkilötietojen käsittelyä koskevan politiikan kehittäminen.
4. ISPD:ssä käsiteltyjen henkilötietojen pääsyä koskevien sääntöjen vahvistaminen sekä kaikkien ISPD:ssä henkilötietojen kanssa suoritettujen toimien rekisteröinnin ja kirjanpidon varmistaminen.
5. Henkilökohtaisten salasanojen määrittäminen tietojärjestelmään pääsyä varten työntekijöille tuotantovastuunsa mukaisesti.
6. Sellaisten tietoturvatyökalujen käyttö, jotka ovat läpäisseet vaatimustenmukaisuuden arviointimenettelyn vakiintuneen menettelyn mukaisesti.
7. Sertifioitu virustorjuntaohjelmisto säännöllisesti päivitetyillä tietokannoilla.
8. Sellaisten ehtojen noudattaminen, jotka takaavat henkilötietojen turvallisuuden ja estävät luvattoman pääsyn niihin.
9. Henkilötietojen luvaton pääsyn tosiasioiden havaitseminen ja toimenpiteiden toteuttaminen.
10. Luvattoman pääsyn vuoksi muunnettujen tai tuhoutuneiden henkilötietojen palauttaminen.
11. Henkilötietojen käsittelyyn suoraan osallistuvien Operaattorin työntekijöiden koulutus Venäjän federaation henkilötietoja koskevan lainsäädännön säännöksistä, mukaan lukien henkilötietojen suojaa koskevat vaatimukset, asiakirjat, jotka määrittelevät operaattorin henkilötietojen käsittelyä koskevan politiikan, henkilötietojen käsittelyä koskevat paikalliset lait.
12. Sisäisen valvonnan ja tarkastuksen toteuttaminen.
6. Henkilötietojen kohteen perusoikeudet ja Operaattorin velvollisuudet
1. Henkilötietojen kohteen perusoikeudet.
Rekisteröidyllä on oikeus saada pääsy henkilötietoihinsa ja seuraaviin tietoihin:
1. Vahvistus siitä, että Operaattori on käsitellyt PD:tä;
2. PD-käsittelyn lailliset perusteet ja tarkoitukset;
3. Operaattorin käyttämät PD-käsittelyn tavoitteet ja menetelmät;
4. Operaattorin nimi ja sijainti, tiedot henkilöistä (paitsi Operaattorin työntekijöistä), joilla on pääsy PD:hen tai joille PD voidaan paljastaa Operaattorin kanssa tehdyn sopimuksen tai liittovaltion lain perusteella;
5. henkilötietojen käsittelyehdot, mukaan lukien niiden säilytysajat;
6. menettely, jolla henkilö käyttää henkilötietojaan tässä liittovaltion laissa säädettyjä oikeuksia;
7. Operaattorin puolesta PD:tä käsittelevän henkilön etu- tai sukunimi, etunimi, isännimi ja osoite, jos käsittely on annettu tai siirretään tällaiselle henkilölle;
8. yhteydenotto Operaattoriin ja pyyntöjen lähettäminen hänelle;
9. valittaminen Operaattorin toiminnasta tai toimimattomuudesta.
10. Sivuston käyttäjä voi milloin tahansa peruuttaa suostumuksensa PD:n käsittelyyn lähettämällä sähköpostin seuraavaan sähköpostiosoitteeseen: [sähköposti suojattu], tai lähettämällä kirjallinen ilmoitus osoitteeseen: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, talo 72, toimisto 301
yksitoista.. Tällaisen viestin vastaanottamisen jälkeen Käyttäjän PD:n käsittely lopetetaan ja hänen PD:nsä poistetaan, paitsi jos käsittelyä voidaan jatkaa lain mukaisesti.
12. Operaattorin velvollisuudet.
Operaattori on velvollinen:
1. Kun keräät PD:tä, anna tietoja PD-käsittelystä;
2. tapauksissa, joissa PD:tä ei ole saatu PD:n tutkittavalta, ilmoita asiasta tutkittavalle;
3. jos tutkittava kieltäytyy toimittamasta PD:tä, tällaisen kieltäytymisen seuraukset selvitetään tutkittavalle;
5. ryhtyä tarvittaviin oikeudellisiin, organisatorisiin ja teknisiin toimenpiteisiin tai varmistaa niiden hyväksyminen suojellakseen PD:tä luvattomalta tai vahingossa tapahtuvalta pääsyltä, tuhoamiselta, muuttamiselta, estämiseltä, kopioimiselta, toimittamiselta, jakelulta sekä muilta PD:n laittomilta toimilta PD;
6. vastata henkilötietojen kohteiden, heidän edustajiensa ja henkilötietojen kohteiden oikeuksia suojaavan valtuutetun elimen pyyntöihin ja vetoomuksiin.
7. Internetin avulla kerättyjen tietojen käsittelyn ja suojauksen ominaisuudet
1. Operaattori vastaanottaa tietoja Internetin kautta kahdella päätavalla:
1. PD:n tarjoaminen PD-aiheisten toimesta täyttämällä Sivuston lomakkeet;
2. Automaattisesti kerätyt tiedot.
Operaattori voi kerätä ja käsitellä tietoja, jotka eivät ole PD:tä:
3. tiedot käyttäjien kiinnostuksen kohteista Sivustolla, jotka perustuvat Sivuston käyttäjien syöttämiin hakukyselyihin myydyistä ja myyntiin tarjotuista palveluista ja tavaroista, jotta käyttäjille voidaan tarjota ajantasaista tietoa Sivustoa käyttäessään, sekä yleistys ja tietojen analysointi siitä, mitkä Sivuston osiot, palvelut ja tuotteet ovat eniten kysyttyjä sivuston käyttäjien keskuudessa;
4. Sivuston käyttäjien hakukyselyjen käsittely ja tallentaminen yhteenvedon ja tilastojen laatimiseksi Sivuston osioiden käytöstä.
2. Operaattori saa automaattisesti tietyntyyppisiä tietoja, jotka on saatu Käyttäjän vuorovaikutuksessa Sivuston kanssa, kirjeenvaihdossa sähköpostitse jne. Puhumme teknologioista ja palveluista, kuten evästeistä, Web-tunnisteista sekä Käyttäjän sovelluksista ja työkaluista.
3. Samaan aikaan Web-tunnisteet, evästeet ja muut valvontatekniikat eivät mahdollista PD:n automaattista vastaanottamista. Jos Sivuston käyttäjä oman harkintansa mukaan antaa PD-tietonsa esimerkiksi täyttäessään palautelomaketta, vasta sitten käynnistetään automaattiset yksityiskohtaisten tietojen keräämisen prosessit Sivuston käytön helpottamiseksi ja/tai vuorovaikutuksen parantamiseksi. Käyttäjät.
8. Loppumääräykset
1. Tämä käytäntö on Operaattorin paikallinen säädös.
2. Tämä käytäntö on julkisesti saatavilla. Tämän käytännön julkinen saatavuus varmistetaan julkaisemalla se Operaattorin verkkosivustolla.
3. Tätä käytäntöä voidaan muuttaa seuraavissa tapauksissa:
1. kun Venäjän federaation lainsäädäntö henkilötietojen käsittelyn ja suojan alalla muuttuu;
2. tapauksissa, joissa toimivaltaisilta viranomaisilta on saatu ohjeita politiikan soveltamisalaan vaikuttavien epäjohdonmukaisuuksien poistamiseksi
3. Operaattorin päätöksellä;
4. kun PD-käsittelyn tarkoitukset ja ehdot muuttuvat;
5. organisaatiorakennetta muutettaessa tieto- ja/tai tietoliikennejärjestelmien rakennetta (tai uusia ottamalla käyttöön);
6. käytettäessä uusia tekniikoita henkilötietojen käsittelyyn ja suojaamiseen (mukaan lukien siirto, tallennus);
7. kun operaattorin toimintaan liittyvien henkilötietojen käsittelyprosessia on tarpeen muuttaa.
