Beräkning av ersättning för oanvänd semester. Är ersättning betald för oanvänd semester vid uppsägning

Enligt bestämmelserna i artikel 115 i Ryska federationens arbetskod måste arbetsgivaren tillhandahålla en anställd en årlig huvudsaklig betald semesterperiod på 28 kalenderdagar. Separata kategorier av arbetstagare är försedda med en utökad huvudsaklig semester (dvs. varaktigheten av mer än 28 dagar). Arbetskoden ger fall där ersättning av dagar med oanvänd semester är förbjuden. Tänk på det här problemet.

Enligt bestämmelserna i förordningar som fastställer arbetsrättsreglerna kan oanvända lediga dagar ersättas med monetär ersättning i följande fall:

enligt arbetstagaren, en del av den årliga betalade semestern överstiger 28 kalenderdagar ()

personer som bedriver skadliga och farliga arbetsförhållanden (artikel 117 i Ryska federationens arbetskod)

arbetare med en onormal arbetsdag (artikel 119 i Ryska federationens arbetskod);

anställda som arbetar i regionerna i de nordliga och motsvarande lokalerna ()

idrottare och tränare (artikel 348.10 i Ryska federationens arbetskod);

personer som driver representantskontor i Ryska federationen i utlandet (artikel 339 i Ryska federationens arbetskod);

honung. anställda (artikel 350 tk rf);

anställda som garanteras genom federala lagar (del 1 i artikel 116 i Ryska federationens arbetskod).

Rätten till utökad semester har:

grupper av personer som definieras av federala lagar (del 2 i art. 115 i Ryska federationens arbetskod).

Det är värt att komma ihåg att för vissa kategorier av arbetstagare är ersättning av kontantkompensation inte tillåtet av den årliga betalningen. Dessa arbetstagare inkluderar:

personer under 18 års ålder (h. 3 i artikel 126)

gravida kvinnor (del 3 i art. 126 TK RF);

tullmyndigheternas anställda (punkt 2 i art. 35 i lagen n 114-fz)

oWD-tjänstemän (del 3 i art. 45 av de bestämmelser som godkänts av beslutet om den ryska federationens väpnade styrkor daterat den 23.12.1992 N 4202-1 "om godkännande av avsättningen på Tjänsten inom Ryska federationens inre frågor och texten till arbetstagaren i Ryska federationens interna angelägenheter ").

anställda i drogkontrollen (punkt 105 i de bestämmelser som godkänts genom dekret från Ryska federationens ordförande på 05.06.2003 N 613 "om brottsbekämpningstjänsten i kontrollen av narkotikahandel och psykotropa ämnen").

personer som är verksamma i arbeten med skadliga och / eller farliga arbetsförhållanden. Undantag är kassaflödesbetalningar för outnyttjad ledighet när uppsägning, liksom för en del av den årliga ytterligare betalade ledigheten, som överstiger sin lägsta varaktighet - sju kalenderdagar (del 3 i artikel 126 och del 2, 4 artikel 117 i arbetskoden för Den ryska federationen);

anställda som påverkas av strålning på grund av katastrofen vid Tjernobyl NPP.

Obs! I enlighet med artikel 2 i konst. 122 TK RF Rätten att använda ledighet för det första året av arbetet uppstår från en anställd efter 6 månader av sitt kontinuerliga arbete. Enligt parternas överenskommelse kan betalt semesteranställd ges före utgången av 6 månader.

Ytterligare semester för arbete i skadliga förhållanden publiceras om han faktiskt arbetat under sådana förhållanden minst 11 månader under arbetsåret (punkt 2 i punkt 8 i anvisningarna n 273 / P-20). Om han arbetade mindre än den här perioden, är en ytterligare semester till honom i proportion till den tid som spenderas under sådana förhållanden (punkt 9 i instruktionerna n 273 / P-20, Rostruds brev från 18.03.2008 N 657-6 -0);

Ytterligare semester för arbete i det icke-normaliserade arbetstidsläget beror inte på varaktigheten av den tid som används under arbetsåret under förutsättningarna för en icke-korrupt arbetsdag (brevet i Rostrud daterad 24.05.2012 N av PG / 3841 -6-1);

Kontantkompensation för semester

För att betala monetär kompensation för semester behöver arbetsgivaren utföra följande sekvens av åtgärder:

få en skriftlig ansökan från arbetstagaren

publicera en order

gör information om att ersätta en del av semestern i ett personligt medarbetarkort och semesterschema.

Obs! Utbildningsredoven är inte relaterad till årlig betald semester, men anses vara en ytterligare måluthyrning relaterad till lärande (artikel 173-176 i Ryska federationens arbetskod). Därför har arbetsgivaren inte rätt att ersätta den anställde med monetär ersättning (Letter of UFNS i Moskva daterad den 27 december 2006 n 20-12 / 115069).

Betalning av monetär ersättning för oanvänd semester vid uppsägning

I enlighet med artikel 1 i konst. 127 av Ryska federationens arbetskod när man avfärdar arbetstagaren betalas monetär ersättning för alla oanvända dagar av semester. Om arbetaren på uppsägningsdagen inte fungerade, skulle motsvarande belopp betalas senast nästa dag.

När uppsägning är kontantkompensation i sin helhet, anställda som har arbetat på arbetsgivaren minst 11 månader eller arbetstagare som har arbetat mer än 5,5 månader och avskedas enligt en av följande skäl:

likvidation av företaget

statlig reduktion;

Överför till ett annat jobb på förslaget till arbetskroppar.

inträde till giltig militärtjänst;

omorganiserad tillfällig uppsägning av arbetet

gemenskap på det föreskrivna sättet i universitet, tekniska skolor (eller på förberedande kurser i dessa utbildningsinstitutioner)

olämplighet.

I andra fall betalas ersättning i proportion till spenderad tid.

Notera. I enlighet med konst. 291, 295 av den ryska federationens arbetskod, anställda som antogs under en period på upp till 2 månader eller upptagen i säsongsarbete, betalas monetär ersättning för uppsägning till två arbetsdagar per månad.

