Prosedyren for å returnere for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt fra en ansatt kan variere avhengig av hvordan selskapet vil returnere pengene - selv eller gjennom en inspeksjon. Algoritmen for handlinger og eksempelutsagn er i denne artikkelen.

Inspektoratet er ikke forpliktet til å tilbakebetale for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt til en enkeltperson dersom det er en skatteagent, forklarte det russiske finansdepartementet i brev datert 27. september 2016 nr. 03-04-05/56176.

Dersom selskapet holder tilbake personskatt for mye, tilbakefører det skatten til den ansatte. Skatten må returneres selv om selskapet holdt tilbake overskytende i fjor og den ansatte sluttet (brev fra Russlands finansdepartementet datert 06.07.2013 nr. 03-04-05/21250). Inspeksjonen vil ikke returnere pengene, sa Finansdepartementet.

Tilbakebetaling av for mye tilbakeholdt personskatt. Rekkefølge

For å returnere personlig inntektsskatt, bruk følgende algoritme.

Trinn 1. Informer den ansatte om at skatt har blitt tilbakeholdt for mye. Hvis et selskap har oppdaget at en ansatts personskatt er trukket for mye, for eksempel, og ikke har gitt ham de nødvendige standardfradragene, må han varsles (muntlig eller skriftlig). Fristen er 10 virkedager fra det øyeblikket overbetalingen oppdages, og ikke ved utgangen av året, slik enkelte regnskapsførere mener. For å bevise overholdelse av denne fristen, er det mest pålitelig å registrere faktum om oppdagelse av en overbetaling i et regnskapsbevis med omberegning av personlig inntektsskatt.

Det finnes ikke et etablert skriftlig skjema for rapportering til arbeidstaker om for mye tilbakeholdt personskatt. Bedriften har rett til å utvikle sin egen form. Meldingen skal angi hvor mye personlig inntektsskatt som er tilbakeholdt i overkant, samt den spesifikke datoen da selskapet oppdaget overbetalingen. Det skal tross alt ikke gå mer enn 10 virkedager fra det blir oppdaget til den dagen meldingen sendes.

Selskapet har også rett til selv å bestemme i hvilken form – skriftlig eller elektronisk – for å sende meldinger. Men tjenestemenn anbefaler at du først finner ut fra den ansatte selv hvilket meldingsformat som er mer praktisk for ham (brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. mai 2011 nr. 03-04-06/6-112).

Forresten, i skatteloven er det ingen bot for unnlatelse av å rapportere uholdt personlig inntektsskatt. Men dersom selskapet søker skattekontoret om å få tilbakebetalt overbetalingen, kan kontrollørene kreve bevis for at arbeidstakeren er klar over den for store tilbakeholdelsen. I dette tilfellet vil en kopi av meldingen være nødvendig.

Trinn 2. Ta en gratis søknad om skatterefusjon fra den ansatte. Grunnlaget for refusjon er en skriftlig søknad fra skattyter. Den er kompilert i hvilken som helst form; for enkelhets skyld kan selskapet utvikle en mal. Hovedsaken er at refusjonssøknaden inneholder bankopplysningene som skatten skal overføres til. Tross alt kan det bare returneres i ikke-kontant form ved å overføre penger til en bankkonto. Dette kan for eksempel være en lønnskortkonto.

Trinn 3. Tilbakebetal for mye tilbakeholdt personskatt innen tre måneder. Overskytende tilbakeholdt skatt må ettergis innen tre måneder fra datoen for mottak av søknaden. Ellers vil selskapet måtte betale renter til den ansatte basert på satsen Sentralbankens styringsrente for hver kalenderdag med forsinkelse (klausul 1 i artikkel 231 i den russiske føderasjonens skattekode).

Et selskap har rett til å returnere skatt på flere måter.

På grunn av fremtidige betalinger. Den enkleste måten er å betale penger fra kommende personskattebetalinger, inkludert for andre ansatte. Denne prosedyren er direkte tillatt av artikkel 231 i den russiske føderasjonens skattekode.