4. Jos tämän käytännön määräyksiä ei noudateta, Yritys ja sen työntekijät ovat vastuussa Venäjän federaation voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti.
5. Tämän käytännön vaatimusten noudattamista valvovat henkilöt, jotka ovat vastuussa Yritystietojen käsittelyn järjestämisestä sekä henkilötietojen turvallisuudesta.
Paikalla tehtävien verotarkastusten määrä vähenee vuosi vuodelta ja merkittävästi. 5 vuotta sitten niitä suoritti n 45 tuhatta vuodessa, nyt vähemmän 14 tuhatta Samaan aikaan sekkikohtaisten lisäkulujen keskimääräinen määrä lähes kaksinkertaistui: alkaen 6,5 miljoonaa vuonna 2012 asti 12,5 miljoonaa Vuonna 2017. Kysymys ei siis ole ollenkaan uskollisuudesta liittovaltion veroviranomaista kohtaan, vaan siitä, että tarkastuksista on tullut paljon "kannattavampia". Ja mikä tärkeintä - tarkemmin. Nykyään veroviranomaiset ovat erehtyneet, eli he eivät löydä rikkomuksia vain BKTL:n seurauksena yhdessä tapauksessa 100:sta!
Tämä saavutettiin kiitos pistelähestymistapa ohjausobjektien valintaan eli perusteellinen testiä edeltävä analyysi. Juuri tästä puhumme tämän päivän artikkelissa.
Leijonanosa verovalvonnan vaatimasta työstä tehdään ennakkotarkastuksen yhteydessä. Se on tutkimus verottajan tiedoista, jotka ovat veroviranomaisen käytettävissä. Tämän seurauksena Federal Tax Servicen analyytikko tekee johtopäätöksen tietyn liiketoimintayksikön paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen suotavuudesta.
Voidaan sanoa, että todentamisanalyysin tarkoituksena on määrittää kaksi seikkaa:
- Onko syitä lisäverot eli syyllistyikö kohde verorikkomuksiin?
- Onko näkymiä? kokoelma kertyneet lisäsummat?
Kun kumpaankin kysymykseen on saatu myönteisiä vastauksia ja ennakkoon laskettu lisämaksujen määrä ylittää tietyn vähimmäismäärän, päätetään verotarkastuksesta paikan päällä.
Automaattinen valinta
Ensimmäisessä vaiheessa valinta suoritetaan käyttämällä erilaisia tietojärjestelmä Ja ohjelmistojärjestelmät, joita on noin kaksi tusinaa. Tämä on niin sanotusti karkea suodatin, jonka läpi veronmaksajat kulkevat automaattisesti. Seuraavaksi puhumme merkittävimmistä ohjelmista ja tietokannoista.
Ensinnäkin tämä PIC BKT:n valinta. Ohjelma analysoi veronmaksajan tiettyjen kriteerien mukaan ja vertaa sitä muihin yritysten edustajiin, joilla on sama OKVED-koodi. Lopulta hän antaa pisteitä. Jos pisteitä on liikaa, BKTL:lle suositellaan "asiakasta".
Huomionarvoisia ovat myös kaksi ASK VAT -perheen ohjelmaa, jotka toimivat yhdessä: SUR KYSY ALV-2 ja itse asiassa itse ohjelmistopaketti KYSY NDS-2.
ASK NDS-2 riskienhallintajärjestelmä jakaa automaattisesti kaikki yritykset ja yksittäiset yrittäjät kolmeen ryhmään:
- Pieni riski. He maksavat arvonlisäveron, eivät ole tekemisissä fly-by-night-yritysten kanssa, ja heillä on liiketoimintaan tarvittavat resurssit.
- Suuri riski. He maksavat vähän tai ei ollenkaan arvonlisäveroa, heillä on yhteyksiä epäilyttäviin urakoitsijoihin ja heillä ei ole resursseja.
- Keskinkertainen riski. Kaikki liikeyritykset, jotka eivät kuulu yllä lueteltuihin luokkiin.
Korkea teknologia auttaa liittovaltion veropalvelua valitsemaan veronmaksajat paikan päällä suoritettaviin tarkastuksiin
KYSY VAT-2, joka pelottelee kaikkia arvonlisäveron maksajia, . Ne sisältyvät laskujen ilmoituksiin. Tavoitteena on analysoida ALV-ketjuja ja etsiä katkoksia. Jos poikkeavuuksia havaitaan, järjestelmä vaatii veronmaksajilta selityksiä.
Jo vuonna 2018 esitellään kompleksin uusi sukupolvi -. Järjestelmä antaa tarkastajille entistä enemmän mahdollisuuksia.
Tämän seurauksena aiheet kuuluvat yhteen tai toiseen ryhmään. Ja jos tämä ei ole vähäriskinen luokka, analyytikko työskentelee sitten mahdollisen tarkastettavan kanssa.
Analyytikon työtä
Teknisten valmiuksien käyttäminen
Työssään analyytikko kuitenkin käyttää myös tietojärjestelmiä. Erityisesti, "Vero 3", joka sisältää verovelvollisen tiedoston. Kompleksi antaa käsityksen siitä, miten varat liikkuvat sen tilien läpi ja auttaa analysoimaan yrityksen omaisuutta sekä sen omistajia ja johtoa. Yksityishenkilöiden osalta analysoidaan paitsi heidän tulonsa ja henkilökohtaisen omaisuutensa myös heidän lähisukulaistensa omaisuus.
Tällaisen analyysin tarkoituksena on määrittää, voidaanko mahdollisesti periä takaisin kertyneet määrät. Tehdään johtopäätös siitä, harjoittaako yritys todellista liiketoimintaa. Jos se johtaa, se tarkoittaa, että voit ottaa siitä jotain.
Toinen mielenkiintoinen ohjelma - PC "VAI"(tietojen visuaalinen analyysi). Se auttaa tunnistamaan yksilöiden keskinäiset riippuvuudet, tulonlähteet ja muut tiedot.
Kun kaikki tekniset mahdollisuudet on käytetty, analyytikko jatkaa mahdollisen kohteen "manuaaliseen" analyysiin.
"Manuaalinen" analyysi
Työn tarkoituksena on tässä vaiheessa löytää liiketoimet, joiden seurauksena veronmaksaja on saanut perusteettoman verohyödyn. Työtä tehdään kahteen suuntaan:
- Hae epäilyttävät vastapuolet. Puhumme yhteistyöstä yksipäiväisten yritysten kanssa "cash out" -asiassa tai harmaan veron optimointijärjestelmien käytöstä.
- Hae valvottuja henkilöitä- yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät yritykset ja yrittäjät sekä kyltit liiketoiminnan pirstoutuminen.
Näitä mekanismeja käyttämällä häikäilemättömät veronmaksajat kiertävät arvonlisäveron maksamista ja aliarvioivat tuloveron.
Manuaalisen analyysin avulla voit tarkastella verovelvollisen liiketoimia ja löytää shell-yhtiöitä ja määräysvallassa olevia yhteisöjä hänen vastapuoliensa joukosta.
Tietokantojen ja erikoisjärjestelmien soveltaminen
Kuitenkin "manuaalinen" analyysi sisältää myös ohjelmien ja tietokantojen käytön. Siten sitä käytetään epäluotettavien vastapuolten etsimiseen PIK "Odnodnevka". Tämä on tietokanta, joka sisältää yrityksiä, joilla on anonyymien rakenteiden merkkejä. Sen avulla analyytikot selvittävät, onko mahdollisesti tarkastettavan henkilön vastapuolten joukossa tällaisia organisaatioita. Jos niitä löytyy, seuraavassa vaiheessa niiden vastapuolet tarkistetaan ja niin edelleen. Tuloksena paljastuu koko ongelmallisten yritysten verkosto, jonka kanssa veronmaksaja oli tekemisissä. Analysoituaan heidän kanssaan tapahtuneet tapahtumat analyytikko määrittää suunnilleen veloitettavan summan.