När du beräknar antalet dagar med oanvänd semester, innehåller erfarenheten:

verklig arbetstid;

den tid då arbetstagaren faktiskt inte fungerade, utan för honom i enlighet med arbetsrätten och andra handlingar som innehöll arbetsrättsreglerna, ett kollektivavtal, avtal, lokala lagstiftningsakter, upprätthölls anställningsavtalet, inklusive tidpunkten för Årlig betald semester, icke-fungerande festliga dagar, helger och annan arbetstagare gav semester vila;

tiden för den tvångsfrånvaro under olaglig uppsägning eller borttagning från arbete och efterföljande återhämtning i det tidigare arbetet.

tid som tillhandahålls på begäran av en semesterarbetare utan lönekreterare, högst 14 kalenderdagar under arbetsåret.

perioden för borttagning från arbetstagarens arbete som inte har godkänt den obligatoriska läkarundersökningen är inte i sitt fel.

I arbetslivserfarenheten slås på:

frånvaron av en anställd på jobbet utan goda skäl, inklusive på grund av sin upphävande från arbete i de fall som föreskrivs.

lämna för barnomsorg tills de uppnår dem som föreskrivs i lagen.

Obs! I enlighet med konst. 121 TK RF semestertid utan lönekontroll, högst 14 kalenderdagar under arbetsåret, ingår i semesterupplevelsen.

Det slutliga kompensationsbeloppet för oanvänd semester betalas utifrån det genomsnittliga resultatet. I enlighet med konst. 139 TC RF Mellandagsresultatet för ersättning för oanvändt ledighet beräknas under de senaste 12 kalendermånaderna genom att dividera mängden upplupna löner med 12 och med 29,3 (genomsnittligt månatligt antal kalenderdagar).

I praktiken diskuteras inte situationen när arbetsgivaren betalar ersättning för oanvänd semester. I vilka fall får man ersätta utsläpp av kontantkompensation? Vad är funktionerna i beräkningen av denna typ av betalningar? Är det ingått i kostnaden för arbetskraftskostnader, kontantkompensation för en del av semestern som överstiger 28 kalenderdagar? Är bankkompensation bli föremål för icke-begagnade semesterdagar? Vi kommer att försöka svara på dessa frågor i den föreslagna artikeln.

Krav på arbetskod
när det gäller att tillhandahålla helgdagar till anställda

Artikel 122 i Ryska federationens arbetskod Arbetsgivarens skyldighet för den årliga bestämmelsen av en anställd av betald ledighet har 28 kalenderdagar. konst. 115 TC RF). Semesteröverföring för nästa år är tillåtet (genom avtalets överenskommelse) endast i undantagsfall (i synnerhet när vård av en anställd på semester i det aktuella året kan påverka organisationens verksamhet negativt. Samtidigt bör dagarna i den överförda semesterarbetaren använda senast 12 månader efter det arbetsår som erbjuds.

Arbetsgivaren är förbjuden att inte ge en anställd årlig betald ledighet i två år i rad ( konst. 124 NK RF). Samtidigt är anställda under 18 år, liksom de som är engagerade i arbeten med skadliga och (eller) farliga arbetsförhållanden, är skyldig att ge en semester årligen.

Lagen fastställer således strikta restriktioner för arbetsgivarna när det gäller att tillhandahålla helgdagar till anställda. I praktiken ackumulerar arbetstagarna ofta oanvänd semester för tidigare år. I det här fallet håller arbetsgivaren skyldigheten att ge en anställd av dessa ledighet eller betala honom monetär ersättning för sina oanvända dagar.

I vilka fall betalas
monetär ersättning för oanvänd semester?

Monetär ersättning för den oanvända semestern betalas på uppsägning ( konst. 127 TK RF.), liksom på den skriftliga uttalandet av arbetstagaren för en del av semestern som överstiger 28 kalenderdagar ( konst. 126 TC RF).

Man bör också komma ihåg att ersättning av utfärdande av kontantkompensation inte är tillåtet:

gravid kvinna;

arbetstagare under arton år

anställda anställda i hårt arbete och arbete med skadliga och (eller) farliga arbetsförhållanden.

Beräkning av ersättning för oanvänd semester

Mängden ersättning för oanvänd semester under uppsägning (inklusive för organisationer som tillämpar summabel redovisning av arbetstiden) beräknas enligt följande:

Beräkningen av den genomsnittliga dagtid (timme) intäkter för att betala ersättning för den oanvända semestern görs av de regler som fastställts av konst. 139 TC RFoch Regler om beräkning av genomsnittslönen, och beräknas under de senaste tre kalendermånaderna (såvida inte annan beräknad period inte föreskrivs i kollektivavtalet) genom att dividera beloppet av faktiskt upplupna löner till det beräknade antalet dagar (faktiskt tillbringade timmar) under den beräknade perioden.

När du avvisar ...

Det vanligaste fallet, när kontantkompensation utfärdas för oanvänd semester, är uppsägningen av arbetstagaren. Det bör noteras att när de avvisar en anställd på hans ansökan kan alla de blad som används av dem (och huvud och tillägg) tillhandahållas, förutom om dess uppsägning är förknippad med skyldiga åtgärder. Glad uppsägning av arbetstagaren kommer att betraktas som den sista dagen i sin semester. I det här fallet betalas semesterarbetaren, och därmed betalas ersättning för oanvänd semester under uppsägning.

notera: Kompensation för den oanvända semestern betalas också till anställda som avfärdas från organisationen i enlighet med översättning (baserat på den grund som anges i punkt 5 i konst. 77 TC RF).

I praktiken, för att bestämma antalet dagar av semester, som har rätt anställd under arbetet i organisationen, det finns vissa svårigheter. Faktum är att den ryska federationen för den ryska federationen ger ett specifikt förfarande för beräkning av den oanvända semesterns dagar för arbetstagare som har ingått ett anställningsavtal under en period på upp till två månader - på grund av konst. 291 TC RF Ersättning till dem betalas till två arbetsdagar per månad. För de återstående kategorierna av arbetstagare är mekanismen för en sådan beräkning i TC RF inte registrerad.

