Ennen toimittamista on erittäin tärkeää, että kirjanpitäjä tarkistaa sen yksityiskohtaisen täyttömäärän ja erityisesti valtion talousarvioon maksettavan arvonlisäveron oikean laskennan. Tämä auttaa yritystä välttämään mahdolliset virheet ja oikeudenkäyntikulut.

Vaiheittainen algoritmi:

1. Tarkista ensin tiedot pääkirjasta. On tarpeen tarkistaa ensisijaisten saateasiakirjojen numeroiden ja päivämäärien vastaavuus, kun täytät kirjanpitoa, tarkista niiden maksujen ja verojen määrät. Korjaa kaikki ristiriidat ja ristiriidat ennen kuin ilmoitus joutuu verotarkastajan käsiin, muuten olet vaarassa maksaa sakkoja pöytätarkastuksen jälkeen.
2. Analysoi tase. Nyt on tärkeää jakaa tiedot tililtä 60 ja 62 alatileiksi, joissa 60.2 ja 62.1 ovat aina yksinomaan veloitusta ja 60.1 ja 62.2 ovat luottoa. Jos on ristiriita, täsmäytä saldo verokauden lopussa tilien ja summien mukaan.
3. Seuraavaksi sinun on luotava tiliote tilille 41 "Tavarat". Jäljellä olevien tavaroiden tulee olla veloitettuja, eikä niitä saa merkitä punaisella kirjanpidossa. Muussa tapauksessa, jos on tapahtunut virhe, tarkista kaikki lähetetyt ja vastaanotetut laskut virheellisten luokitusten varalta.
4. Tässä järjestyksessä sinun on luotava tiliote 19 "hankittujen arvojen ALV", jossa veloitussaldon tulee olla .
5. Jos ilmoituksen raportointijaksolla on ollut ennakkoja, tulee avata alatilin 76 Ennakot tase. Kerro alatilin hyvitys 62,2 arvonlisäverokannalla - arvon tulee olla sama kuin hyvityksen kauden lopussa.
6. 1C-ohjelmassa sinun on luotava alatili vastapuolille, tarkistettava kaikki laskut, saateasiakirjat, maksetut ja saadut summat - niiden ei pitäisi jäätyä. Jos olet solminut useita sopimuksia saman toimittajan tai asiakkaan kanssa, erittele ne erikseen kirjanpidossasi. Näin vältyt eksymiltä maksuihin ja ALV-laskelmiin.
7. Muista tarkistaa osto- ja myyntikirjojen tiedot laadittujen ja vastaanotettujen laskujen osalta: niiden numerot, päivämäärät, tuotenimet, summat ja kustannukset - älä salli jatkuvaa numerointia. Yrityksen johtajan tai pääkirjanpitäjän tulee hyväksyä asiakirjoissa olevat allekirjoitukset ja sinetit, jos niihin on tehty korjauksia.
8. Tarkista laskupäiväkirja: tiedot numeroista ja päivämääristä, ALV-määrät, kokonaishinta, ostajan nimi, TIN-numero ja loppusummat taseen avulla. Jos tuotteiden siirto oli maksuton, laskuja ei kirjata päiväkirjaan. Myöskään ennakkomaksulaskua, jos sellainen oli, ei rekisteröidä.
9. Seuraavaksi olisi suositeltavaa numeroida myyntikirja, ommella se yhteen, varmentaa tiedot organisaation johtajan sinetillä ja allekirjoituksella sekä merkitä sivujen lukumäärä viimeiselle sivulle kääntöpuolelle.
10. Kun olet tarkistanut ostokirjan tiedot, tarkista tiedot määritetyillä lausunnoilla. Veroasiakirjat on rekisteröitävä sillä kaudella, jolloin arvonlisäveron vähennysoikeus on syntynyt.
11. Jos olet unohtanut edellisen laskun tai teit siinä virheen, peruuta se. Tässä tapauksessa sinun on täytettävä lisälomake, laadittava ja lähetettävä päivitetty arvonlisäveroilmoitus.

Miten voit tarkistaa arvonlisäveroilmoituksen ja Suolavoiton oikeellisuuden?

1. Arvonlisäveroilmoitusta täytettäessä tulee kohdan 3 sarakkeen 5 riveillä 010-040 olevien tietojen vastata tapahtumatietoja Veloitus 90-3 (91-2) Hyvitys 68 Alatilin ALV-laskenta. Pykälän 3 sarakkeen 5 rivin 070 mukaan tulee vastata tapahtumatietojen Veloitus 76 -alatilin ”Alv-laskelmat saaduista ennakkomaksuista” Hyvitys-68-alatiliä ”ALV-laskelmat”. Rivillä 120 tapahtumatiedot Veloitus 68 Alatili “ALV-laskelmat” Hyvitys 19, rivillä 130 kirjaustiedot Veloitus 68-alatili “ALV-laskelmat” Hyvitys 76-alatili “Alv-laskennot myönnetyistä ennakkomaksuista”, rivillä 170 Veloitus 68-alatili “Laskut” arvonlisäveroa varten" Hyvitys 76 -alitili "Saatujen ennakkojen ALV-laskelmat." 2. Tuloveroilmoitusta täytettäessä riveillä 011–014 olevien tietojen tulee vastata kirjauksen Veloitus 62 Hyvitys 90-1 (91-1) tietoja vähennettynä arvonlisäverolla. Riveillä 101–107 jäljellä olevat tiedot tilin 91-1 veloitusliikevaihdosta, otettu huomioon NU:ssa. Riveillä 010–030 tapahtumatiedot Veloitus 90-2 Hyvitys 41 (43), Veloitus 91-2 Hyvitys 10 (01). Riveillä 040–041 tapahtumatiedot Veloitus 90-2 Credit 44 (26). Riveillä 200–206 jäljellä olevat tiedot tilin 91-2 luoton liikevaihdosta, jotka on otettu huomioon NU:ssa.