Siten analyysin tuloksena kaksi lähtöä:
- Veronmaksaja osallistui ehdottomasti harmaisiin järjestelmiin, mikä tarkoittaa, että hänellä on jotain ylimääräistä.
- Paikan päällä tehtävässä tarkastuksessa on siirryttävä täsmällisesti kohti kohteen vuorovaikutusta yksipäiväisten ja huollettavien kanssa.
Mainittakoon myös erityiset vastapuolten todentamisjärjestelmät, joita myös veroviranomaiset käyttävät analyysissaan. Ne mahdollistavat avoimen tiedon perusteella henkilöiden välisten suhteiden luomisen johdon, omistajien, osoitteiden ja muiden tietojen kautta.
Työskentely avoimien lähteiden kanssa
Avoimia lähteitä analysoidessaan liittovaltion veropalvelun asiantuntijat eivät voi vain etsiä viittauksia veronmaksajaan ja sen omistajiin tiedotusvälineistä ja Internetistä, vaan myös vierailla johdon edustajien (omistajien) henkilökohtaisilla sivuilla sosiaalisissa verkostoissa, katsoa valokuvia yritystapahtumista. , ja niin edelleen. Liikemiehet itse usein perustavat yrityksensä ja lisäävät BKTL-riskejä omilla huolimattomilla lausunnoillaan.
Esimerkiksi liikemies mainitsee hänen pitämällä tai yritysryhmä voi viitata valvottujen organisaatioiden verkoston olemassaoloon. Tämä tarkoittaa, että niitä voi olla liiketoiminnan pirstoutuminen tai muiden luonnonvalkoisten verotuksen optimointijärjestelmien käyttö.
Analyysi on erittäin paljastava välimiesmenettelyjen tiedostot. Tilastojen mukaan vain pieni osa elinkeinonharjoittajista ei ole koskaan toiminut välimiesmenettelyn osapuolena - n. 5% . Tämä tarkoittaa, että suurin osa veronmaksajista, jotka tosiasiallisesti harjoittavat liiketoimintaa, on välimiesmenettelyn tietokannassa. Näin ollen, jos verovelvollisen vastapuoli ei ole tässä tietokannassa, niin todennäköisesti hän on lentäjä.
Tietojen pyytäminen pankeilta ja viranomaisilta
Pankit tekevät aktiivisesti yhteistyötä liittovaltion veropalvelun kanssa - tämä ei ole salaisuus kenellekään. Ja ne auttavat veroviranomaisia paitsi kieltämällä liiketoimet "epäilyttäviltä" veronmaksajilta. Mutta myös siksi, että he antavat pyynnöstä tietoa palvelemiensa yritysten ja yksittäisten yrittäjien kassavirrasta.
Analyysin aikana tarkastajat pyytävät pankeilta tietoja tutkittavan itsensä ja sen tileistä epäilyttävät vastapuolet. Varsinkin jos he ovat yksittäisiä yrittäjiä.
Esimerkki. Yritys maksaa määräajoin yksittäiselle yrittäjälle. Yrittäjän tiliotteesta käy ilmi, että hän siirtää kaikki saamansa varat henkilökohtaiselle tililleen. Johtopäätös: yrityksen ja yksittäisen yrittäjän väliset liiketoimet voivat olla kauttakulkuluonteisia.
Tämän oletuksen testaamiseksi analyytikko kysyy yrityksen tilejä hoitavilta pankeilta ja yrittäjältä tietoja IP- ja MAC-osoitteet. Usein käy ilmi, että vastaavat osoitteet ovat samat. Tämä viittaa siihen, että organisaation ja yksittäisten yrittäjien tilien hallinta tapahtuu yhdeltä tietokoneelta, eli näitä liiketoimintarakenteita hallitsee yksi henkilö. Tämä tarkoittaa, että yksittäisille yrittäjille suoritettavat maksut voidaan sulkea pois yrityksen kuluista. Tämän mukaisesti tuloveroa voidaan periä lisää.
Pankit antavat liittovaltion veroviranomaiselle tietoja asiakkaistaan pyynnöstä
Lisäksi pankkiin voidaan tehdä pyyntöjä sekä aktiivisille että pankeille passiivisia tilejä. Siten yrityksen tai yksittäisen yrittäjän tilin sulkeminen tässä esimerkissä ei pelasta liikemiestä, joka omistaa nämä rakenteet.
Veroviranomaiset voivat lähettää pyyntöjä paitsi pankeille, myös valtion palveluille, esimerkiksi liikennepoliisille tai Rosreestrille. Tavoite on ilmeinen - selvittää omaisuuden koostumus, joka kuuluu yhtiön johdolle, omistajille ja heidän omaisilleen. Tämä tehdään lisämaksujen perimisen todellisuuden arvioimiseksi. On kuitenkin toinen tavoite - vertailla tuloja mainitut henkilöt elintasolla. Selkeä dissonanssi voi viitata siihen, että jossain liiketoimintaprosessin vaiheessa (ennen veroja) yksinkertaisesti nostetaan rahaa yrityksestä.
Työskentely arkiston kanssa
Tällaiseen työhön sisältyy vastausten analysointi pyyntöihin ja selvityksiin, jotka veronmaksaja on lähettänyt liittovaltion veroviranomaiselle. Tämä on myös mahdollista korkean teknologian ansiosta. Aiemmin nämä tiedot toimitettiin paperilla ja keräsivät pölyä arkiston hyllyille. Nyt tämä on osa AIS "Tax-3", eli sähköisessä muodossa olevat tiedot, jotka voidaan hakea milloin tahansa.
Muut valintaan vaikuttavat tekijät
On mahdotonta puhua muista kriteereistä, jotka ovat merkittäviä ja joskus ratkaisevia BKTL:n toteuttamisen kannalta.
Ensinnäkin tämä yrityksen koko. Veroviranomaiset eivät kiinnosta yhteisöjä, joiden liikevaihto on alle 100 miljoonaa ruplaa vuodessa. Miksi? Vastaus seuraa seuraavasta kriteeristä - tämä suorituskyvyn osoitin BKTL:n verotarkastaja. Asia on siinä, että lisäkulujen määrä, joista kannattaa tehdä paikan päällä tarkastus, ei saa olla pienempi kuin tietty vähimmäismäärä:
- Moskovaan - 11 miljoonaa ruplaa;
- muille Venäjän suurille kaupungeille - 5 miljoonaa ruplaa
Jos mahdollisen lisäkertymän määrä on pienempi, BKTL:tä ei todennäköisesti vielä suoriteta - tämä on yksinkertaisesti kannattamatonta budjetille. Mutta tämä ei tarkoita, että veronmaksaja unohdetaan - häntä seurataan tarkasti.
Jotta veroviranomainen voisi päättää IRR:n suorittamisesta, lisäarviointien arvioidun määrän on oltava erittäin vaikuttava
On vielä yksi kriteeri, jota voidaan jopa kutsua tärkeimmäksi. Olemme maininneet sen jo useita kertoja - tämän sulkemisen todellisuus lisäksi lasketaan verot. Jos analyysin tuloksena käy ilmi, että aiheesta ei ole mitään otettavaa, niin BKTL:n suorittamisessa ei ole mitään järkeä. Siksi analyytikot tutkivat huolellisesti yrityksen, mutta myös siihen liittyvien - valvottujen rakenteiden, omistajien, johtajien ja heidän perheenjäsentensä - omaisuutta.