Följande alternativ är allmänt accepterat. Om arbetstagaren arbetade i organisationen av 12 månader, som kommer med och hans helgdagar ( konst. 121 TK RF.), han ska vara en årlig semester på 28 kalenderdagar. Med andra ord betalas fullständig ersättning till den anställde som har arbetat på arbetsgivaren i 11 månader ( punkt 28 i förordningarna om nästa och ytterligare löv, Ytterligare - regler). Om uppsägningsarbetaren inte fungerade en period som ger rätt att fullfölja ersättning för oanvänd semester, betalas ersättning i förhållande till semesterdagar för tillbringade månader ( s. 29 regler).

När tidpunkten för arbetet, som ger rätten att kompensera för semester under uppsägning, är överflöd, komponenter på mindre än hälften av månaden uteslutna med priset, och överskott av komponenterna på mer än hälften av månaden är avrundade till fullo månad ( s. 35 regler).

Ersättning betalas i mängden genomsnittlig vinst för 2,33 dagar (28 dagar / 12 månader) för varje månad av arbetet.

Exempel 1..

En anställd arbetade med att organisera 10 månader. När uppsägningen kompenserades han för 23,3 dagar (2,33 dagar x 10 månader). Om han arbetade i 11 månader, skulle då få ersättning för hela månaden - 28 kalenderdagar.

Således ger den 11: e månaden av arbetet en anställd rätten att erhålla ersättning i 4,7 dagar (28-23,3).

notera: Dessa regler när de betalar ersättning förvärvade de avskedade arbetstagarnas ställning som har arbetat i mindre än 11 \u200b\u200bmånader, jämfört med de som avfyras efter utgången av 11 månaders arbete. Ett försök att utmana bestämmelserna s. 29 regler I den ryska federationens högsta domstol blev inte kronad med framgång ( Lösning av den ryska federationens väpnade styrkor av 01.12.04 Nr GKPI04-1294, Definition av Ryska federationens väpnade styrkor på 15.02.05 Nr CAS05-14), eftersom, enligt domare, principen om proportionell beräkning av ersättning fullt ut med den liknande principen i konst. 291 TC RF. De själva omständigheten att stycket 28 i reglerna föreskriver rätten till den anställd som arbetade minst 11 månader när han avvisade för att få full ersättning för den oanvända semestern, kan i sig inte ange närvaro av eventuella motsättningar mellan klausul 29 i reglerna och Bestämmelserna i artiklarna 3, 114 och 127 TK RF.

Vissa organisationer använder en annan beräkningsmetod, vilket återspeglas i kollektivavtalet (eller regimen om ersättning). Eftersom arbetsåret är dividerat med cirka 11 månader av arbetet och 1 månad semester, tjänar en månatlig anställd rätten att lämna på 2,55 dagar (28 dagar / 11 månader). Från matematikens synvinkel är denna beräkningsmetod mer korrekt och försämrar inte villkoren för ersättning för oanvänd semester vid uppsägning av anställda. Dess användning kommer emellertid att leda till en ökning av arbetskraftskostnaderna, vilket sannolikt kommer att betraktas av inspektionsorganen som en underdrift av skattebasen för inkomstskatt. Om meningsskiljaktigheter uppstår med skattemyndigheterna måste du bara försvara din position i domstol.

Exempel 2..

I. I. Ivanova gick till jobbet 02.08.03. År 2004 var hon i nästa års semester från 1 till 28 juni (28 kalenderdagar). År 2005 var I. I. Ivanova inte på semester. I april 2006 skrev hon ett uttalande på egen hand (från 04.24.06).

Arbetarnas lön är 10 000 rubel. per månad. Dessutom var hon upplupen:

i januari 2006 - ett pris för resultaten av arbetet för 2005 i beloppet av 3 000 rubel. och den månatliga premie för prestanda av produktionsindikatorer i december 2005 - 500 rubel;

i februari - ett premie för att utföra produktionsindikatorer i januari 2006 - 600 rubel;

i mars - en bonus för att utföra produktionsindikatorer i februari 2006 - 700 rubel;

i april - premien för prestanda för produktionsindikatorer i mars 2006 - 800 rubel. och tilldelningen på resultatet av arbetet förJag Kvartal 2006 i antalet 2000 rubel.

Varaktigheten av den beräknade perioden i organisationen är 3 månader. Den beräknade perioden är fullt utarbetad.

Minns att vid avslagning av arbetstagaren görs beräkningen av betalningar på grund av honom (inklusive ersättning för oanvänd semester) i en enhetlig form nr T-61 "noteringsberäkning vid uppsägning (uppsägning) av ett anställningsavtal med en anställd (uppsägning)". Så, vi ger en fasad beräkning av ersättning för oanvänd semester I. I. Ivanova.

1) Bestäm mängden faktiskt upplupna löner för beräknad period (januari - mars 2006). Det inkluderar:

officiell lön av arbetstagare om tre månader i 30 000 rubel. (10 000 rubel. X 3 månader);

premien på resultaten av arbetet för 2005 i antal 750 rubel. (3 000 rubel / 12 månader x 3 månader);

priser för prestanda av produktionsindikatorer i mängden av 1 800 rubel, inklusive: 500 rubel. (Eftersom det uppkommer i månaden, som faller vid den beräknade perioden), 600 och 700 rubel.

notera: Månatligt pris för genomförandet av produktionsindikatorer i mars 2006 (800 rubel), liksom kvartalsvis för resultaten av arbetet för första kvartalet 2006 (2000 rubel) beaktas inte, eftersom de uppkommit i en månad som lämnar gränserna för den beräknade perioden (i april).

Således kommer summan av de faktiska upplupna lönerna i beräkningsperioden att vara 32,550 rubel. (30 000 + 750 + 1 800).

2) Beräkna det genomsnittliga dagtidens resultat för faktureringsperioden: (32 550 rubel / 3 månader / 29,6 dagar) \u003d 366,55 rubel.