Gjennom inspeksjon. Hvis beløpet med for mye tilbakeholdt skatt er stort og selskapet ikke har nok midler til refusjon, kan du returnere pengene gjennom inspeksjonen. For å gjøre dette, innen 10 virkedager fra datoen for mottak av søknaden fra den ansatte, må selskapet sende inn en søknad om tilbakebetaling av personlig inntektsskatt til tilsynet på egne vegne. Samtidig må du gi utdrag fra personregisteret om arbeidstakers inntekt. Samt dokumenter som bekrefter faktum av overdreven tilbakeholdelse og overføring av personlig inntektsskatt (brev fra finansdepartementet i Russland datert 08/09/2012 nr. 03-04-06/6-229). Dette kan være et 2-NDFL-sertifikat, fra og med året som skatten ble beregnet på nytt. Og uttalelse iht konto 68 underkonto Beregninger med budsjett for personskatt. Beløpet av periodiseringer på kreditten til denne kontoen må reverseres med beløpet for overbetalingen av skatten (slik at beløpet for overbetalingen er synlig).

Når pengene kommer, må de overføres til den ansattes konto.

Når personlig inntektsskatt returneres av et selskap:

— selskapet holdt tilbake skatt, selv om arbeidstakeren ennå ikke har mottatt inntekt;

— den ansatte søkte om fradrag, og selskapet vurderte personlig inntektsskatt uten fradrag;

— selskapet beregnet skatten til feil sats (30 i stedet for 13 %).

Når personskatt returneres av tilsynet:

— «fysikeren» selv betalte for mye skatten da han oppga sin inntekt;

— selskapet klarte ikke å godskrive skatten til den ansatte som ble bosatt innen utgangen av året;

— arbeidstaker ønsker å få fradrag for kjøp av leilighet, behandling eller studie etter utgangen av året.

Trinn 4. Send inn en refusjonssøknad til tilsynet dersom personskatten ikke er nok til å tilbakebetale overbetalingen. Tilsynet skal returnere skatten innen en måned. Uten å vente på kvitteringer har bedriften rett til å returnere pengene til den ansatte av egne midler. I dette tilfellet skal gjeldende personskatt betales i sin helhet.

Hvis du ser at du holdt tilbake for mye personskatt i fjor, beregner du skatten på nytt og sender inn oppdatert 2-personskatt. Gjenspeil tilbakebetalt skatt i linje 090 i beregningen. 6-NDFL når pengene ble returnert.

Trinn 5. Lagre dokumentene for tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt. Arbeidstakers søknad om skatterefusjon, dokumenter som bekrefter hans rett til etterberegning og skatteregisteret med omberegnet skatt beholdes. Under en inspeksjon på stedet vil disse dokumentene bekrefte gyldigheten av refusjonen mot kommende betalinger.

Eksempelsøknader om tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personskatt

Bedriftssøknad om skatterefusjon. Eksempel 1

Til sjefen for den føderale skattetjenesten i Russland nr. 12 for Moskva

Moskva, st. Basmannaya, 25

TIN 7701025478, sjekkpunkt 770101001

Ved tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt

Basert på artiklene 78 og 231 i den russiske føderasjonens skattekode, ber LLC "Company" om tilbakebetaling av overbetaling av personlig inntektsskatt på 10 000 (ti tusen) rubler. Overbetalingen oppsto på grunn av manglende skaffelse av leder M.M. i perioden januar til august 2016. Mikhailov (TIN 740755674609) av standard skattefradrag for barn som skyldes ham.

Vennligst overfør pengene til følgende informasjon om LLC "Company":

brukskonto nr. 40702810021400000012 i JSCB "ComBank", BIC 044501001, korrespondentkonto nr. 30101810400000000222

- kopi av I.I.s melding Ivanov om den eksisterende overbetalingen av personlig inntektsskatt med 1 l.;

- attest i skjema 2-NDFL om inntekten til M.M. Mikhailov for januar-august 2016 for 1 liter;

— kontoutskrift 68, underkonto «Personlige inntektsskattebetalinger» for januar-august 2016 i sammenheng med KBK og OKATO for 2 ark;

- kopier av betalingsoppdrag for overføring til budsjettet av personlig inntektsskatt som er holdt tilbake fra M.M.s inntekt. Mikhailov for januar-august 2016 for 8 l.