ALV-ilmoituksen laatiminen ja lähettäminen

Arkin 02 liite 1 kuvaa organisaation tuloja verokirjanpidon tietojen mukaan.

Rivit 010–040

Rivit 011–014 koskevat myyntituloja*.

Perinteistä verojärjestelmää käyttävien yritysten kirjanpitäjät kokevat pöytätarkastukseen liittyvää stressiä neljännesvuosittain. Veroviranomaiset "kamerasoivat" nyt jokaisen ilmoituksen. Verotus- ja kirjanpitoasiantuntija Angelina Volkonskaja kertoi BUKH.1S:lle, kuinka venäläisten yritysten arvonlisäverotarkastukset tehdään ja mitä yllätyksiä kirjanpitäjä saattaa kohdata prosessissa.

Toinen vuosineljännes on päättynyt, arvonlisäveroilmoitus on täytetty ja toimitettu verovirastoon, ja aiotko rentoutua? Unohda! Edessä on kuitenkin vielä ilmoituksen pöytätarkastus, jonka tulosten perusteella veroviranomaiset voivat havaita puutteita, epäjohdonmukaisuuksia tai virheitä. Tämä on erityisen helppoa, kun otetaan huomioon tarkastusten tekniset mahdollisuudet tehdä "ristitarkastuksia" ostajan ilmoituksen kohdassa 8 ja myyjältä kohdassa 9 esitettyjen laskutietojen osalta.

Huijauslehti artikkelista BUKH.1S:n toimittajilta niille, joilla ei ole aikaa

1. Veroviranomaiset "kamerasoivat" nyt jokaisen toimitetun arvonlisäveroilmoituksen.

2. Ilmoitus voidaan tarkastaa kolmen kuukauden kuluessa sen jättämispäivästä. Venäjän federaation verolaissa ei säädetä kolmen kuukauden ajanjakson lyhentämismenettelystä ja edellytyksistä, mutta tarkastuksen suorittamiselle ennen tämän ajanjakson päättymistä ei ole myöskään rajoituksia.

3. Kamerahuoneessa on kolme mahdollista skenaariota:

• tarkastus oli kaikkeen tyytyväinen, asiakirjoja tai selityksiä ei vaadittu;
• tarkastuksessa vaadittiin selvennyksiä tai korjauksia ilmoitukseen ("selvityksen" antamiseksi);
• Tarkastuksessa vaadittiin tiettyjen asiakirjojen toimittamista, joista käy ilmi luettelo kirjallisesta pyynnöstä.

4. Selvityksen laiminlyönnistä tai myöhästymisestä määrätään 5 000 ruplan (20 000 ruplaa kalenterivuoden sisällä toistuvasta rikkomuksesta) sakkomaksuna. Sakkoa ei peritä, jos kirjanpitäjä teki välittömästi korjauksia selvitysten sijaan ja toimitti päivitetyn ilmoituksen 5 päivän kuluessa.

5. Organisaatiolla on 10 työpäivää pyynnön vastaanottamispäivästä valmistella ja toimittaa kaikki asiakirjat. Jos tämä aika ei riitä, yritys voi hakea määräajan pidennystä lähettämällä vastaavan ilmoituksen tarkastuslaitokselle.

6. Jos liittovaltion veroviranomainen ei kirjanpidon tulosten perusteella paljasta verolainsäädännön rikkomista, raporttia ei anneta. Organisaatioille ei myöskään ilmoiteta erikseen tarkastuksen valmistumisesta. Kamerakokouksen tuloksiin perustuva raportti lähetetään yhtiölle vain, jos tarkastuksen tulos on kielteinen.

7. Jos yritys ei yhdy tarkastuksen tulosten perusteella tehtyihin tarkastuksen johtopäätöksiin, se voi tehdä kirjallisen vastalauseen. Ne on toimitettava kuukauden kuluessa tarkastusraportin vastaanottamisesta. Verovirasto käsittelee vastalauseet ja tekee lopullisen tarkastuspäätöksen, joka voi ottaa vastalauseet huomioon tai jättää huomiotta.

8. Jos olet eri mieltä tarkastuksen lopullisista päätelmistä, yritys voi valittaa päätöksestä liittovaltion verohallinnon alueosastolle ja sitten välimiesoikeuteen.

Jopa sellainen näennäisesti harmiton toiminta, kuten ostaja tekee ilmoituksen, esimerkiksi laskun numero "1" 0001:n sijaan, mikä näkyy vastaanotetussa asiakirjassa, voi olla syynä tarkastajien läheiseen kiinnostukseen. . On hyvä, jos nämä puutteet ovat todella vaarattomia ja esitetyt selitykset tyydyttävät veroviranomaisia. Mutta on myös epätarkkuuksia, jotka vaikuttavat suoraan maksettavan arvonlisäveron määrään. Tässä tapauksessa seuraukset voivat olla yritykselle erittäin vakavia.