3) Vi definierar antalet dagar av semester, som var oanvänd. Minns att semesteranställd är tillgänglig för tid, inte ett kalenderår. Med andra ord börjar beräkningen av termen för rätten att ta emot ledighet med det datum då arbetstagaren har börjat arbeta, och inte från början av kalenderåret.

Det första arbetsåret I. I. Ivanova slutade den 01.08.04, den andra - 08/01/05. Under den här tiden har arbetstagaren 56 dagar semester (28 dagar. X 2).

Från 2 augusti 2005 till 24 april 2006 var det tredje arbetsåret 7 hela månader och en ofullständig (från 02.04.06 till 24.04.06). Dessutom är den senare lika med hela affärsmånaden, eftersom den innehåller mer än 15 kalenderdagar. Således, I. I. Ivanova under det tredje året av arbetet i organisationen förtjänad helgdag för 8 hela månader, det vill säga det var rätt till 19 dagar med betald ledighet (2,33 dagar x 8 månader \u003d 18,64 dagar).

Det totala antalet semesterdagar som tjänat av I. I. Ivanova, - 75 (56 + 19). Följaktligen, vid uppsägning, ger den ersättning i 47 dagar (75-28).

4) Så beräknar vi kompensationen för den oanvända semestern: 366,55 rubel. x 47 dagar \u003d 17 227,85 RUB.

notera: Det finns fall när, vid beräkning av ersättning, bestämmer revisorerna antalet dagar med oanvänd semester i den senaste arbetsmånaden i den förenklade versionen. Enligt deras åsikt, om arbetstagaren är avfyrade till den 15: e dagen, har han ingen rätt att lämna den senaste månaden, om efter det angivna datumet - följaktligen är en sådan rättighet. Detta tillvägagångssätt är dock felaktigt och kan leda till fel vid beräkning av ersättningsbetalningar. Därför bör beräkningen göras enligt de fastställda reglerna: att ta hänsyn till hur många dagar i den totala arbetstagaren arbetade under de första och sista månaderna av arbetet i organisationen, liksom var noga med att beräkna arbetslivserfarenheten, vilket ger rätten till den årliga betalningsbara helgdagen ( konst. 121 TK RF.).

Om arbetstagaren fortsätter att arbeta i organisationen ...

Artikel 126 i Ryska federationens arbetskod Tillåter arbetsgivaren ( Uppmärksamhet! Detta är hans rätt, inte en plikt) genom överenskommelse med medarbetaren, ersätta den sista delen av semestern, över 28 kalenderdagar, monetär ersättning. Samtidigt kompensera för pengarna den viktigaste semestern för det aktuella året är omöjligt ( Försvarsdepartementets brev av Ryska federationen av 08.02.06 Nr 03-05-02-04 / 13).

Tyvärr är den här artikeln oklart bestämt situationen och kan läsas BICON. Å ena sidan kan det antas att från det befintliga antalet dagar med oanvänd semester (till exempel var arbetstagaren inte på semester 3 år, det betyder att han har ackumulerat 84 dagar semester) 28 dagar han måste flyga i någon fall, och de återstående 56 dagar (84 - 28) frågar att ersätta med monetär ersättning.

Å andra sidan, konst. 126 TC RF Det kan betraktas som följer. Antag att arbetstagaren är beroende av den viktigaste semestern - 28 dagar och ytterligare - en varaktighet på 3 dagar, som går med i den främsta. Två år fick han inte dem. Som ett resultat, 56 dagar av huvudvården, måste han tillhandahålla semesterdagar, och endast ackumulerade ytterligare 6 dagar kan kompenseras kontant.

Denna dualitet kommer att bibehållas tills ändringarna görs till TK RF. Följaktligen kommer förklaringar att vara giltiga, data i Lovdepartementets brev av 25.04.02 Nr 966-10Enligt vilket det finns två alternativ för betalning av monetär ersättning på grund av osäkerheten om lagstiftningsformulering. Valet görs genom avtalets överenskommelse. Det vill säga arbetsgivaren och anställd måste ordna sig hur många dagar av oanvända helgdagar under de senaste åren bör ersättas med monetär ersättning.

Beräkning av skatter med ersättning för oanvänd semester

Inkomstskatt för individer

När man betalar ersättning för oanvänd semester är arbetsgivaren skyldig att beräkna och betala personlig inkomstskatt från detta belopp ( s. 3 Art. 217 NK RF). Eftersom ersättning för oanvänd semester under uppsägning ska betalas till arbetstagaren på uppsägningsdagen ( konst. 140 tc rf), då ska den skatt som förtjänas från den listas i budgeten i sin faktiska betalning ( s. 4 Art. 226 NK RF), i synnerhet senast dagen för det faktiska kvittot vid banken av kontanter om betalning av ersättning eller på dagen för överföring av detta belopp till arbetstagarens konto eller på sina instruktioner till tredje parts konton ( s. 6 Art. 226 NK RF).

Monetär ersättning istället för semester som överstiger 28 kalenderdagar betalas enligt arbetstagarens uttalande och inte i samband med uppsägning, som regel, betalas tillsammans med lönen för motsvarande månad ( s. 3 Art. 226 NK RF).

ESN, bidrag till FIU och obligatorisk socialförsäkring
från industriolyckor

Stycke 2 i artikel 1 i art. 238 NK RF Det är fast besluten att ersättning för oanvänd semester som betalas av den uppsägningsanställda är inte föremål för ESN ( brev av Män RF daterad 17 september 2003 Nr. 04-04-04 / 103, UMNS i Moskva från 29.03.04 Nr 28-11 / 21211), liksom bidrag till obligatorisk pensionsförsäkring ( s. 2 Art. 10 i den federala lagen den 15 december 01 nr 167-фз) och bidrag till obligatorisk socialförsäkring mot industriolyckor och arbetssjukdomar ( s. 1 Förteckning över betalningar som inte debiteras försäkringspremier i FSS RF, Ytterligare - Skrolla, F. 3 regler om periodisering, redovisning och konsumtion av medel för genomförandet av obligatorisk socialförsäkring mot industriella olyckor och yrkessjukdomar).