Generaldirektør I.I. Ivanov

Regnskapssjef A.P. Petrova

En ansatts søknad om tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt. Eksempel 2

Til direktøren for LLC "Company"

fra manager Mikhailov Mikhail Mikhailovich

Vennligst returner til meg den overholdte personlige inntektsskatten for januar-august 2016 på et beløp på 10 000 (ti tusen) rubler ved å bruke følgende detaljer:

123022, Moskva, st. Rochdelskaya, 15,

BIC 044525487 korr. konto nr. 30101010100000000111

Mottakers konto nr. 40101010100000000111

Mikhailov Mikhail Mikhailovich

Personlig konto nr. 40101010301000000345

Kort nr. 4664 4664 4664 4664

En regnskapsfører i et selskap som er en skatteagent kan motregne beløpet for mye tilbakeholdt skatt fra en ansatt mot fremtidige utbetalinger:

Når skatteperioden (kalenderåret) fortsatt pågår;

Arbeidstakeren fortsetter å motta fra selskapet, som for mye holdt tilbake personlig inntektsskatt fra hans inntekt.

Kreditering av beløpet for mye tilbakeholdt skatt ved beregning av personlig inntektsskatt for inneværende måned

Skatteperioden for personlig inntektsskatt er et kalenderår (artikkel 216 i den russiske føderasjonens skattekode). Trekkpliktig personskatt beregnes på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året. Ved beregning av skattebeløpet for inneværende måned, tas skattebeløpene som er tilbakeholdt i tidligere måneder av inneværende skatteperiode tatt i betraktning:

Det vil si at motregningen i utgangspunktet var "innebygd" i prosedyren for å beregne personskatt.

La oss si at fra en ansatts lønn påløpt ved slutten av den siste måneden, ble skatt tilbakeholdt i et større beløp enn foreskrevet i skatteloven.

For eksempel brukte regnskapsføreren ikke standard skattefradrag for et nyfødt barn, siden den lykkelige faren til hans første barn tok med de nødvendige dokumentene først etter den 5. i neste måned.

Skattefradraget for det første barnet er 1400 rubler. (klausul 4 i artikkel 218 i den russiske føderasjonens skattekode)

Mengden av personlig inntektsskatt beregnet uten å bruke skattefradrag viste seg å være 182 rubler mer. (RUB 1400 × 13 %).

I denne situasjonen, ved beregning av personlig inntektsskatt fra lønn for inneværende måned, vil regnskapsføreren fastsette personlig inntektsskatt fra den ansattes samlede inntekt fra begynnelsen av året og vil motregne beløpet for tilbakeholdt skatt frem til dette punktet (klausul 3 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er ikke nødvendig å informere arbeidstakeren om overdreven tilbakeholdelse av personskatt og kreve at han søker om skattefradrag.

Eksempel 1
25. april 2014 ble leder I.P. Rokotov hadde en sønn. Den travle faren tok med kopi av barnets fødselsattest til regnskapsavdelingen 12. mai 2014. Informasjon om personskattepliktig inntekt og beløpet for tilbakeholdt skatt er presentert i tabellen nedenfor.

Tabell Skattepliktig inntekt for en ansatt i 2014 og størrelsen på personskatt

Måneden 2014	Inntektsbeløp		Fradragsbeløp		Skattepliktig grunnlag	Personlig skattebeløp
	per måned	akkumulert sum siden begynnelsen av året	per måned	akkumulert sum siden begynnelsen av året		gjenstand for tilbakehold		faktisk holdt tilbake
						akkumulert sum siden begynnelsen av året	per måned	akkumulert sum siden begynnelsen av året	per måned
januar	22 000	22 000	0	0	22 000	2860	2860	2860	2860
februar	22 000	44 000	0	0	44 000	5720	2860	5720	2860

Løsning

Beregning av personskatt frem til innlevering av dokumenter for barnefradrag

For perioden januar - april 2014 utgjorde mengden av ansattes inntekt, beregnet på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året, 88 000 rubler.