Siksi kirjanpitäjän on tiedettävä kaikki sen toteuttamisesta voidakseen läpäistä arvonlisäveron kirjanpidon ilman tappioita tai minimaalisilla tappioilla.

Kauanko sekki kestää?

Ilmoitus tarkistetaan kolmen kuukauden kuluessa sen toimittamisesta (Venäjän federaation verolain 88 §:n 2 kohta). Jos yritys esimerkiksi jätti arvonlisäveroilmoituksen 18. huhtikuuta, tämän ilmoituksen pöytätarkastus tehdään yleensä 19. huhtikuuta - 18. heinäkuuta.

Samanaikaisesti voimassa olevassa verolainsäädännössä ei säädetä kolmen kuukauden määräajan lyhentämismenettelystä ja -ehdoista. Kirjatarkastus, jossa arvonlisäveroa haetaan palautettavaksi, ei kuitenkaan ole ristiriidassa verolainsäädännön kanssa (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje joulukuussa päivätyllä kirjeellä). 22, 2015 nro 03-07-03/75213). Tämä tarkoittaa, että tarkistus saattaa valmistua aikaisemmin.

Omantunnon koe: kehitys

Arvonlisäveroilmoituksen jättäminen sisältää siis aina kirjanpidon. Tässä tapauksessa kolme skenaariota on mahdollista:

• yritykselle edullisin vaihtoehto: tarkastus sujui mutkattomasti, tarkastuksessa ei vaadittu asiakirjoja tai selityksiä;
• Tarkastuksen aikana tarkastus vaati selvennystä tai korjauksia ilmoitukseen (lähetä "selvitys");
• tarkastuksessa vaadittiin tiettyjen asiakirjojen toimittamista, jotka ilmenivät kirjallisessa pyynnöstä.

Emme viivyttele ensimmäistä vaihtoehtoa, koska kaikki on jo selvää täällä.

Jos tapahtumat kehittyvät toisen vaihtoehdon mukaan, sinun tulee olla tietoinen siitä, että veroviranomaiset voivat vaatia kirjanpitäjältä selityksiä tiukasti määritellyissä tapauksissa (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 3, 6 lausekkeet). Näin ollen tarkastajat voivat vaatia selvennyksiä tai korjauksia ilmoitukseen (toimittamalla "selvitys"), jos he ovat havainneet:

• virheitä ilmoituksessa;
• toimitettujen asiakirjojen sisältämien tietojen väliset ristiriidat;
• ristiriitaisuudet verovelvollisen antamien tietojen ja tarkastusviraston käytettävissä olevien ja verotarkastuksen aikana saamien asiakirjojen tietojen välillä.

Viimeinen syy on suosituin, koska tällaisia ​​epäjohdonmukaisuuksia havaitaan usein verrattaessa tarkastettavan yrityksen ja sen vastapuolen ilmoituksessa mainittuja laskutietoja. Lisäksi ei vain ostaja, vaan myös myyjä voi syyllistyä laskutietojen eroihin.

Useimmiten syy poikkeamiin on vähäpätöinen - tapahtuman toisen osapuolen tekemä tekninen virhe siirrettäessä tietoja laskusta myyntikirjaan tai ostokirjaan ja sitten ilmoitukseen. Tässä tapauksessa kirjanpitäjällä ei ole mitään pelättävää, koska tällaiset puutteet eivät yleensä vaikuta ilmoituksessa näkyvään veron määrään. Mutta jos tietojen välinen ristiriita johti maksettavan arvonlisäveron määrän pienenemiseen tai palautettavan arvonlisäveron määrän yliarviointiin, niin todennäköisesti veroviranomaiset vaativat asiakirjoja selityksen sijaan (kolmas vaihtoehto, jonka me puhutaan vähän myöhemmin).

Lisäksi veroviranomaiset voivat pyytää selvennyksiä tai oikaisuja ilmoitukseen myös etuuskohteluun oikeuttavaa liiketoimia osoittavan ilmoituksen pöytätarkastuksen yhteydessä sekä päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen, jossa veron määrä on alentunut veroilmoituksessa ilmoitettuun määrään verrattuna. ensisijainen ilmoitus.

Kirjanpitäjällä on viisi työpäivää aikaa valmistella, esittää kirjalliset selvityksensä ja toimittaa ne liittovaltion veroviranomaiselle (tai toimittaa "selvitys"). Lainsäädäntö ei aseta muotoa ja vaatimuksia, joiden mukaan organisaatio on velvollinen antamaan veroviraston pyytämät kirjalliset selvitykset pöytätarkastuksen yhteydessä. Näin ollen ne voidaan esittää vapaassa muodossa.

Lisäksi useimpien arvonlisäverovelvollisten tulee 1.1.2017 alkaen lähettää selitykset yksinomaan sähköisesti erityisessä muodossa (poikkeuksena etuuskohteluun oikeuttavia liiketoimia koskevat selitykset). Paperiset selitykset katsotaan jättämättömiksi. Tämä johtuu 3 artiklan 3 kohtaan tehdyistä muutoksista. Venäjän federaation verolain 88 pykälä 1.5.2016 liittovaltion lailla nro 130-FZ. Tätä sääntöä ei sovelleta henkilöihin, joilla on oikeus ilmoittaa arvonlisävero paperilla, erityisesti nämä ovat verovelvollisia, jotka ovat vapautettuja arvonlisäveron maksamisesta §:n mukaan. Venäjän federaation verolain 145 pykälä.