För ersättningar till det skriftliga anställda som fortsätter att arbeta i organisationen har andra skatteregler fastställts. Enligt finansdepartementet är sådana betalningar föremål för beskattningen av ESN på den allmänna basen ( brev av Ryska federationen av Ryska federationen av 08.02.06 Nr 03-05-02-04 / 13, från 01/16/06 Nr. 03-03-04 / 1/24, UFNS i Moskva från 08/15/05 Nr 21-11 / 57993). Dessutom bör revisor inte glömma bidrag till FSS.

notera: Informationsbrev i presidiet i den högsta domstolen i Ryska federationen den 14 mars 2006 nr 106förklarade det klausul 3 i artikel 236 i Ryska federationens skattekod lämnar inte till skattebetalaren rätten att välja vilken skatteavgift (enskild social eller inkomstskatt) minska skattebasen för beloppet av relevanta betalningar. Med andra ord, om skattebetalaren har rätt att tillskriva kostnader som minskar den skattepliktiga inkomstskattbasen, kompensationsbetalningar för oanvänd semester, måste det tillkomma ESN.

Exempel 3.

I enlighet med konst. 119 TK RF Organisationen ger en anställd med en onormal arbetsdag Årlig extra semester, vars varaktighet bestäms av kollektivavtalet och är 3 kalenderdagar.

På begäran av arbetstagaren (vid godkännande av administrationen) ersattes en del av den oanvända semester som överstiger 28 kalenderdagar av monetär ersättning. .

På grund av det faktum att den angivna ersättningsbetalningen beaktas för att beskattning av vinst på grundval av punkt 8 i konst. 255 NK RF, det borde bli ombedd för ESN.

notera: Det finns fall där skattemyndigheterna insisterar på beskattningen av ESN-ersättningen för outnyttjad ledighet, som inte är relaterad till uppsägningen, om denna betalning inte beaktades i kostnaden för kostnader för inkomstskatt. Det bör noteras att domstolarna på denna fråga upptar sidan av skattebetalarna (se till exempel, dekret av FAS vi daterade 21 december 2005 nr F09-5669 / 05-C2, TSO daterad 15 december 2005 nr A64-1991 / 05-10, SZO daterad 28 januari 2008 Nr A66-6613 / 2004).

Vi ger en annan åsikt om denna fråga. Men vi noterar omedelbart att det är ganska riskabelt och oundvikligen leder till tvister med skattemyndigheter. Kärnan i detta tillvägagångssätt är som följer: På grundval av pP. 2 sid. 1 Art. 238 NK RF från beskattningen av ESN alla typer av lagar som fastställs genom Ryska federationens lagstiftning, lagstiftningsakter i den ryska federationens lagstiftningsakter, de representativa organen för den lokala självstyrelsens utbetalningar i samband med genomförandet av arbetsuppgifter inom de normala skyldigheter som fastställts I enlighet med Ryska federationens lagstiftning var befriade.Byte av del årlig betald ersättning ges konst. 126 TC RF. I skattelagstiftningen är begreppet ersättning inte fastställt, så det bör tillämpas i den mening som den används i Ryska federationens arbetskod ( s. 1 Art. 11 NK RF). Därför är alla krav som fastställts konst. 238 NK RF, och debiterar ESN till den mängd ersättning som betalats på skriftliga anställda inte behövs (oavsett om sådana betalningar beaktas för inkomstskatt).

Eftersom monetär ersättning istället för en del av en semester som överstiger 28 kalenderdagar, tillhandahålls konst. 126 TC RFoch skattekoden fastställer inte andra regler, då på grund av s. 1 Art. 11 NK RF Normerna för den ryska federationen är föremål för användning. Således, i det här fallet, alla krav som ställs i konst. 238 NK RF. För att debitera ESN till ersättningsbeloppet som betalas på det skriftliga anställda som fortsätter att arbeta i organisationen, beaktas inga sådana betalningar för beskattningsändamål eller beaktas inte. Det finns också en positiv skiljedomspraxis i det undersökta fallet (se till exempel, beslutFAS SZO daterad 04.02.05 Nr A26-8327 / 04-21, från 07.11.05Nr A05-7210 / 05-33). Skattebetalaren, som beslutade att ersätta den del av semestern som överstiger 28 kalenderdagar, kontantkompensation, har rätt att ta hänsyn till den angivna betalningen i arbetskraftskostnader enligt punkt 8 i konst. 255 NK RF. Samtidigt är ESN inte nödvändigt för denna betalning.

Låt oss säga några ord om bidragen för obligatorisk försäkring mot industriolyckor: på ersättningsbeloppet för oanvusad semester, debiteras de inte ( s. 1 lista).

Vinstskatt

Vid beräkning av inkomstskatten på organisationernas vinst, antas det mängden monetär ersättning för den oanvända primära ledigheten, som inte är relaterad till uppsägning som betalas i enlighet med arbetslagstiftningen, för att minska skattebasen. Basen tjänar punkt 8 i konst. 255 NK RF (centimeter., brev av Män RFfrån 01/16/06 Nr. 03-03-04 / 1/24, UFNS i Moskva från 08/16/05 Nr 20-08 / 58249). Vart i, om arbetsgivaren och medarbetarna nått ett avtal om att göra betalningen av monetär ersättning för alla dagar av oanvända semester, är oanvända lediga lediga, inklusive de perioder då arbetslagstiftningen på Ryska federationen ageradeUtan tillät en sådan ersättning, förutom när man avfärdade en anställd.

Som för kontantkompensation istället för dessutom tillhandahållen enligt den kollektiva budgivningen (Det är på eget initiativ av arbetsgivaren) att sådana kostnader inte beaktas för skattemässiga ändamål. En sådan synvinkel presenteras i synnerhet i Försvarsdepartementets brev av den 09/05 Nr 03-03-04 / 1/284.