I mangel av dokumenter om fødselen av et barn, beregnet regnskapsføreren beløpet for personlig inntektsskatt uten å ta hensyn til barnefradraget.

Siden begynnelsen av året var det totale beløpet for tilbakeholdt skatt 11 440 rubler. (RUB 88 000 × 13 %).

Omberegning av personskatt etter mottak av dokumenter for barnefradrag

Etter å ha mottatt fra I.P. Rokotovs søknad om fradrag for barn og en kopi av barnets fødselsattest, fastslo regnskapsføreren at beløpet for personlig inntektsskatt som skulle holdes tilbake fra den ansattes lønn for januar - april 2014 burde vært 11 258 rubler. [(RUB 88 000 - RUB 1400) × 13 %].

Følgelig, for perioden januar - april 2014, holdt regnskapsføreren tilbake personlig inntektsskatt fra den ansattes inntekt med 182 rubler mer. (11 440 RUB - 11 258 RUB).

Skatteperioden er ennå ikke avsluttet, den ansatte fortsetter å jobbe i samme selskap, inntekten hans vil bli beskattet med samme sats med 13%.

Ingen spesielle handlinger med overbetaling av personlig inntektsskatt på 182 rubler. Det er ikke behov for en regnskapsfører for å gjøre dette. Den blir automatisk godskrevet ved beregning av personskatt for mai.

Etter omberegningen kan det for mye tilbakeholdte personskattebeløpet sees i debet av konto 68 til underkontoen "Personlige inntektsskattebetalinger".

Beregning av personskatt fra lønn for mai

Personskatt beregnes på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året.

For å beregne hvor mye skatt som skal trekkes fra lønn for mai, vil regnskapsføreren bestemme for perioden januar - mai 2014:

- inntektsbeløp - 110 000 rubler;

- fradragsbeløp - 2800 rubler. (1400 gni. × 2 måneder);

- mengden skattbar inntekt - 107 200 rubler. (110 000 - 2800 RUB);

— det totale beløpet for personlig inntektsskatt som er underlagt forskuddstrekk er RUB 13 936. (RUB 107 200 × 13 %).

Beløpet for personlig inntektsskatt som er gjenstand for trekk fra lønn for mai er lik differansen mellom det beregnede skattebeløpet for perioden januar - mai 2014 (13 936 rubler) og beløpet for personlig inntektsskatt som faktisk er tilbakeholdt for perioden januar - april 2014 (11 440 rubler) (s. 3 artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Beløpet for personlig inntektsskatt som skal trekkes fra lønnen for mai vil være 2 496 rubler. (13 936 RUB - 11 440 RUB).

Regnskapsmessig vil det etter at personskatten for mai er overført ikke lenger være debetsaldo på konto 68 på underkontoen «Personlige inntektsskatteberegninger» (forutsatt at personskatteberegningene for andre ansatte er korrekt utført). siden det for mye tilbakeholdte skattebeløpet motregnes ved beregning av personskatten for mai.

Beløpet på personlig inntektsskatt fra lønn for mai, hvis den ansatte hadde levert dokumenter i tide

Dersom arbeidstaker hadde levert søknaden om trekk og bilag i tide, ville regnskapsfører beregnet personlig inntektsskatt av lønnen for april, tatt i betraktning fradraget.

Da vil personlig inntektsskatt for perioden januar - april være 11 258 rubler. [(RUB 88 000 - RUB 1400) × 13 %]. Og den personlige inntektsskatten som er gjenstand for trekk fra lønnen for mai, vil være lik 2 678 rubler. (13 936 RUB - 11 258 RUB). Det vil si 182 rubler mer. (2678 rubler - 2496 rubler).

Hvis dokumentene som er nødvendige for å anvende skattefradraget var tilgjengelige, ville det ikke forekomme overdreven skattetrekk.

Personlig skattefradrag hvis den ansattes skattestatus har endret seg

La oss vurdere denne situasjonen. Ved begynnelsen av 2014 var din ansatte ennå ikke skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen.