Muutama sana yhdestä yleisestä myytistä - noin kolmen vuoden kriteerit. Liikemiehet luottavat siihen, että tarkastus tulee aikaisintaan 3 vuoden kuluttua. Luultavasti ei ole mitään pelättävää ennen tätä, mutta 3 vuoden kuluttua yritys voidaan sulkea. Tämä harhaluulo voi olla kallista. Muista, että arvonlisäveroilmoitus toimitetaan neljännesvuosittain. Ja jos veroviranomaiset näkevät edellytykset lisäselvityksille, he eivät odota "vaadittuja" 3 vuotta.
Lisäksi sulkemalla organisaation 3 vuoden kuluttua ja rekisteröimällä uuden, liikemies vain vakuuttaa veroviranomaiset epärehellisyydestään. Tällaiset kuviot voidaan helposti jäljittää omaisuuden, sopimusten, työntekijöiden siirto uudelle henkilölle. Oikeuskäytäntö osoittaa, että ei ole vaikeaa saada tällaista "uutta" organisaatiota vastuuseen "vanhan" yrityksen veroveloista.
Analyytikon havainnot
Läpitettyään veronmaksajan tietojärjestelmien suodattimen läpi ja käsiteltynä manuaalisesti analyytikko tekee päätelmät BKTL:n toteuttamiskelpoisuudesta. Lisäksi hänen on tehtävä myönteinen päätös (jos sille on edellytykset), vaan myös luovutettava tiedot:
- arvonlisäveron ja tuloveron vähimmäislisämaksun määrästä;
- toimista, joita on suoritettava verovelvollisen suhteen paikan päällä tehtävää tarkastusta valmisteltaessa;
- siitä, mitä pitäisi tehdä itse BKTL:n puitteissa - mitä toimia tulee suorittaa, mitä asiakirjoja on pyydettävä vastapuolilta ja niin edelleen.
Esitarkastusanalyysin tulos on asiakirja - johtopäätös. Se koostuu 6 osasta. Sen sisältö löytyy seuraavasta taulukosta.
Taulukko 1. Testiä edeltävän analyysin päätelmät
|
Nimi |
Likimääräinen sisältö |
|
Perustiedot verottajasta |
Tiedot:
|
|
Rahoitus- ja taloudellisen toiminnan arviointi |
Analyysitulokset:
|
|
Arviointi 12 riskikriteerin mukaan |
Analyysin tulokset kriteerien perusteella Federal Tax Servicen määräys, päivätty 30. toukokuuta 2007. No.MM-3-06/333. Näitä ovat muun muassa verorasituksen taso, tappiot, merkittävät vähennykset, alan keskiarvon alapuolella olevan palkan maksaminen, alhainen kannattavuus, yhteistyö lentoyhtiöiden kanssa, selvitysten jättäminen liittovaltion verohallinnon pyynnöstä ja jotkut muut. . |
|
Tiedot tiedoista ja muista lähteistä |
Veronmaksajaa koskevat tiedot sekä avoimista lähteistä (media, Internet) että erityisistä haku- ja tietojärjestelmistä ja analyyttisista työkaluista |
|
Tietoja NK:n toiminnasta |
|
|
Tehokas osa |
|
Tehdään se yhteenveto
Kaikesta edellä mainitusta voimme siis päätellä sellaisia johtopäätöksiä:
- Jos sinulle on määrätty tarkastus paikan päällä, niin 99 % todennäköisyydellä Sinulla havaitaan rikkomuksia ja ylimääräiset verot lasketaan.
- Todennäköisesti lisämaksu on yli 5 miljoonaa ruplaa suurille Venäjän kaupungeille ja 11 miljoonaa ruplaa Moskovalle. Tämä summa on myös lähes 100 % suurempi kuin houkuttelemisen vähimmäismäärä rikosoikeudelliseen vastuuseen veronkierron vuoksi.
- Suurella todennäköisyydellä veroviranomainen tietää jo miksi voi periä takaisin lisäsummia. Nämä voivat olla organisaation itsensä lisäksi myös siihen liittyvien henkilöiden omaisuutta.
Ennen paikan päällä tapahtuvan verotarkastuksen avaamista tarkastajat tekevät paljon työtä yrityksen ennakkotarkastuksen parissa. He analysoivat kaiken tarkastuksen sisältämän tiedon, sekä sisäisen että ulkoisen. Osoittautuu, että tarkastajilla on jo ennen paikan päällä tehtävän tarkastuksen aloittamista kattavat tiedot yrityksen toiminnasta, rahavirroista, mahdollisista rikkomuksista, kannattavuudesta ja vakavaraisuudesta.
Varmennusta edeltävä analyysi ja tarkastuksen aikataulut
Verotarkastus paikan päällä suoritetaan verohallinnon päällikön (apulaisjohtajan) päätöksellä. Paikkatarkastuksen suorittamisaika lasketaan nimittämistä koskevan päätöksen tekopäivästä tarkastuksen todistuksen tekopäivään. Paikalla tehtävä tarkastus saa kestää enintään kaksi kuukautta. Tätä ajanjaksoa voidaan pidentää neljään kuukauteen ja poikkeustapauksissa enintään kuuteen kuukauteen (Venäjän federaation verolain 89 §:n 6 kohta).
Verolaki ei kuitenkaan aseta määräaikaa yritykselle tehdä päätös paikan päällä tapahtuvasta verotarkastuksesta (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 17. helmikuuta 2016 nro 03-02-07/1/8635). ).
Tarkastuspäätöksen tekeminen ei tarkoita, että se luovutetaan tarkastettavalle yritykselle samana päivänä. Ensin tarkastajat lähettävät tiedustelut asianomaisille vastapuolille, heidän johtajilleen, notaarikammioille ja muille yksiköille, joilla voi olla hyödyllistä tietoa tarkastettavasta yrityksestä. Ja vasta kun tarkastajan on päästävä verovelvollisen alueelle ja tarkasteltava tai kerättävä tarvittavat asiakirjat tarkastusraportin kirjoittamista varten, hänelle annetaan päätös tarkastuksen suorittamisesta. Päätöksen yhteydessä vaaditaan asiakirjojen toimittamista todennettavaksi. Yhtiö on velvollinen täyttämään sen 10 työpäivän kuluessa vastaanottamispäivästä (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 3 kohta, 93, 6, 6.1). Eli menemällä suoraan yritykseen tarkastajat tietävät, mistä etsiä rikkomuksia, kuinka paljon ja mitä asiakirjoja tarvitaan.
Testiä edeltävän analyysin suorittaminen: tiedon kerääminen
Tietoja otetaan veroilmoituksista, tilinpäätöksistä, tiski- tai kassatarkastuksista ja aiempien paikan päällä tehtyjen tarkastusten materiaaleja tutkitaan. Sekä kirjanpidossa että veroraportoinnissa kiinnitetään erityistä huomiota yhtiön tappioihin ja tuloslaskelman ja taseen tietojen välisiin eroihin. Erityisesti, jos kirjanpidon tulot ylittävät verotietojen mukaiset tulot tai tulosilmoituksen kulut ovat suuremmat kuin kirjanpidon kulut.
Ennakkotarkastuksessa verrataan myös verotettavaa tuloa arvonlisävero- ja tuloveroilmoituksissa. Huomattavat arvonlisäveron vähennykset varoittavat sinua. Jokaisella alueella on oma turvallinen arvonlisäveron vähennysprosentti. Mutta veronpalautus on joka tapauksessa yksi valvontapisteistä.
Ennakkovarmennusanalyysiä varten tietoja otetaan myös Internetistä, työntekijöiden ja entisten työntekijöiden valituksista, kilpailijoista, valtion viranomaisten (PFR, FSS of Russia, poliisi, tulli, maahanmuuttopalvelu, lupa- ja rekisteröintiviranomaiset jne.) vinkistä. .).