Det bör ägnas åt det faktum att inte alla experter är överens med det. Faktum är att finansdepartementet, med hänvisning till s. 24 Art. 270 NK RF, likvärdiga kostnader för att betala ersättning för semesterkostnader. Men i Ryska federationens skattekod är dessa koncept separerade: Mängden ersättning för oanvänd semester ingår i kostnaden för arbetskraftskostnader på grundval av punkt 8 i konst. 255 NK RFoch semester - enligt s. 7 msk. 255 NK RF. Åtminstone är det omöjligt att sätta ett tecken på jämlikhet mellan dem. Samtidigt i konst. 270 NK RF Det sägs bara om kostnaden för att betala för ytterligare helgdagar (och inte ersättning för oanvänd semester).

Av ovanstående kan man dra slutsatsen att Ryska federationens skattekod inte förbjuder att vid beräkning av inkomstskattekostnaderna för betalning av ersättning för ytterligare semester (oavsett om sådan ledighet tillhandahålls av arbetslagstiftning eller kollektiv och (eller ) anställningsavtal). Det är uppenbart att en sådan synvinkel är osannolikt att accepteras av tillsynsorgan, därför är det sannolikt att försvara sin korrekthet.

Det finns kategorier av arbetstagare som i enlighet med arbetskoden och andra federala lagar är försedda med en utökad stor semester, men enligt denna artikel anses de inte.

Regler om funktionerna i förfarandet för beräkning av den genomsnittliga lönen, godkänd. Dekret av Ryska federationens regering av 11.04.03 nr 213.

Det kollektiva avtalet kan etableras en annan uppskattning för betalning av ersättning för oanvänd semester (till exempel 6 månader, år), om det inte förvärrar anställdas ställning (artikel 139 i Ryska federationens arbetskod).

Punkt 28 i förordningarna om de kommande och ytterligare blad, godkända. Folkets kommissionär av arbetskraften i Sovjetunionen 30.04.30 (arbetar i en del som inte motsäger Ryska federationens arbetskod).

RESOLUTION AV STATSSTATISTIKEN AV RYSABETE AV JANUANA 05.01.04 Nr 1.

Om en kvinnlig arbetare slutar, till exempel 04/10/06, skulle ersättning för den sista deltidsmånaden inte vara beroende av henne, eftersom det var på arbetsplatsen mindre än 15 kalenderdagar.

Arbeta utan semester, precis som utan pauser för lunch eller helg är det omöjligt. Detta förbjuder både sunt förnuft och lagstiftning. För varje ärligt tillbringat år i arbetskoden står för 28 semesterdagar.

Och med allvarliga arbetsförhållanden eller en särskild specialitet hos den anställde, tillåter lagstiftningen inte bara, utan också ålägger arbetsgivaren att tillhandahålla ytterligare flödesdagar.

Men vad ska man göra, om du har en vila från jobbet av någon anledning fungerade det inte? Är ersättning för oanvänd semester?

TC tillhandahåller i det här fallet 3 alternativNär en oanvänd semester kan ersättas med kontantkompensation:

Få ersättning i kontanter för oanvänd vila vid avkörning eller pensionering, förutsatt att ledighetstiden inte överstiger 28 dagar.
Få ersättning i monetär ekvivalent för om den tillhandahålls.
Använd inte "rotad" semester.

Principen att beräkna beloppet av penningkompensation återspeglas i det 922: e dekretet från Rysslands regering (daterad 24 december 2007).

Mängden semester och ersättning för dem beror direkt på den officiella inkomstens storlek i 12 månader före juridisk ledighet eller uppsägning (pension).

Exempel: I företaget arbetade en kvinna från 1 maj 2014 efter att ha kommit i 2016 överförts till en annan organisation. För hela driftperioden använde en kvinna aldrig sin semester och därför är ersättning beroende.

Anställdas inkomst 12 månader innan översättningen var sådan:

November 2015 - 10 000 rubel.
December 2015 - 10 000 rubel.
Januari 2016 - 10 000 rubel.
Februari 2016 - 10 000 rubel.
Mars 2016 - 10 000 rubel.
April 2016 - 10 000 rubel.
Maj 2016 - 10 000 rubel.
Juni 2016 - 6316 Rubles, semester offensiv från 20 juni.
Juli 2016 - 0 Rubles.
Augusti 2016 - 0 Rubles.
September 2016 - 0 Rubles.
Oktober 2016 - 0 Rubles.

Priserna var inte debiterade. Den totala intäkterna uppgick till 76316 rubel.

Nu måste du bestämma om beräkningsperioden:

Fullt tillbringade månader - 7.
Det genomsnittliga antalet dagar i de använda månaderna är 29,3.
Arbetade dagar i juni - 19.
Antalet dagar i juni är 30.

Det visar sig: 7 * 29,3 + 19 * 29,3 / 30 \u003d 205,1 + 18,56 \u003d 223,66 dagar.

Den genomsnittliga dagliga intäkterna definieras som det totala inkomstbeloppet, dividerat med antalet dagar i avvecklingsperioden:

76316 / 223.66 \u003d 341,21 rubel.

För hela arbetet sedan 2014 var 69,4 dagar av legitima vila förlitade.

Sedan arbetskoden för varje semesterdag sparas den genomsnittliga dagen avgiften, då kommer ersättning att vara: 341,21 * 69.4 \u003d 23.679 rubel 97 kopecks.

Om arbetstagaren var på lärande, sjukhus, affärsresa, och han kompenseras för sitt avfall, då dessa belopp kan inte räknas och inte beaktas under betalningar.

Viktig! Om semestern inte var helt använd, eller dagar med ytterligare pilar inte används, då beräkning är baserad på faktiska återstående dagar.

Beskattning

Vad är semester eller ersättning för dem? Detta är i huvudsak samma inkomst som lönen. Är bidragen? På alla anställdanas inkomster går organisationen beskattning. ?

I kommunikation med periodiseringar i NDFL, får en anställd 13% mindre. Dessa procentsatser kommer att gå till skatten som en inkomstskatt. På ersättningsbeloppet beror beloppet av avdrag för försäkringspremier och pensionsfonden. Men de betalas från arbetsgivarens inkomst och uppgår till 30% av den upplupna ersättningen till arbetstagaren.