Ved beregning av personlig inntektsskatt brukte regnskapsføreren en sats på 30% (klausul 3 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode).

Etter flere måneder fikk den ansatte status som skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen. I dette tilfellet må beløpet for personlig inntektsskatt som holdes tilbake fra inntekten hans, beregnet med en sats på 30 %, beregnes på nytt med en sats på 13 % ved bruk av standard skattefradrag.

I en slik situasjon dannes det en overbetaling av personskatt. Det kan motregnes i skattetrekk med en sats på 13 % frem til utgangen av 2014. Dette er hva det står:

Det vil si at ved beregning av personlig inntektsskatt med en sats på 13 % som skal betales for inneværende måned, vil regnskapsføreren ta hensyn til beløpet på skatt som allerede er tilbakeholdt for tidligere måneder med en sats på 30 %.

Dersom det tilbakeholdte skattebeløpet med en sats på 30 % ikke er fullt ut godskrevet før utgangen av kalenderåret, kan arbeidstakeren søke skattekontoret om tilbakebetaling av det resterende beløpet av overskytende personlig inntektsskatt som er tilbakeholdt. Tilbakebetalingen vil kun skje av skattetilsynet (klausul 1.1 i artikkel 231 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartement datert 3. oktober 2013 nr. 03-04-05/41061, føderal skatt Service av Russland datert 16. september 2013 nr. BS-2-11/615@).

Når en for mye betaling ikke kan utlignes

Overbetaling av personlig inntektsskatt på utbytte. Selskapet utbetalte utbytte til den ansatte. På grunn av en teknisk feil i programmet, i stedet for en sats på 9 % (klausul 4 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode), brukte regnskapsføreren en sats på 15 % (klausul 3 i artikkel 224 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen).

Som et resultat ble det for mye betalt personskatt. Den kan ikke telles mot personlig inntektsskatt fra lønn, men kan kun returneres. Dette er forklart som følger.

Størrelsen på personlig inntektsskatt på lønn fastsettes separat fra størrelsen på personlig inntektsskatt på utbytte. Dette følger av paragraf 1 i artikkel 225 i skatteloven.

Ved beregning av personlig inntektsskatt på utbytte og personlig inntektsskatt på lønn brukes forskjellige skattesatser (9% og 13%), to forskjellige skattegrunnlag beregnes (klausul 2 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode).

Kalenderåret er over. Det totale skattebeløpet beregnes basert på resultatene av kalenderåret (klausul 3 i artikkel 225 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dersom det ved utgangen av året er en for mye betaling, kan regnskapsfører ikke motregne denne mot fremtidige personskatttrekk fra inntekten neste kalenderår.

For eksempel ble personlig inntektsskatt for mye tilbakeholdt fra en ansatts lønn for 2013. Denne overbetalingen kan ikke tas i betraktning ved beregning av skatt på inntekt opptjent i 2014. Siden i 2014 bestemmer regnskapsføreren skattegrunnlaget fra og med 1. januar (klausul 3 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

Den ansatte sluttet. Siden den ansatte etter oppsigelse ikke lenger vil motta inntekt fra denne organisasjonen, blir motregning umulig.

Når det ikke kan telles, kan det returneres. I alle tilfeller der for mye tilbakeholdt personskatt ikke kan motregnes, kan den tilbakeføres. Retur kan gjøres av:

Selskapet der beløpet for tilbakeholdt personlig inntektsskatt var for høyt. Returprosedyren er beskrevet nedenfor;

Skattetilsynet. For å gjøre dette, etter slutten av kalenderåret, kan den ansatte sende inn en erklæring i skjema 3-NDFL. Den må følges av et sertifikat i form 2-NDFL (klausul 5.6 i sertifikatet vil gjenspeile det overskytende beløpet for tilbakeholdt personlig inntektsskatt) og en søknad om skatterefusjon.

Prosedyre for tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personskatt av en skatteagent

Prosedyren for at selskapet skal returnere for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt er beskrevet i detalj i paragraf 1 i artikkel 231 i skatteloven.