Yrityksen tiliotteet auttavat ymmärtämään, mihin kuluihin kannattaa kiinnittää erityistä huomiota ja mitkä vastapuolet kannattaa tarkistaa petosten varalta. Rekisterinpitäjät voivat määrittää silmämääräisesti, mihin lausunnon vastapuoliin tulisi kiinnittää erityistä huomiota. Joten he ovat kiinnostuneita yrityksistä, joiden TIN-tunnuksen viides numero on suuri. Esimerkiksi TIN - 7725788451, josta 77 on alue, 25 on liittyminen tarkastukseen ja loput luvut ovat mielivaltaisia, 7 osoittaa, että yritys on rekisteröity suhteellisen hiljattain, mikä tarkoittaa, että sillä ei todennäköisesti ollut veroa auditointeja. Seuraavaksi he kiinnittävät huomiota siirtojen määrään - tavallisesti pyöreät summat siirretään yksipäiväisille, esimerkiksi 145 000 ruplaa, ei 145 513,20 ruplaa. He katsovat maksun tarkoitusta - se kirjoitetaan lyhyesti tai mainitsee tuotteen nimen ja viittauksen sopimukseen. Ensimmäinen vaihtoehto tulee heti hallintaan. Toisessa vaihtoehdossa tarkastellaan, onko ostetuilla tuotteilla jotain yhteistä tarkastettavan yrityksen ilmoitetun toiminnan kanssa. Näin ollen on epätodennäköistä, että rengastuotantoorganisaatio ostaisi lasisäiliöitä tms.
Ennakkotarkastuksessa huomioidaan myös suurin osa tarkastettavalle verovelvolliselle tarjottavista palveluista, koska työn tai palvelun tosiasiallinen suorittaminen on vaikeampi todistaa kuin ostetun tuotteen saatavuus. Myös kertaluonteiset suurten summien liiketoimet herättävät huomiota. Varsinkin jos ne on listattu kokonaisuudessaan samana tai seuraavana päivänä.
Epäiltyjen shell-yhtiöiden johtajat kutsutaan osallistumaan kyselyyn.
Ilmoitukset ja lausunnot analysoidaan piilotulojen ja paisuneiden kulujen varalta. Lisäksi yksinkertaistetun verojärjestelmän tiliotteesta selviää, onko tuloraja ylitetty. Summien, joissa on kohdistettu arvonlisäveron määrä, esiintyminen herättää huomiota.
He tarkastelevat keskimääräistä kuukausipalkkaa laskemalla sen 2-NDFL-sertifikaateista ja vertaavat niitä julkaistuissa avoimissa työpaikoissa ilmoitettuun palkkaan. Nyt on mahdollista valvoa tarkemmin eri maksujen tuloveron maksamista uuden neljännesvuosittaisen 6-henkilöverolaskelman kautta. Entiset työntekijät kutsutaan osallistumaan kyselyihin todellisten palkkamäärien selvittämiseksi.
Jos luvallista toimintaa on, he lähettävät pyynnön luvan voimassaolon vahvistamiseksi, notaarikamarit voivat todistaa liiketoimen todistuksen olemassaolon ja maahantuonnissa tai viennissä voivat lähettää pyynnöt tulliviranomaisille.
Ennakkotarkastusanalyysi auttaa laskemaan lisäkulujen määrän
Tämä saattaa tuntua oudolta, mutta tarkastusta tehdessään rekisterinpitäjä olettaa jo summan, joka voidaan veloittaa yritykseltä.
Lisäsaamisten määrät voivat muodostua myös kirjanpitoon ja voitto- ja arvonlisäveroilmoitukseen kirjattujen tulojen välisistä eroista.
Siksi kirjanpitäjän tulee laatia selitykset: esimerkiksi eroja syntyy tulojen ja kulujen erilaisista kirjanpito- ja verotussäännöistä tai osa liikevaihdosta ei ole arvonlisäverollista jne.
Seuraavaksi he tarkastelevat yrityksen kannattavuusindikaattorin poikkeamaa toimialan keskiarvosta (Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksen liite nro 4, 30.5.2007 nro MM-3-06/333@). Jos kannattavuus on alhaisempi, virkamiehet laskevat, kuinka paljon yritys tarvitsee veloitusta lisäksi saadakseen sen alan keskitasolle. Näin ollen myytyjen tavaroiden kannattavuus lasketaan myyntivoiton ja myytyjen tavaroiden kustannusten suhteena. Omaisuuden tuotto on organisaation voiton ja varojen arvon suhde.
Arvioidut lisämaksut lasketaan myös yrityksen verorasituksen mukaan. Se ei saa olla alhaisempi kuin tietyn toimialan keskimääräinen taso (Liite nro 3 Venäjän liittovaltion verohallinnon määräykseen, päivätty 30. toukokuuta 2007 nro MM-3-06/333@). Se lasketaan maksettujen verojen määrän ja yrityksen tulojen suhteena.
Suurin rikkomus on edelleen shell-yhtiöt. Tästä syystä oletettujen yksipäiväisten vastapuolten kulut ja arvonlisäveromäärät sisällytetään lisävelkoihin ennakkotarkastuksen tuloksena. Tämä sisältää myös kulut, jotka eivät liity yhtiön toimintaan.
Tarkastusta edeltävän analyysin ansiosta veroviranomaiset välttävät alhaisen tuoton tarkastuksia, yksinkertaistavat "matkustajien" tarkastuksia ja vähentävät aikaa, jonka tarkastajat todellisuudessa viettävät veronmaksajien alueella.
Aleksanteri Tarasov — Asianajotoimisto "AVT Consulting" toimitusjohtaja ja toimitusjohtaja
Ennakkotarkastusanalyysin salaisuudet säilytetään alueellisten verotarkastuslaitosten erityisosastoilla ja Venäjän federaation liittovaltion verohallinnon osastoilla Venäjän federaation muodostavien yksiköiden osalta. Näiden osastojen työntekijöiden toiminnan algoritmia ei ole selkeästi ilmaistu laissa. Valittaessa hakijoita paikan päällä suoritettavaan verotarkastukseen, he ohjaavat suurelta osin sisäisiä määräyksiä, Venäjän liittovaltion verohallinnon ohjelmistoja ja todistettua käytäntöä ongelmallisten veronmaksajien etsimisessä.
Yrityksen veroturva riippuu ennakkotarkastuksen tuloksesta. Koska jos katsastus tilataan, niin "sanomaton" lisämaksusuunnitelma tiedetään etukäteen. Siksi yksi tapa minimoida veroriskejä on luoda olosuhteet, joissa yritys ei esitarkastuksen tulosten perusteella sisälly paikan päällä tehtävään verotarkastussuunnitelmaan. Jotta tämä toimisi, riittää, että ryhdymme joihinkin turvatoimiin etukäteen.
Esitestaustapahtumat ovat nyt suuressa arvossa
Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan alustava analyysi parantaa verotarkastusten laatua ja tehokkuutta. Näin ollen vuosina 2015 ja 2016 verotarkastusten laatu parani merkittävästi. Venäjän liittovaltion verohallinnon päällikkö Mihail Mishustin Vuodesta 2014 lähtien se on korostanut muun muassa tavoitetta lisätä verohallintojärjestelmän tehokkuutta. Veropalvelun johto on jo todennut, että verotarkastusten määrän vähentäminen ja laadun parantaminen kantaa hedelmää ("Venäjän federaation veropolitiikan pääsuuntaukset vuodelle 2016 ja suunnittelukaudelle 2017 ja 2018"). Venäjän liittovaltion veroviraston virallisten tietojen mukaan paikalla tehtyjen tarkastusten määrä väheni 10 % (14,6 vuonna 2015 ja 13,1 vuonna 2016). Pöytätarkastusten määrä kasvoi 3 % (16 617,3 vuonna 2015 ja 17 156,5 vuonna 2016).