Mer detaljerat om storleken på det belopp som innehas av skattekoden (artikel 208 ,,), 167: e federal lag och 184: e regeringens resolution.

Om brott mot lagen

Nu om ömt.

Problemet med vilket många avfyrande anställda står inför - betalade inte ersättning.

Detta är en brutto kränkning av arbetslagstiftningen. Och på grundval av vilken den uppsägande arbetstagaren utförde sin verksamhet och motsvarar icke-betalning av löner.

Om det finns misstanke om att något inte har tilläggs, var uppmärksam på att hjälpa 2-ndfl. När uppsägning är detta dokument skyldigt att utfärda en revisor. Certifikatet återspeglar alla intäkter, inklusive semester och ersättning för dem.

I avsaknad av periodiseringar för oanvänd semester är det nödvändigt att göra detta enligt följande:

Skriv ett krav på arbetsgivaren Med kravet på att betala ersättning för en icke-statlig semester.
Kontakta en anställningsinspektion med en ansökan om överträdelse av dina rättigheter. Detta kan göras genom att skicka ett elektroniskt uttalande, en pappersansökan eller med ett personligt besök i inspektionen. Din överklagande kommer att betraktas som 30 dagar. Under denna period, arbetspersonal. Inspektioner kommer att göra en förfrågan till din arbetsgivare, kommer att ta reda på orsaken till att icke-betalningen och skriftligen kommer att berätta om resultaten av inspektionen.
Kontakta åklagarmyndigheten. Denna överklagande kan kombineras med hänvisning till arbete. I åklagarens namn för den där arbetsgivaren är registrerad - dvs. i juridisk Adressen måste skrivas med ett klagomål mot överträdelsen av dina rättigheter enligt TC RF av den tidigare direktören. Åklagarens kontor kommer också att kontrollera inom en månad.
Överklaga till domstolen. I motsats till arbetsinspektionen och åklagarmyndigheten kommer domstolen inte att kunna locka arbetsgivaren till rättvisa. Men förplikta det att betala allt på grund av arbetstagaren kan väl. I fordran anges också brottade rättigheter och kravet är att återkräva ersättning för outnyttjad ledighet från de tidigare myndigheterna. Efter ett beslut på grundval av den verkställande listan kommer arbetsgivarens konton att arresteras och allt som han inte har tilläggsavgift kommer att betalas till arbetstagaren.

Om ansvar

Eventuell fördröjning i bolagets betalningar hotar att leda behovet av att betala ränta.

I en situation med semester och kompensation för dem ligger i skolans axlar inte bara skyldigheten att betala huvudbeloppet, men också För varje dag i slutet av minst 1/300 del av den relevanta refinansieringshastigheten.

Det är, arbetsgivaren är väsentligt skyldig.

Dessutom kan oschemalagda skattesorter och åklagare organiseras med avseende på dess verksamhet.

Trots det faktum att semester är uppfunnit för att underlätta den arbetande befolkningens liv, använder de inte allt. Vi hoppas att informationen i artikeln kommer att bidra till att få ersättning för oanvända vila.

Användbar video

Är det möjligt att betala ersättning för oanvänd semester? I vilka fall är det möjligt? Hur man ordnar? Du kommer att lära dig om detta i följande video:

Ryska federationens arbetskod, säger det att varje medlem i laget har rätt till en årlig ledighet.

Samtidigt har han valet:

använd vila tid för att utse;
refuse semester till förmån för att erhålla pengar ersättning.

Ersättning och semester löner beräknas på ett konkret sätt, vilket reglerar artikel 139 i arbetskoden. Det tar hänsyn till storleken på den genomsnittliga lönen och tillbringade tid.

Således är ersättning för den oanvända semestern under vården kontantbetalningar som medarbetaren erhåller i samma belopp som om han mottog dem vid användning av ledighet. Den lagstiftning som fastställs att en ledamot har rätt att få förmåner i sin helhet.

Men om en anställd lämnar sin önskan, kommer ingen annan ersättning och stimulerande betalningar för honom inte att vara.

Ryska federationens lag föreskriver 2 alternativ för att erhålla ersättning för vila vid vård:

om arbetaren inte använde resten alls;
om han inte passade några av semestern i nutid eller tidigare år.

Det är viktigt att veta. Arbetsgivaren vid beräkningen är skyldig att utfärda all ersättning, som beror på medarbetaren, trots stadgan för begränsningarna i denna skuld.

Men om arbetstagaren redan har använt hela semestern och fått semester, men slutade inte året till slutet (eller minst 11 arbetsmånader i år), vid beräkning, kommer det alltför stora beloppet av dessa betalningar att hållas. Denna arbetsgivare har alla rättsliga skäl.

Det är värt att överväga. Inte sällsynt semesterkompensation, som betalas när uppsägning, är förvirrad med ersättning av ersättning. Men dessa är inte identiska begrepp. I det senaste alternativet får semesterdagar återhämta sig, som överstiger de 28 dagarna. De återstående fallen är ersättning för huvudperioden för semesterdagar.

En sådan ersättning är inte tillåten för vissa typer av arbetstagare:

gravid;
juvenil;
anställda i farligt eller skadligt för hälsoproduktionen.

Funktioner för försäljning av betalningar vid uppsägning på egen begäran

När du gör sådana betalningar är det värt att överväga:

Hur man betalar?

Semesterkompensation bildas på grundval av den genomsnittliga dagliga lönen under hela det aktuella kalenderåret.

Ett exempel på en anställds uttalande

Om en anställd bestämde sig för att lämna sin vilja, måste han skriva ett uttalande. Den sammanställs i godtycklig form. Dokumentet behöver ange dina data, position och vård av vård.

Samtidigt är det inte nödvändigt att föreskriva ett kompensationskrav för att inte spenderat semester. Standardbetalningar är gjorda enligt lag. Men denna formulering är nödvändig om arbetstagaren vill utnyttja ledigheten före uppsägning.