Før du går videre med det, må regnskapsføreren registrere faktum om overdreven tilbakeholdelse av personskatt i regnskapsbeviset.

Melding til ansatt om overbetaling

Regnskapsføreren skal informere arbeidstakeren om overskytende skattetrekk innen 10 dager fra datoen for oppdagelsen av et slikt forhold. Dette kan gjøres på forskjellige måter:

Send en skriftlig melding (eksempel nedenfor);

Legg til en linje i regnskapsattesten som indikerer at den ansatte er klar over at det er holdt tilbake for høy personskatt.

Eksempel på melding til arbeidstaker om for mye tilbakehold av personskatt

Den ansatte vil signere varselet eller attesten. Signaturen hans vil bety at han er kjent med den. Dersom den ansatte allerede har sagt opp, kan meldingen sendes per post med forespurt returkvittering.

I følge spesialister fra hovedøkonomiavdelingen er det bedre å først bli enige med skattebetaleren om prosedyren for å sende denne meldingen (brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. mai 2011 nr. 03-04-06/6-112 ).

En ansatt skriver en forespørsel om refusjon

Grunnlaget for tilbakeføring av overdreven tilbakeholdt personlig inntektsskatt er den ansattes søknad (klausul 1 i artikkel 231 i den russiske føderasjonens skattekode). Som i alle dokumenter knyttet til beregning av personlig inntektsskatt, anbefaler vi, for å unngå krav fra inspektører, å be den ansatte om å angi i søknadsteksten:

Passdetaljer;

Registreringsadresse;

TIN (hvis tilgjengelig).

I søknaden oppgir den ansatte bankkontonummeret som bedriftens regnskapsfører skal overføre skatten til.

Fra datoen for mottak av søknaden fra arbeidstakeren, begynner perioden som selskapet må returnere skatten innen.

Returperiode og kilde til midler for avkastning

Tilbakebetalingen skjer innen tre måneder fra datoen for mottak av søknad fra den ansatte om tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt. Skatten tilbakeføres ved å redusere beløpene i personskatt som skal overføres til budsjettet i fremtiden, både fra inntekten til denne ansatte og fra inntekten til andre ansatte.

I tilfelle forsinkelse påløper det renter for hver kalenderdag for brudd på fristen basert på refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen som er gjeldende på dagene for brudd (punkt 5, klausul 1, artikkel 231 i skatteloven fra den russiske føderasjonen).

Når et selskap henvender seg til skattekontoret

Etter å ha mottatt en søknad om tilbakebetaling av personlig inntektsskatt fra en ansatt, må regnskapsfører vurdere om selskapet har mulighet til å returnere skatten innen tre måneder på bekostning av personlig inntektsskatt som skal betales til budsjettet fra inntekten til andre ansatte ( punkt 2 i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 16. mai 2011 nr. 03-04- 06/6-112).

Dersom skattebeløpet som skal overføres til budsjettet ikke er nok til å foreta tilbakebetaling innen tre måneder, kan selskapet søke skattekontoret om tilbakebetaling av det manglende beløpet. Det avsettes 10 dager til dette fra den dato arbeidstaker leverer retursøknad.

Regnskapsfører sender til skattekontoret:

En søknad på vegne av selskapet om tilbakeføring av det for mye tilbakeholdte beløpet;

Et utdrag fra skatteregisteret for tilsvarende skatteperiode;

Dokumenter som bekrefter overdreven tilbakeholdelse og overføring av skattebeløp til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen.

Skattekontoret vil returnere det personlige skattebeløpet på den måten som er foreskrevet i artikkel 78 i skatteloven.

Før denne betalingen mottas, har regnskapsføreren rett til å returnere pengene på bekostning av selskapets egne midler (klausul 1 i artikkel 231 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skatteagenten er forpliktet til å overføre den for mye tilbakeholdte personskatten til den ansattes bankkonto.