Muuten, tästä vuodesta alkaen selvitysten toimittamatta jättämisestä tai myöhästymisestä on syntynyt 5 000 ruplan (20 000 ruplaa kalenterivuoden aikana toistuvasta rikkomuksesta) sakon muodossa. 129.1 Venäjän federaation verolaki. Sakkoa ei peritä, jos kirjanpitäjä teki välittömästi korjauksia selvitysten sijaan ja toimitti päivitetyn ilmoituksen 5 päivän kuluessa.

Huijauslehti liittovaltion veroviranomaiselta

Liittovaltion veropalvelu ei piilota, mitä toimia ja millaista käyttäytymistä se odottaa yrityksiltä tarkastusten aikana. Päinvastoin, se kertoo ja "työntää" organisaatioita oikeaan suuntaan.

Venäjän liittovaltion veroviranomainen kertoi pari vuotta sitten 6.11.2015 päivätyssä kirjeessään ED-4-15/19395, kuinka toimia yrityksille, jotka ovat saaneet selvitysvelvollisuuden henkilöiden tunnistamisen yhteydessä. epäjohdonmukaisuuksia kamerahuoneen aikana.

Mutta ensin, virkamiehet muistuttivat, että jokainen operaatio, jonka osalta havaitaan poikkeama, "koodataan". Jos virhekoodi on esimerkiksi "1", tämä tarkoittaa, että:

• vastapuolen ilmoituksessa ei ole merkintää liiketoimesta;
• vastapuoli ei toimittanut arvonlisäveroilmoitusta samalta raportointikaudelta;
• vastapuoli toimitti ilmoituksen, jossa oli nolla indikaattoreita;
• tehdyt virheet eivät anna meille mahdollisuutta tunnistaa laskutietuetta ja vastaavasti verrata sitä vastapuoleen.

Seuraavaksi virkamiehet kuvaavat askel askeleelta, mihin toimenpiteisiin selvityspyynnön saaneen yrityksen on ryhdyttävä.

Joten hän tarvitsee:

• lähetä kuuden päivän kuluessa liittovaltion verovirastolle sähköinen kuitti pyynnöstä (jos näin ei tehdä, liittovaltion veroviranomainen voi 10 päivän kuluttua voimassaolon päättymisestä estää yrityksen käyttötilin);
• tarkastaa ilmoituksen täytön oikeellisuus, tarkista ilmoituksessa laskulla näkyvä kirjaus, kiinnitä huomiota niiden merkintöjen täytön oikeellisuuteen, joissa on havaittu poikkeavuuksia (päivämäärät, numerot, summat, laskennan oikeellisuus). arvonlisäveron määrä ostojen (myynnin) korosta ja kustannuksista riippuen). Jos lasku hyväksyttiin vähennettäviksi osissa (useita kertoja), on myös tarkistettava vähennetyksi hyväksytyn arvonlisäveron kokonaismäärä kaikilta tällaisen laskun merkinnöiltä, ​​mukaan lukien aikaisemmat verokaudet;
• toimittaa päivitetty ilmoitus, jos edellisen kohdan täyttämisessä havaittiin virhe, joka johti maksettavan veron määrän aliarviointiin;
• antaa oikeat tiedot osoittavat selitykset (jos virhe ei johtanut maksettavan veron aliarvioimiseen). Totta, täällä virkamiehet suosittelevat myös "selvennyksen" toimittamista, vaikka se ei ole ollenkaan välttämätöntä.

Jos kirjanpitäjä ei tarkastuksen jälkeen havaitse virheitä, hänen on silti ilmoitettava tästä verovirastolle, kuten myös yllä olevassa kirjeessä todetaan.

Selvitysten lisäksi kirjanpitäjä voi liittää otteita vero- ja (tai) kirjanpitorekistereistä sekä asiakirjoja, jotka vahvistavat ilmoitukseen sisältyvien tietojen oikeellisuuden (Venäjän federaation verolain 88 §:n 4 kohta).

Mitä asiakirjoja voidaan pyytää?

Kolmas vaihtoehto - kun tarkastajat pyytävät asiakirjoja - on epäedullisin. On selvää, että asiakirjojen toimittamisen myötä lisääntyvät riskit, että veroviranomaiset löytävät jotain muuta.

Selvitetään, missä tapauksissa yritystä voidaan vaatia toimittamaan asiakirjoja arvonlisäverotarkastuksen yhteydessä. Luettelo tällaisista tapauksista on rajoitettu:

1. Yhtiö teki ilmoituksen budjetista palautettavan veron määrästä. Tässä tapauksessa verottajalla on oikeus pyytää asiakirjoja, jotka vahvistavat arvonlisäveron vähennysoikeuden 12 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 172 § (Venäjän federaation verolain 88 §:n 8 kohta). Siksi kirjanpitäjät pyrkivät käytännössä välttämään sellaisia ​​tilanteita, joissa heitä auttaa laissa vahvistettu mahdollisuus siirtää vähennykset myöhempään ajankohtaan.
2. Organisaation ilmoituksessa ilmoittamat tiedot eivät ole samat kuin organisaation vastapuolen liittovaltion veroviranomaiselle toimittamassa ilmoituksessa. Veroviranomaisten huomion kiinnittämiseksi eroavaisuuksien tulee osoittaa maksettavan arvonlisäveron aliarviointia. Tässä tapauksessa sinun on toimitettava laskut, ensisijaiset ja muut asiaankuuluviin liiketoimiin liittyvät asiakirjat (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 8.1 kohta, Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, 16. syyskuuta 2015 nro SD-4-15/16337). Lisäksi tarkastajat voivat myös vaatia kopioita vastaanotettujen ja lähetettyjen laskujen myyntikirjasta, ostokirjasta ja päiväkirjasta (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje 10. elokuuta 2015 nro SD-4-15/13914).
3. Yhtiö soveltaa arvonlisäverohelpotusta. Tällaisten organisaatioiden tulee olla varautuneet siihen, että osana asiakirjojen auditointia heiltä kysytään asiakirjoja, jotka vahvistavat heidän oikeutensa hakea etuja. Tässä tapauksessa etuudet eivät ole liiketoimia, joita ei tunnusteta verotuksen kohteeksi tai jotka on vapautettu siitä ilman etua tietylle henkilöryhmälle. Siksi veroviranomaisilla ei ole oikeutta vaatia asiakirjoja, jotka vahvistavat tällaisten liiketoimien veropohjan ulkopuolelle jättämisen laillisuuden (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 22.12.2016 nro ED-4-15/24737).
4. Organisaatio toimitti päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen kahden vuoden kuluttua vastaavan ajanjakson ensisijaisten ilmoitusten jättämispäivästä (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 8.3 kohta). Tässä tapauksessa veroviranomaiset voivat vaatia paitsi ensisijaisia ​​ja muita asiakirjoja, jotka vahvistavat tietojen muutokset asiaankuuluvissa ilmoitusindikaattoreissa. Sinun on myös esitettävä analyyttiset verokirjanpitorekisterit, joiden perusteella ilmoitetut indikaattorit muodostettiin ennen ja jälkeen niiden oikaisun.

Monta dokumenttia? Määräaikoja voidaan pidentää

Organisaatiolla on 10 työpäivää pyynnön vastaanottamispäivästä valmistella ja toimittaa kaikki veroviranomaisten pyytämät asiakirjat (Venäjän federaation verolain 93 artiklan 3 kohta).

Jos tämä aika ei riitä (esimerkiksi suuremman asiakirjamäärän vuoksi tai koska kirjanpitäjä on lomalla), yritys voi hakea ajanjakson pidennystä lähettämällä ilmoituksen liittovaltion veroviranomaiselle, jossa:

• perusteet asiakirjojen toimittamisen mahdottomuudelle;
• määräaika, jonka kuluessa asiakirjat voidaan toimittaa, on ilmoitettu.

Mutta tämä on tehtävä riittävän nopeasti - yhden arkipäivän kuluessa asiakirjapyynnön vastaanottopäivästä. Tosin tällaisen ilmoituksen tekeminen ei takaa tapauksen positiivista lopputulosta, mutta yleensä veroviranomaiset kohtaavat yritykset puolivälissä ja suostuvat pidentämään määräaikaa.

Liittovaltion verovirasto ilmoittaa yritykselle tehdystä päätöksestä kahden päivän kuluessa ilmoituksen vastaanottamisesta.

ALV veloitetaan, mutta vähennyksiä ei huomata

Ei ole mikään salaisuus, että tarkastajan tehtävänä on tunnistaa virheet, jotka johtivat maksettavan arvonlisäveron määrän pienenemiseen.

Toisin sanoen veroviranomaiset etsivät ensin liiketoimia, jotka eivät sisälly veropohjaan, ja puutteellisilla asiakirjoilla vahvistettuja vähennyksiä (tai joita ei ole vahvistettu asiaankuuluvilla asiakirjoilla). Ja he eivät todennäköisesti kiinnitä huomiota siihen, että mitään laskua ei rekisteröity ostokirjaan ja vastaavasti sen indikaattoreita ei sisällytetty "verovähennyksiin". Mutta vaikka he kiinnittäisivät huomiota tähän, he eivät varmasti heijasta sitä tarkastusraportissa, jotta he eivät aliarvioisi heidän "ansioitaan" lisäarvostettujen verojen ja seuraamusten muodossa.

Mutta ovatko he oikeassa? Kuten oikeuskäytäntö osoittaa, tämä kysymys on kiistanalainen.

Toisaalta arvonlisäveron vähennyksen soveltaminen on oikeus, ei velvollisuus. Ja yritykset ilmoittavat oikeutensa ottamalla huomioon vähennykset ilmoituksessa. Ja jos vähennys ei näkynyt "ensisijaisessa" ilmoituksessa, heillä on mahdollisuus heijastaa se päivitetyssä ilmoituksessa. Näin ollen yritys ei voi velvoittaa tarkastusvirastoa sisällyttämään lakiin vähennyksiä, joita se ei ole ottanut huomioon. Tämä johtopäätös tehtiin esimerkiksi Volgan piirin välimiesoikeuden 29.4.2015 päätöksissä nro F06-23365/2015, FAS Far Eastern District 6.3.2014 nro F03-1817/2014 , FAS Northwestern District, päivätty 26.2.2013 asiassa A56 -49359/2011.

Samaan aikaan on tuomioistuimen päätöksiä, joissa on päinvastainen lopputulos. Esimerkiksi Luoteispiirin välimiesoikeus totesi 7.9.2015 antamassaan päätöksessä nro F07-4290/2015, että verovelvollisen oikeus tehdä itsenäisesti vähennyksiä ilmoittamalla ne ei vapauta liittovaltion veroviranomaista velvollisuudesta. määrittää osana tarkastusta talousarvioon tosiasiallisesti maksettavan verovelan määrä.