Vuonna 2016 kirjanpitotarkastuksia koskevien lisäkertymien määrä kasvoi 87 % edelliseen vuoteen verrattuna (33 549,8 tuhatta ruplaa vuonna 2015 ja 62 320,3 tuhatta ruplaa vuonna 2016). Näistä 74 % on lisäveromaksuja. Paikkatarkastusten osalta tilanne on seuraava: tarkastusten määrä on vähentynyt noin 10 %. Ja siirtovelkojen määrä kasvoi lähes 33 % (140 404,2 tuhatta ruplaa vuonna 2015 ja 184 377,3 tuhatta ruplaa vuonna 2016).
Kun otetaan huomioon Venäjän liittovaltion verohallinnon tällaiset suuntaukset ja suunnitelmat, on tarpeen vastustaa perusteellisesti rikkomusten ydintä. Tätä varten on ensinnäkin tärkeää tietää, minkä tiedon perusteella ja millä kriteereillä veroviranomaiset etsivät rikkojia sekä ketkä sisällytetään neljännesvuosittaiseen paikan päällä tehtävään tarkastussuunnitelmaan.
Verotustajien toiminta auttaa synnyttämään alustavia määriä lisäselvityksiä
Veroviranomaisten ennakkotarkastustoiminnan tärkein salaisuus piilee määrässä - kuinka paljon yritykselle kertyy lisäkertymää niiden toteuttamisen tulosten perusteella. Eli kun tarkastajat tulevat toimistoon tekemään tarkastuksen, he tietävät jo kuinka paljon yhtiöllä on rikkomuksia. Jokaisella Venäjän federaation subjektilla on oma äänetön suunnitelmansa lisämaksuja varten. Esimerkiksi Moskovassa tämä määrä on nyt noin 10 miljoonaa ruplaa. Moskovan alueella - noin 4 miljoonaa ruplaa. Näitä tuloksia veroviranomaiset odottavat aluetarkastusten työntekijöiltä. Ja yritysten on varauduttava tähän.
Miten veroviranomaiset nyt analysoivat rahoitus- ja taloudellista toimintaa?
Tarkastusta edeltävän analyysin henkilöstön pääalgoritmi tiivistyy hyvin tunnettuihin ja julkisesti saatavilla oleviin riskinarviointikriteereihin. Näin ollen alustavan analyysin tulosten mukaan yritystä syytetään yhteyksistä shell-yhtiöihin, jos sillä ei ole:
- vastapuoliyhtiön johdon henkilökohtaiset yhteystiedot;
- asiakirjat, jotka vahvistavat vastapuolen yrityksen johtajan valtuutuksen, kopiot hänen passistaan;
- tiedot siitä, kuinka löysit kumppanin (Internet, treffit);
- tiedot vastapuolen valtion rekisteröinnistä yhtenäisessä valtion oikeushenkilöiden rekisterissä.
Yritykselle on epäedullista, jos esitarkastuksen analysointihenkilöstö toteaa seuraavat seikat:
- vastapuoli, jolla on merkkejä yhden päivän operaatiosta, toimii välittäjänä;
- sopimusehdot poikkeavat liiketoiminnasta (pitkä maksulykkäys, suurten tavaramäärien toimitus ilman ennakkomaksua tai maksutakuuta);
- on näyttöä siitä, että vastapuoli ei voinut täyttää sopimusta, kun otetaan huomioon tavaroiden toimittamiseen tai tuotantoon, työn suorittamiseen tai palvelujen suorittamiseen tarvittava aika;
- tavarat ostettiin sellaisten tavaroiden välittäjien kautta, joita perinteisesti valmistavat henkilöt, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä (maataloustuotteet, uusioraaka-aineet, käsityötuotteet);
- maksajan (tai sen vastapuolen) velka kasvaa, kun velalliselle toimitetaan jatkuvasti suuria tavaramääriä tai huomattavia määriä työtä (palveluja);
- vastapuoli laskee liikkeeseen tai myy vekselit, joiden likviditeetti ei ole ilmeinen tai jota ei ole tutkittu, sekä laskee liikkeeseen tai vastaanottaa lainoja ilman vakuuksia;
- "ongelmavastapuolten" kanssa tehdystä liiketoimesta aiheutuvista kuluista on merkittävä osuus veronmaksajan kulujen kokonaismäärästä (tässä tapauksessa kiistanalainen kauppa ei ole taloudellisesti kannattavaa).
Taseen ja tuloslaskelman analyysi on tehokas tapa havaita kirjanpidon malleja
Käytäntö osoittaa, että viime aikoina tarkastajat tutkivat yhä enemmän kirjanpitotietoja. Tämä auttaa heitä keräämään todisteita siitä, että suhde ei ole todellinen. Tarkastajat kiinnittävät erityistä huomiota taseeseen (pääkohdat: käyttöomaisuus; lyhytaikaiset varat; myyntisaamiset), tuloslaskelmaan (pääluokat: tuotot; hallintokulut; myynnin kustannukset) ja kassavirtalaskelmaan (pääkohdat: juoksevan toiminnan kassavirrat) leasingmaksut, maksut raaka-aineiden, materiaalien, töiden, palveluiden toimittajille).
Tässä on esimerkki siitä, kuinka veroasiantuntijat lukevat tilinpäätöstä "omalla tavallaan" tunnistaakseen ehdokkaita, jotka sisällytetään paikan päällä suoritettavien verotarkastusten suunnitelmaan.