Når tilbakebetaling av personlig inntektsskatt utføres av en skatteagent

Året er ikke avsluttet, men arbeidsavtalen med den ansatte er sagt opp. I dette tilfellet kan en tilbakebetaling av for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt utføres av en skatteagent, men underlagt følgende betingelser:

Faktumet med overdreven tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt ble oppdaget før utløpet av skatteperioden det skjedde, og den ansatte ble sagt opp;

Tilbakebetalingsprosedyren har blitt lansert før utløpet av denne skatteperioden.

Fravær av arbeidsforhold er i dette tilfellet ikke til hinder for tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personskatt.

Hvis et selskap søker om tilbakebetaling av personlig inntektsskatt til skattekontoret, må mottak av midler fra budsjettet registreres som: Debet 51 Kreditt 68 underkonto "Personlige skatteberegninger", og overføring av for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt til den ansatte - på vanlig måte ved å bokføre: Debet 70 Kreditt 51.

E.A. svarte på spørsmål. Sharonova, økonom

Personlig inntektsskatt: vi returnerer, holder tilbake, overfører

Feil ved beregning av personlig inntektsskatt er svært ubehagelige, det er for mye problemer med å rette dem. Men det mest irriterende er at selv om du selv identifiserer feilen, betaler ekstra skatt og straffer og sender inn oppdaterte 2-NDFL-sertifikater (nye med korrekte data) til Federal Tax Service, så vil dette ifølge reguleringsmyndighetene ikke frita deg fra boten. Og alt fordi reglene i Art. 81 NK fungerer ikke her. Et oppdatert 2-NDFL-sertifikat er tross alt ikke en oppdatert beregning og ikke en oppdatert erklæring. Riktignok er det en enkelt rettsavgjørelse der den sa følgende. Hvis skatteagenten før starten av skatterevisjonen på stedet betalte ekstra personlig inntektsskatt og sendte inn riktig 2-NDFL-sertifikat, er vilkårene for fritak fra boten oppfylt. Vedtak fra FAS ZSO datert 30. september 2013 nr. A27-17110/2012. Men som du selv forstår, vil du mest sannsynlig måtte løse dette problemet gjennom domstolene.

La oss nå se hvordan organisasjoner bør handle når de identifiserer feil i personlig inntektsskatt.

Lønn periodiseres den måneden feilen oppdages

A. Kiseleva, Belgorod

I april oppdaget jeg at for februar ble en ansatts lønn feilberegnet og påløpt - mindre enn nødvendig. Og følgelig ble personlig inntektsskatt underbetalt. Hvordan kan vi nå rette opp situasjonen for ikke å betale bøter og bøter?

: Til tross for at den ansatte ikke fikk utbetalt lønn i februar, inntektsføres den i tilleggsopptjeningsmåneden - i april punkt 2 art. 223 Skattekode for den russiske føderasjonen. En ansatt i Finansdepartementet er også enig i dette.

FRA AUTENTISKE KILDER

Rådgiver for den russiske føderasjonens statlige siviltjeneste, 1. klasse

" Siden organisasjonen opparbeider tilleggsinntekter i form av lønn i april, det vil si i måneden feilen ble oppdaget, er tilleggsbeløpet aprilinntekt. Følgelig beregner organisasjonen personskatt på denne inntekten i april punkt 3 art. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen. Organisasjonen må holde tilbake personlig inntektsskatt fra aprillønnen på tidspunktet for utbetalingen. punkt 4 art. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen. Og overfør til budsjettet senest den dagen du mottar kontanter fra banken for sine betalinger punkt 6 art. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Derfor, hvis en organisasjon overfører personlig inntektsskatt til budsjettet innen denne perioden, vil den ikke møte noen bøter eller straffer. Det vil tross alt ikke være noen grunn til dette.

En lovovertredelse som er gitt bot for etter art. 123 i den russiske føderasjonens skattekode, kan tilskrives en skatteagent bare hvis han hadde muligheten til å holde tilbake og overføre det passende beløpet, tatt i betraktning det faktum at tilbakeholdelsen utføres fra midler betalt til skattyter i klausul 21 i resolusjonen av plenum for den høyeste voldgiftsretten av 30. juli 2013 nr. 57” .