Sinun ei siis pidä luottaa siihen, että tilintarkastuskertomukseen sisällytetään kirjaamattomat vähennykset, koska edes tuomioistuimilla ei ole tästä asiasta yksimielisyyttä.

Tarkastuksen tulosten perusteella - teko. Mutta ei aina

Jos liittovaltion veroviranomainen ei kirjanpidon tulosten perusteella paljasta verolainsäädännön rikkomuksia, raporttia ei anneta. Ja organisaatiolle ei ole erikseen ilmoitettu tarkastuksen loppuun saattamisesta (jos emme puhu arvonlisäveroilmoituksesta Venäjän federaation verolain 176.1 artiklan mukaista veronpalautusmenettelyä käyttäen), koska tällaista velvoitetta ei ole sisällytetty Venäjän federaation verolaki (Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirje, 21.5.2009 nro 20-14/4/051403).

Näin ollen, jos ilmoituksen tekemisestä on kulunut kolme kuukautta, eikä tarkastuksesta ole saatu vaatimuksia tai tekoa, voidaan katsoa, ​​että se on "mennyt läpi".

Näin ollen raportti lähetetään yhtiölle vain, jos tarkastuksen tulos on epäsuotuisa.

Jos kirjanpitäjä ei ole samaa mieltä selvityksen päätelmistä, hän voi tehdä kirjallisen vastalauseen.

Ne on toimitettava kuukauden kuluessa tarkastusraportin vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 100 §:n 6 kohta). Verovirasto käsittelee vastalauseet ja tekee tarkastuksesta lopullisen päätöksen, jossa vastalauseet voidaan ottaa huomioon tai olla ottamatta.

Jos olet eri mieltä tarkastuksen lopullisista päätelmistä, yritys voi valittaa päätöksestä liittovaltion verohallinnon alueosastolle ja sitten välimiesoikeuteen.

Palvelu mahdollistaa:

1. Lataa ostoskirjan xml-tiedostoja tai
   myynti (alv-ilmoituksen kohdat 8, 9 c
   etuliite NO_NDS.8 ja NO_NDS.9)


2. Yhdistä osto- ja myyntikirjanpito
   kaikkien vastapuolten välillä, raportointi
   jotka ladataan palveluun


3. Vastaanota ja tulosta protokolla
   poikkeavuuksia asiakirjoissa tai todisteissa
   tietojen täydellinen noudattaminen

Muutokset verolainsäädännössä, uudet arvonlisäveroilmoitussäännöt

Verolain muutokset edellyttävät, että kaikki verovelvolliset tekevät päivitetyn arvonlisäveroilmoituksen. Nyt veroviranomaisille lähetettävä arvonlisäveroilmoitus sisältää kaikki osto- ja myyntikirjan tiedot.

Miksi näin tehdään? Ensinnäkin yhtenäisen tietokannan luomiseksi, jonka avulla veroviranomaiset voivat suorittaa nopeasti ja tehokkaasti kaikkien vastapuolten kaikkien laskujen globaalin täsmäytyksen. Tietysti erimielisyydet voivat aiheuttaa osapuolille paljon vaivaa: päivitettyjen tietojen lähetystarpeesta arvonlisäveron vähennysoikeuden menettämisen riskiin. Kuinka välttää tämä?

Tehokkain tapa vähentää asiakirjojen palautusriskiä on sovittaa laskujen tiedot etukäteen itsenäisesti vastapuolten välillä mahdollisten ristiriitojen eliminoimiseksi arvonlisäveroilmoituksen laatimisvaiheessa.

Miksi voit menettää arvonlisäveron vähennyksen?

Teoreettisesti jokaisessa yhden yrityksen laskussa pitäisi olla "tupla" toisen yrityksen ostokirjaan. Vastapuolten vuorovaikutus taloudellisella ja juridisella alalla ei siis tarkoita "yksinäisiä". Tällaisten parien tunnistamiseksi on tarkoitus muodostaa yhtenäinen tietokanta, jonka mukaan veroviranomaiset voivat seurata hyödyke- ja kassavirtojen suunnan lisäksi myös transaktioiden määrää.

• Mitä tapahtuu, jos kahden vastapuolen laskutiedot eivät täsmää? Tässä tapauksessa verovirasto voi vaatia selvennyksiä ja selvennyksiä. Samaan aikaan verovelvollisella on vain 5 työpäivää aikaa täyttää pyyntö. Kirjanpitäjän lisätöiden lisäksi viivästys voi johtaa arvonlisäveron vähennyksen epäämiseen.
• Entä jos lasku ei täsmää ollenkaan? Tällainen sovittelutulos voi maksaa yritykselle paljon enemmän. Arvonlisäveron vähentämisestä kieltäytymisen lisäksi rästien määrästä voidaan määrätä sakkoja ja sakkoja.

Kuinka välttää ongelmia?

Sähköiseen asiakirjahallintaan siirtyneille on yksinkertainen ja tehokas ratkaisu: ilmainen verkkopalvelu ALV-ilmoitusten täsmäyttämiseen. Palvelun toimintaperiaate on mahdollisimman selkeä ja yksinkertainen:

1. Napsauta "Suorita täsmäytys" -painiketta sivulla.
2. Määritä polku osto- tai myyntikirjatiedostoon XML-muodossa (näiden tiedostojen nimet alkavat NO_NDS.8 ja NO_NDS.9, vastaavasti).
3. Napsauta "Lähetä"-painiketta.
4. Vastaanota tulos sähköpostitse.