| Asiakirjan lomake | Indikaattorit | Huomautus |
| Tase | Kiinteä omaisuus - 0 hieroa. Vaihtoomaisuus - 0 hieroa. Myyntisaamiset - 10 000 ruplaa. |
Taseen jakso ”Vaihtoomaisuus” esittää tuotteiden valmistukseen, työn suorittamiseen, palvelujen suorittamiseen, organisaation johtamistarpeisiin (raaka-aineet, materiaalit ja muut vastaavat arvot), myytäväksi tarkoitettujen varastojen saldot. tai jälleenmyynti (valmiit tuotteet, tavarat). Nolla-indikaattori tässä osiossa osoittaa, että yrityksellä ei ole tarvittavaa omaisuutta asiaankuuluvan rahoitus- ja taloudellisen toiminnan harjoittamiseen. Verovelvollisen, joka tekee inventaariota raportointi(vero)kauden viimeisenä päivänä, on määritettävä saamisten määrä tulosten perusteella ja otettava se huomioon kirjanpidossa. Jos sovittelutoimissa yhdellä yrityksellä on velkoja 1 000 000 ruplaa ja sen vastapuolella on vastaavasti 1 000 000 ruplaa saamisia, eikä se näy taseessa, tämä osoittaa sovittelun fiktiivisuus, velan puuttuminen ja todelliset sopimussuhteet näiden oikeushenkilöiden välillä. |
| Tulot - 100 000 ruplaa. Hallintokulut - 0 hieroa. Myyntikustannukset - 0 hieroa. |
Tulot, jotka näkyvät 100 000 ruplan määrässä, eivät vastaa varoja, jotka tosiasiallisesti vastaanotettiin organisaation käyttötilille kiistanalaisena ajanjaksona. Koska esimerkiksi vain Romashka LLC siirsi varoja 5 000 000 ruplaa laitteiden toimittamiseen. Nolla-indikaattori sarakkeessa "Hallintokulut" osoittaa, että hallinto- ja johtamislaitteiston ylläpitoon, yleisen yrityshenkilöstön ylläpitoon jne. liittyviä kuluja ei ole. Nollamyyntikustannusindikaattori ilmaisee tavaroiden, töiden ja palveluiden myynnin puuttumisen. |
|
| Kassavirtalaskelma (lomake 4) | Nykyisen liiketoiminnan kassavirrat – 500 000 RUB. (muut tulot), mukaan lukien tuotteiden, tavaroiden, töiden ja palveluiden myynnistä - 0 hieroa. Vuokramaksut, lisenssimaksut, rojaltit, palkkiot ja muut vastaavat maksut - 0 hieroa. Maksut yhteensä - 20 000 ruplaa. Raaka-aineiden, työn ja palvelujen toimittajat - 10 000 ruplaa. |
Tuotteiden, tavaroiden, töiden ja palveluiden myynnistä saatu nolla-indikaattori ilmaisee, että omaisuutta ei ole myyty kaluston osto- ja myyntisopimuksella, joka vastaa lomaketta 2 (tuloslaskelma), jossa myynnin kustannukset ovat 0-indikaattori ja lomake 1 (tase) , jossa ei näy osto- ja myyntisopimuksen mukaisia saamisia 1 000 000 ruplaa. Nolla-indikaattori osoittaa, että riidanalainen toimittaja ei maksanut vuokramaksuja: toimistotiloista, laitteista, kuljetuksista jne. Esimerkiksi maksut 20 000 ruplaa. toteutettiin vuoden 2013 aikana, josta vain 10 000 ruplaa. lähetettiin toimittajille raaka-aineista, materiaaleista, töistä ja palveluista, jotka eivät vastaa riidanalaisen toimittajan taloudellista toimintaa, joka näkyy tarkastettavalle verovelvolliselle laadituissa ensisijaisissa kirjanpitoasiakirjoissa ja laskuissa. |
Veroviranomaisten mukaan nollatilinpäätös viittaa taloudellisen yksikön todellisen taloudellisen toiminnan puuttumiseen. Se on loogista, koska esimerkiksi yrityksen, joka myy ostettuja tavaroita, on kirjanpidossa ilmoitettava niiden kustannukset (lomake 1) ja kassavirtalaskelmassa (lomake 4) niiden myynnistä saadut tulot (tietysti ostajan maksu). Myytyihin tuotteisiin liittyvät välittömät kulut on kirjattava tuloveroilmoitukseen; myytyjen tavaroiden kustannukset; tulot ostettujen tavaroiden myynnistä. Kirjanpidon ja veroraportoinnin osat, joissa on nolla tunnuslukua, osoittavat, että elinkeinonharjoittaja ei ole hankkinut omaisuutta (tavaraa) eikä myynyt sitä kolmansille osapuolille. Myös tuomioistuimet tukevat veroviranomaisten kantaa.
Mitä Venäjän liittovaltion veroviranomainen nyt suosittelee esitarkastuksen analyysin työntekijöille
Äskettäinen DSP yhdestä alueellisesta osastosta suositteli seuraavan tekemistä osana tarkastusta edeltävää analyysiä. Ensinnäkin, arvioi etukäteen todisteiden riittävyys - niin, että se riittää kumoamaan todellisuuden tai syytökset yhteyksistä yhden yön juttuihin. Älä rajoita itseäsi vakioominaisuuksiin, vaan osoita enemmän luovuutta ja luo syy-seuraus-suhteita. Toiseksi, tarkista etukäteen paitsi "kehityksessä oleva" veronmaksaja, vaan myös hänen vastapuolinsa. Miten he raportoivat, kuinka monta työntekijää heillä on, missä osoitteessa he sijaitsevat jne. Kolmanneksi osana alustavaa analyysiä kiinnitä huomiota tavaroiden liikkuvuuteen, jos epäillään sen olevan kuvitteellista. Mieti, mitkä todisteet tukevat asiaankuuluvia väitteitä. Neljänneksi esitarkastusten analysointihenkilöstöä ei suositella rajoittumaan veronmaksajien raportointiin, vaan käyttämään aktiivisemmin muita lähteitä hankkiakseen tietoja, jotka voivat todistaa verorikkomukset. Erityisesti vastapuolten verkkosivustot, pankit, tukijärjestelmät, valtion virastojen tietokannat jne.
Vältä joutumasta mustalle listalle RAS ASK VAT-2:ssa
Vakiintuneen ennakkotarkastusanalyysiin perustuvan korkean veroriskin yritysten etsintämenetelmän lisäksi veroasiantuntijoilla on nyt uusi tehokas työkalu. Vuonna 2016 tarkastusjärjestelmä otettiin käyttöön ASK VAT-2 -järjestelmä (automaattinen arvonlisäveron valvontajärjestelmä versiossa 2). RMS on riskienhallintajärjestelmä.
Tämä ohjelmistopaketti analysoi automaattisesti verovelvollisen raportoinnin tiedot ja vertaa niitä vastapuolten ja välittäjien antamiin tietoihin. Yhtenäinen järjestelmä sisältää tiedot veronmaksajilta, veroasiamiehiltä ja muilta laskupäiväkirjaa ylläpitäviltä henkilöiltä. Nyt tarkastajat voivat automaattisesti jäljittää koko tavaroiden, töiden ja palveluiden myyntiketjun ja seurata arvonlisäveropohjan toteutumista.
ASK VAT-2 RMS:n mukaisesti kaikki verovelvolliset on jaettu kolmeen luokkaan:
- Veronmaksajat, jotka työskentelevät vain lain mukaisesti. Heillä ei ole ongelmia vastapuolten, laskujen laatimisen ja arvonlisäveron maksamisen kanssa.
- Veronmaksajat, jotka työskentelevät yleensä laillisesti, mutta joilla on aukkoja raportoinnissa ja epätarkkuuksia asiakirjoissa.
- Veronmaksajat, joilla on riippuvaisen ja häikäilemättömän oikeushenkilön ominaisuuksia.
Näin veroviranomaiset ryhmittelevät nyt kaikki arvonlisäveron maksajat. Näin ollen kolmas korkean veroriskin yritysryhmä kiinnittää veroviranomaisten huomion. Mutta myös toisen ryhmän organisaatiot voidaan sisällyttää tarkastushakijoiden luetteloon. Koska nämä veronmaksajat liittyvät usein kolmanteen ryhmään.
Lisäksi, jos "ASK VAT-2 RMS":n riskitaso ei vastaa "VAT ASK" -riskitason riskitasoa, arvioinnissa käytetään uuden "ASK VAT-2 RMS":n riskitasoa. veronmaksaja.
Jotta yritys ei joutuisi tämän ohjelman mustalle listalle, yrityksen on suositeltavaa ryhtyä seuraaviin toimiin:
- Tarkista, onko hänellä asiakirjoja oikeushenkilöiden (vastapuolten) oikeuskelpoisuudesta ja henkilöiden pätevyydestä allekirjoittaa asiakirjoja. Muussa tapauksessa nämä paperit on pyydettävä.
- Selvitä, näkyykö käyttöomaisuus, aineettomat hyödykkeet ja muut varat, joiden olemassaolo määräytyy transaktioiden ehtojen mukaan, vastapuolen raportoinnissa.
- Täsmätä tapahtumaasiakirjat kumppanin vastaaviin asiakirjoihin. Kiinnitä erityistä huomiota pakollisiin laskun tietoihin. Allekirjoita täsmäytysraportit.
- Katso kumppanin verkkosivut. Ota kuvakaappaus sivusta. Etsi organisaation arvosteluja Internetistä muilta sivustoilta. Käytäntö osoittaa, että tällaisten sivujen kuvakaappaukset toimivat usein veronmaksajien eduksi jopa tilintarkastuskertomuksen vastalauseiden jättämisen yhteydessä.
- Varmista, että vastapuolella todella on toimisto tai varasto. Ota valokuvia ja tallenna hakemuksia päästäksesi näihin tiloihin käydessäsi kumppanisi luona.