Avgångsapplikationen har en sådan struktur:

Keps;
rubrik;
huvuddelen av texten;
datum, anställds signatur.

Nedan är ett exempel på formuleringen av detta dokument.

Exempel på ett uppsägningsdokument

Uppsägningsordningen måste utfärdas i form T-8. Det indikerar medarbetarnas data, orsaken till avgången, uppsägningsdatum, arbetsgivarens målning och utskrift av bolaget sätts.

Nedan är ett exempel på ett dokument.

Så är beräkningarna av ersättning för den oanvända vila en multi-steg-process som kräver en revisors kunskap och erfarenhet.

Användbar video

Kompensation av oanvänd semester när uppsägning - Läs mer i videon nedan:

För att korrekt genomföra beräkningen måste du noggrant följa alla regler som fastställs genom rysk lagstiftning. Det är viktigt att komma ihåg att någon avvikelse från de etablerade normerna leder till böter.

Varje anställd har rätt till en årlig betalningsbar semestervaraktighet på 28 kalenderdagar. Sådan rätt uppstår han efter ett halvår av arbete i en arbetsgivare.
Semester tillhandahålls enligt schemat, som bör godkännas senast den 15 december i det aktuella året nästa år. Rätten att använda beror inte på kalenderåret, men från arbetsåret, det vill säga från det att man får en anställd att arbeta. Detta anges i ett brev av Rostrud daterat 12/18/2012 nr 1519-6-1.

Om han anställdes den 15.11.2017, är rätten att använda full semester han uppstår om sex månader, det vill säga från 15.05.2018. I det här fallet kan arbetstagaren "gå" 28 kalenderdagar, men "semester" kommer det att få proportionellt tillbringat tid.
Rätten till full semester och på full "semester", kommer han bara att uppstå efter 11 månaders arbete, det vill säga från 10/14/2018.

Förutom den huvudsakliga semestern finns det också ytterligare. Det ges till vissa kategorier av arbetstagare. Till exempel:

anställda i de nordliga och territorier som har liknande status
arbetstagare som arbetar med skadliga arbetsförhållanden
arbetstagare med farliga arbetsförhållanden;
andra kategorier av arbetstagare som är listade i konst. 116 TK RF.

Och den viktigaste och ytterligare semester är betald. Mängden semester beror på medarbetarens genomsnittliga intäkter under det gångna året. Enligt konst. 139 av Ryska federationens arbetskod, beaktas alla anställningsbetalningar för det sista kalenderåret för beräkning av genomsnittliga löner.

Arbetaren har rätt att få ersättning för oanvänd semester endast i två fall.:

vid avfärdighet för alla oanvända semesterdagar;
utan uppsägning över semesterdagen, över 28 kalenderdagar. Detta anges i konst. 127 TK RF.

Mängden ersättning för oanvänd semester beror på antalet dagar och från medarbetarens genomsnittliga resultat under det gångna året. Den genomsnittliga medarbetarnas lön för året beräknas som att dela den aktuella lönen för året i 12 månader och för ett konstant antal 29,3 är det genomsnittliga antalet dagar i månaden.

Till exempel har en anställd 6 dagar oanvänd semester 2018. Under det gångna året var hans totala lön 420 000 rubel.
Den genomsnittliga dagliga lönen för denna anställd är lika med (420 000/12) / 29,3 \u003d 1 194,5 rubel per dag
För 6 dagar med oanvänd semester kommer den att få 1 194, 5 * 6 \u003d 7 167, 2 rubel.

Är det möjligt att få ersättning för semester och fortsätta att arbeta medarbetaren kan bara få ersättning för oanvänd ytterligare semester. För att göra detta måste han skriva ett uttalande till arbetsgivaren eller den som är auktoriserad av arbetsgivaren att underteckna sådana ansökningar.

Applikationen är skriven i fri form. Om företaget har utvecklat ett formulär för applikationer är det nödvändigt att använda den. Uttalandet bör vara följande information:

I övre högra hörnet måste du ange information om arbetsgivaren och sökanden:
- positionen för representanten för arbetsgivaren som har rätt att underteckna sådana ansökningar och dess namn. Till exempel: "Allmän chef för Petard LLC Sillyanov K.P.";<\li>
- position och Phio-sökande. Till exempel: "Från programmeraren Uvarova m.e.";
Vidare är det i mitten nödvändigt att skriva ordet "uttalande";
Sedan "kroppen" i uttalandet. Här måste du ange huvudtexten, det vill säga begäran om att ersätta de oanvända dagarna av semester med kontantkompensation. Även här måste du ange anledningen till att en ytterligare semester inträffade, varaktighet och period. Du måste också ange art. 126 av Ryska federationens arbetskod, på grundval av vilken den uppstår sådan rätt bland arbetstagaren.
Då datumet för ansökan och personens underskrift.

På grundval av ansökan publicerar personalrådet en order och skickar en order att betala ersättning till bokföringsavdelningen. Arbetstagaren måste bekanta sig med ordern och sätta sin signatur på den.

Betalning av ersättning görs inom 10 dagar efter antagandet av ansökan eller på dagen för betalning av nästa lön.

Att ersätta kontantkompensation för ledighet, som inte överstiger 28 kalenderdagar, är förbjudet enligt lag. Men vissa arbetsgivare möter anställda mot anställda och betalar dem sådan ersättning för de löv som anställda "inte var knullade" under de senaste åren.
Eftersom detta är förbjudet enligt lag, kommer arbetsgivaren, på arbetsgivaren, som juridisk enhet, att åläggas böter i enlighet med artikel 1 i konst. 5. 27 Ryska federationens administrativa kod i antalet från 30 tusen rubel, och på generaldirektören, som tjänsteman - böter kommer att vara från 1 000 till 5000 rubel.

Beslutet att betala ersättning tar arbetsgivaren. Detta är hans rätt, inte en plikt. Detta anges i konst. 126 av Ryska federationens arbetskod, liksom i ett brev av Rostrud daterat 1 mars 2007 nr 473-6-0.