Muiden järjestelmän osallistujien tiedostojen täsmäyttämisen tulos on protokolla, johon kaikki poikkeamat kirjataan.

Miltä tämä näyttää käytännössä?

Yrityksellä "A" on tilinpäätös, joka kuvastaa yrityksen "B" kanssa tehtyä kauppaa. Tämän toimenpiteen määrä on 1000 ruplaa. Täsmennyksen tulos käyttämällä ilmaista verkkopalvelua ALV-ilmoitusten täsmäyttämiseen 2015 on protokolla, jonka mukaan yrityksen "B" raportissa sama operaatio on 10 000 ruplaa, eli havaittiin poikkeama.

Jos verkkopalvelu ei löydä raportoinnissa poikkeamia, se tekee raportin ilman virheitä tai varoituksia.

Mitkä ovat ilmaisen verkkopalvelun tärkeimmät kilpailuedut?

Nykyään on olemassa useita analogeja, jotka ovat yksittäisten elementtien osalta samanlaisia ​​kuin palvelumme. Ja silti sillä on useita erittäin merkittäviä etuja. Esimerkiksi:

1. Ilmaisen palvelun käyttäjien ei tarvitse olla saman erikoisviestintäoperaattorin EDI-jäseniä. Muiden erikoisoperaattoreiden osalta sähköisten asiakirjojen täsmäytys on mahdollista vain, jos molemmat yhtiöt ovat yhteydessä samaan erikoisoperaattoriin. Palvelumme käyttäjille tällaiset rajoitukset eivät ole merkityksellisiä, mikä tahansa yritys voi suorittaa nopean ja laadukkaan sovinnon vastapuoliensa kanssa.
2. Toimenpide ei tapahdu vain niiden vastapuolten välillä, jotka ovat sopineet sovituksesta etukäteen, vaan myös kaikkien tietoja järjestelmään ladaneiden kesken.

Sinun huolimattomuusvakuutus

Ilmaisen verkkopalvelun käyttäminen arvonlisäveroilmoitusten täsmäyttämiseen on mahdollisuus minimoida riskejä ja tehdä perusteellinen vastapuolten tarkistus. Yrityksille tämä on erinomainen vaihtoehto verojen ja niiden maksamisen hallintaan.

ALV-ilmoituksen tarkistaminen on jokaisen kirjanpitäjän kysymys ennen sen lähettämistä. ALV-ilmoitusten tarkistamisen selvittämiseksi riittää, kun tutkitaan arvonlisäveroilmoitusten hallintasuhteita. Kerromme sinulle, mistä ne löydät ja kuinka tarkastus suoritetaan liittovaltion veropalvelun tässä artikkelissa käyttämän menetelmän mukaisesti.

Miksi arvonlisäveroilmoituksesi pitää tarkistaa?

Arvonlisäveroilmoitus on ehdottomasti tarkistettava ennen sen toimittamista liittovaltion veroviranomaiselle, jotta siinä ei syntyisi virheitä ja vältytään tietojen epäjohdonmukaisuuksista johtuvien selvennyksistä.

Kuinka tarkistaa arvonlisäveroilmoitus? Veropalvelu on vahvistanut valvontasuhteet (jäljempänä - CS), joiden mukaan tarkastajat suorittavat tarkastuksensa helpottaakseen tätä menettelyä liittovaltion veropalvelussa. Veronmaksajat voivat kuitenkin käyttää CC:tä. Ne löytyvät liittovaltion verohallinnon 23. maaliskuuta 2015 päivätystä kirjeestä nro GD-4-3/4550@. Kun raportoit vuoden 2019 1. vuosineljännekseltä, sinun on käytettävä päivitettyjä KS:itä, jotka on tarkoitettu nykyiseen veroilmoituslomakkeeseen (katso liittovaltion verohallinnon kirje 19.3.2019 nro SD-4-3/4921@) .

Kaavojen lisäksi taulukkoosassa on myös tietoa siitä, miten tarkastaja luokittelee havaitun rikkomuksen ja mitä hänen toimintansa tulee olemaan.

Verolain mukainen arvonlisäveroilmoituksen tarkistaminen on kuitenkin tarkastuksen viimeinen vaihe. Siksi verovelvollisen tulee tarkistaa kirjanpito ennen CS:n soveltamista. Kuinka tarkistaa arvonlisäveroilmoitus liikevaihdon tai muiden kirjanpitorekisterien perusteella? Näiden rekistereiden tiedoista tulee antaa ilmoituksessa näkyvät luvut:

• tileille 90, 91 - kunkin verokannan myyntimäärän mukaan;
• tilit 60, 62, 76 - niihin liittyvien ennakkojen ja arvonlisäveron määrien vastaavuudesta;
• tilille 19 - vähennysmäärien mukaan;
• tili 68 - kaikkien laskennassa mukana olevien ja ilmoituksen lopputuloksen muodostavien arvonlisäveromäärien kirjanpidon osalta.

Katsotaanpa, kuinka voit tarkistaa liikevaihdon arvonlisäveroilmoituksen esimerkin avulla.

Esimerkki.

Smiley LLC:n kirjanpitäjä täytti arvonlisäveroilmoituksen ja päätti ennen sen lähettämistä liittovaltion veroviranomaiselle tarkistaa tiedot kirjanpidolla (saapuvan ja lähtevän arvonlisäveroprosentti on 20%).