- Tarkista, haastaako vastapuoli oikeuteen. Voit tehdä tämän siirtymällä ohjejärjestelmään tai siirtymällä verkkosivustolle http://www.arbitr.ru/ välimiesmenettelyjen tiedostoon. Kirjoita oikeushenkilön nimi hakupalkkiin ja katso oikeusjuttuja.
Tällaiset toimenpiteet auttavat välttämään epäjohdonmukaisuudet veroraportoinnissa. Ja anna myös viipymättä selvitykset tarkastajien väitteistä - ja näin vältät joutumisen paikan päällä tehtävään tarkastussuunnitelmaan.
Tilaa sähkekanavamme "
Tietyn verovelvollisen paikan päällä tehtävän tarkastuksen määräämistä edeltää häntä koskevien tietojen yksityiskohtainen analyysi, joka päättyy siihen, että veroviranomaisen päällikkö tai hänen sijaisensa allekirjoittaa päätöksen paikan päällä tehtävästä tarkastuksesta ja tarkastusohjelma.
Tietojen ennakkovarmennusanalyysin avulla voit säästää aikaa ja energiaa varsinaisen tarkastuksen aikana ja varmistaa myös sen toteutuksen tehokkuuden ja vaikuttavuuden.
Tässä vaiheessa tunnistetaan ne verovelvollisen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan osa-alueet, joilla rikkomuksia todennäköisimmin havaitaan, sekä laaditaan strategia tulevaa tilintarkastusta varten.
Kaikki veroviranomaisen käytettävissä olevat tiedot analysoidaan.
Yhtenäisen valtion verovelvollisten rekisterin tietokanta ja veronmaksajien organisaation asiakirjat antavat yleiskuvan tarkastuksen kohteena olevasta organisaatiosta - sen perustajista, tytäryhtiöistä ja riippuvaisista yhtiöistä, sivuliikkeiden, edustustojen ja muiden erillisten osastojen olemassaolosta, olemassa olevista tilit pankeissa ja muissa luottolaitoksissa jne. Samalla tämän organisaation kirjanpitotarkastuksen tulokset sekä aikaisempien paikan päällä tehtyjen auditointien materiaalit paljastavat ne toiminta-alueet, joissa rikkomuksia voidaan havaita ja joihin auditoinnissa tulee kiinnittää erityistä huomiota. Toimintakirjanpidon tiedot puolestaan osoittavat organisaation suorittaman veronmaksun täydellisyyden ja oikea-aikaisuuden (tarkastuksen kohteena).
Kaikkia näitä tietoja, jotka se veroviranomainen saa suoraan, johon organisaatio on rekisteröity, täydennetään muilta veroviranomaisilta ja muista tietolähteistä saaduilla tiedoilla. Kun valmistaudut tarkastukseen ja suoritat sen, seuraavat asiat voivat olla hyödyllisiä:
tiedot veronmaksajien pankkitileillä olevien varojen liikkumisesta;
Teknisen inventaarion ja kiinteistöoikeuksia rekisteröivien viranomaisten antamat tiedot kiinteistön omistuksesta ja sen kanssa tehdyistä kaupoista;
Maakomiteoiden toimittamat tiedot tonttien omistuksesta ja vuokrauksesta;
Liikennepoliisin tarjoamat tiedot ajoneuvojen saatavuudesta;
Tiedot Federal Commission for the Securities Market -viranomaiselta;
Tulliviranomaisten antamat tiedot ulkomaisesta taloudellisesta toiminnasta;
Lupaviranomaisten toimittamat tiedot lupien myöntämisestä;
Tietoa rahdin kuljetuksista eri kuljetusmuodoissa
Tietojen analysoinnin aikana ratkaistaan useita ongelmia:
Tehtävän työn odotettu määrä arvioidaan ja tarkastusryhmän määrällinen ja henkilökohtainen kokoonpano määritellään ottaen huomioon verovelvollisen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan laajuus ja erityispiirteet;
Tarve ottaa tarkastukseen mukaan veropoliiseja, jotta varmistetaan tarkastustoiminta ja muiden valvonta- ja lainvalvontaviranomaisten edustajien osallistuminen tarkastukseen, määritellään. Osallistuminen koordinoidaan asianomaisten viranomaisten kanssa.
Tarkastuksen aikana selvitettävät keskeiset asiat määritellään ja vastuut jaetaan tarkastusryhmän jäsenten kesken;
Määritetään ajanjakso, jolta verovelvollisen taloudellinen ja taloudellinen toiminta tarkastetaan, ja tarkastuksen tyyppi (kokonaisvaltainen tai yksittäisten verojen ja maksujen osalta);
Selvitetään tarkastuksen suorittamismenetelmät, selvitetään vastatarkastusten tarve, verovelvollisen omaisuuden inventoinnin toteutettavuus jne.
On selvää, että ennakkotarkastuksen valmistelussa on mahdotonta ennakoida kaikkea, joten tarkastajien toimintaa voidaan myöhemmin mukauttaa vallitsevat olosuhteet huomioon ottaen. Selkeä alustava ohjelma on kuitenkin välttämätön edellytys tarkastuksen onnistumiselle laissa säädetyissä aikarajoissa (erityisesti suuria veronmaksajia tarkastettaessa).
Ennakkotarkastustyö päättyy päätösluonnosten valmisteluun paikan päällä tehtävän tarkastuksen suorittamisesta ja sen toteuttamisohjelmasta.
Tarkastusohjelma on luettelo ongelmista, jotka tulisi käsitellä tarkastusprosessin aikana.
Se sisältää yleensä seuraavat kysymykset:
Kirjanpidon ja raportoinnin heijastuksen oikeellisuus ja täydellisyys: tuotot tavaroiden (töiden ja palveluiden) myynnistä, tuotot ja kulut ei-toiminnallisesta toiminnasta, käyttöomaisuuden ja muun omaisuuden myyntivoitto (tappio);
Todellisten jakelukustannusten kirjanpitotietojen luotettavuus, heijastuksen täydellisyys ja oikeellisuus tuotteiden (töiden, palvelujen) todellisten tuotantokustannusten laskennassa;
Arvopaperikauppojen oikea heijastus, bruttovoiton määrittäminen, verotettavan voiton määrittäminen, arvonlisäveron laskenta, täydellisyys ja oikea-aikaisuus talousarvioon;
Kiinteistöveron, alueellisten ja paikallisten verojen ja maksujen laskennan oikeellisuus, etuuksien käytön laillisuus kaikissa tarkastetuissa verotyypeissä;
Vähennysten oikeellisuus, maksujen täydellisyys ja oikea-aikaisuus talousarvion ulkopuolisiin rahastoihin;
Maksujen suorittaminen käteisellä;
Lisenssien saatavuus tietyntyyppisten toimintojen suorittamiseen;
Yksityistämisen eri tasoisten tulojen, valtion omistamien osakkeiden osingot, valtion ja kunnallisen omaisuuden vuokranmaksun oikea laskelma, oikea-aikaisuus ja täydellisyys;
maksukuri;
Hinnan määrityksen oikeellisuus Venäjän federaation verolaissa säädetyissä tapauksissa.
Myös tarkastettavan organisaation erityispiirteet vaikuttavat muiden asioiden sisällyttämiseen ohjelmaan.
Esimerkiksi ulkomaankaupan tarkastaminen, kassakoneiden käyttömenettelyn noudattaminen jne. Tiettyjen verojen tarkastusohjelmissa on myös kysymyksiä näiden verojen laskemisesta.
Viime kädessä paikan päällä tehtävän tarkastusohjelman hyväksyy veroviranomaisen johtaja tai hänen sijaisensa.
Kuinka suunnitella työhuone Feng Shuin mukaan Mitä työhuoneessa pitäisi olla
Guards suklaa Neuvostoliitossa
Jälkiruoka "Banana Foster"