Tätä varten hän loi analyysin tilin 68 ALV-alatilistä.

Hän tarkisti myös nopeuden seuraavasti:

1. Dt 62,1 x 20: 120 = Dt 90,3 = rivi 010, osa 3;
2. Kt 62,2 x 20: 120 = Dt 76 AB = linja 070, osa 3;
3. Dt 62,2 x 20: 120 = Kt 76 AB = linja 170, osa 3;
4. Kt 60 x 20: 120 = Dt 19,03 = sivu 120, kohta 3.

Kirjanpitäjä tarkasti myös arvonlisäveroilmoituksessa näkyvän myynnin oikaisun, koska korotuksesta laadittiin oikaisulasku. Kirjanpitäjä kirjasi nämä tiedot s. 040-090 kohtaan 9.

Kuinka tarkistaa KS:n mukaisen arvonlisäveroilmoituksen täytön oikeellisuus? Ilmoituksia analysoitaessa tarvittavat tunnusluvut lasketaan menetelmässä olevilla kaavoilla (riippuen verovelvollisen asemasta ja liiketoimien luonteesta).

Näihin sisältyy myös kaavoja osioiden 1-7 ja 8-12 arvojen vertailuun:

• Sivu 060 osasto 2 + sivu 118 sek. 3 + sivut 050 ja 080 sek. 4 + sivu 050 ja 130 sek. 6 = sivu 260 + sivu 270 s. 9 (lauseke 1.27 KS) - jos arvonlisäveron määrä kohdassa. 9 on suurempi kuin Sect. 2-6, niin verotoimisto tarvitsee selvennyksen.
• Sivu 190 jakso 3 + sivut 030 ja 040 sek. 4 + sivut 080 ja 090 sek. 5 + sivut 060, 090 ja 150 s. 6 = sivu 190 s. 8 (kohta 1.28 KS) - verovelvolliselta vaaditaan selitykset, jos pykälän 2 momentin mukaiset vähennykset tehdään. 8 on vähemmän kuin kohdassa. 3-6.
• Sec. 8: sivu 180 = sivu 190 (lauseke 1.32 KS) - vähennettävän arvonlisäveron määrän tulee olla sama kuin osan viimeisellä sivulla oleva kokonaisarvo.
• Sec. 9: sivu 200 = sivu 260; sivu 210 = sivu 270 (kohdat 1.37, 1.38 KS) - maksettavan arvonlisäveron määrän on oltava sama kuin osan viimeisellä sivulla oleva kokonaisarvo.
• Jos sivu 050 sek. 1 > 0, sitten sivu 190 s. 8 - (sivu 260 + sivu 270 9 §) > 0 (KS § 1.25) - jos vähennykset ylittävät maksettavan arvonlisäveron määrän, niin 1 §:n sivulla 050 on ilmoitettava palautettava määrä, tässä tapauksessa arvonlisäveron määrä. korvauksen on oltava yhtä suuri kuin kaikkien vähennysten ja lasketun arvonlisäveron erotus.

Kun tarkistat veroasiamiesten toimittamia ilmoituksia:

• Maksettava ALV: sivu 060 osa. 2 = sivu 200 ja 210 s. 9, jossa on "06" sivulla 010 (lauseke 1.26 KS);
  ALV (vähennysoikeus): sivu 180 kohta. 3 = sivu 180 s. 8 sivulla 010 merkintä "06" (perustuslakituomioistuimen kohta 1.31) - veroasiamiehen vähennysoikeus tarkistetaan valtiovarainministeriön 23.10.2013 päivätyssä kirjeessä nro 03-07 esitettyjen suositusten mukaisesti. -11/44418.

Arvonlisäverosta vapautettujen verovelvollisten ilmoituksia tarkasteltaessa:

• Sivu 030 jakso 1 = sivu 070 s. 12 (lauseke 1.24 KS) - ohjelma näyttää virheen, jos yritys ilmoittaa arvonlisäveron luvun sivulla 040. 1 tai osiossa. 9; Olisi myös virhe täyttää osio. 1 täyttämättä kohtaa. 12; osion vähennyksiä täytettäessä tulee myös virhe. 8.

Kun tarkastat tuontiyritysten ilmoituksia:

• Sivu 150 jakso 3 = sivu 180 s. 8 merkinnällä "20" sivulla 010 (lauseke 1.29 KS).
• Sivu 160 jakso 3 = sivu 180 s. 8, jossa on "19" sivulla 010 (perustuslain kohta 1.30) - tässä on tärkeää merkitä koodit oikein: tuonti EAEU-maista - 19, muista maista - 20.

Tulokset

Ennen veroilmoituksen tekemistä verovelvollisen ja veroasiamiehen tulee miettiä, miten arvonlisäveroilmoitukset tarkistetaan, jotta veroviranomaisille ei jää kysymyksiä. ALV-ilmoitus on laaja asiakirja, ja se voi johtaa teknisiin virheisiin täytettynä. Siksi on suositeltavaa paitsi tarkistaa, että se on kirjanpitotietojesi mukainen, myös käyttää liittovaltion veropalvelun käyttämiä valvontasuhteita. Yksinkertaisten kaavojen avulla voit siis itse varmistaa, onko ilmoitus täytetty oikein ja joutuuko myöhemmin antamaan selvitykset verovirastolle.