Du må tilbakebetale for mye tilbakeholdt personskatt selv til en tidligere ansatt

G. Zalukaeva, St. Petersburg

Arbeidstakers personlige inntektsskatt ble unødvendig tilbakeholdt og overført til budsjettet. Vi kan ikke refundere skatten fordi den ansatte allerede har sluttet. Hva skal man gjøre nå med beløpet for mye betalt skatt?

: For det første, innen 10 dager fra den dagen du oppdaget for mye skattetrekk, er du forpliktet til å informere din tidligere ansatte om dette punkt 1 art. 231 Skattekode for den russiske føderasjonen. Du kan sende ham et rekommandert brev med forespurt returkvittering til adressen han oppga til deg da han søkte jobb.

Hvis en ansatt kommer til deg og ber deg tilbakebetale for mye tilbakeholdt skatt, vil du bli pålagt å gjøre det. punkt 1 art. 231 Skattekode for den russiske føderasjonen. Som Finansdepartementet forklarer, påvirker oppsigelsen av en arbeidstaker, samt perioden for tilbakebetaling av for mye skatt, ikke på noen måte denne plikten til skatteagenten. Brev fra Finansdepartementet datert 24. desember 2012 nr. 03-04-05/6-1430.

MERK FØLGENDE

Du kan ikke returnere personlig inntektsskatt i kontanter fra kassa. Samtidig er det ikke etablert ansvar for "kontant" retur av skatteloven.

Og i år var forfatningsdomstolen enig med Finansdepartementet. Han påpekte at den russiske føderasjonens skattekode sørger for en spesiell (spesiell) prosedyre for tilbakeføring av personlig inntektsskatt for mye tilbakeholdt av en skatteagent, som har prioritet fremfor den generelle prosedyren for tilbakeføring av for mye skatt. Avgjørelse av forfatningsdomstolen datert 17. februar 2015 nr. 262-O. Dette betyr at en person ikke kan søke direkte til Federal Tax Service om tilbakebetaling av overbetalingen, uten å omgå skatteagenten. En borger kan sende inn en søknad om tilbakeføring av overdreven tilbakeholdt personlig inntektsskatt sammen med 3-NDFL-erklæringen direkte til Federal Tax Service bare hvis skatteagenten er fraværende (for eksempel da den ble likvidert) punkt 1 art. 231 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Så du må returnere den for mye tilbakeholdte skatten til den ansatte, uavhengig av når han kontaktet deg - før du sender inn 2-NDFL-sertifikatet til inspektoratet eller etterpå.

Når den ansatte kommer til deg, be ham om å skrive en erklæring der han må angi beløpet for personlig inntektsskatt som skal returneres, kontonummer og bankopplysninger hvor pengene skal overføres. Du må returnere skatten innen 3 måneder fra datoen for mottak av søknaden. Samtidig vil du redusere beløpet for personlig inntektsskatt som skal overføres til budsjettet for andre ansatte med beløpet tilbakeført til den tidligere ansatte. punkt 1 art. 231 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvis den tidligere ansatte ikke dukker opp innen slutten av året, vil du på slutten av året, senest 04/01/2016, sende inn et 2-NDFL-sertifikat til Federal Tax Service, hvor i klausul 5.6 du vil angi beløpet for overskytende skatt som trekkes tilbake. punkt 2 art. 230 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Og hvis en ansatt kommer til deg etter å ha sendt inn et 2-NDFL-sertifikat for ham, må du etter skatterefusjonen sende inn et nytt (avklarende) 2-NDFL-sertifikat til Federal Tax Service. I den vil du gjenspeile de riktige dataene: om inntekt, fradrag, beregnet (punkt 5.3 i sertifikatet), tilbakeholdt (punkt 5.4 i sertifikatet) og overført (klausul 5.5 i sertifikatet) personlig inntektsskatt. Dette sertifikatet vil ikke lenger inneholde for mye tilbakeholdt skatt (punkt 5.6 er ikke utfylt), og beløpene for personskatt beregnet, tilbakeholdt og overført vil være like. Husk at dette sertifikatet må angi nummeret på det tidligere innsendte 2-NDFL-sertifikatet, men datoen for utarbeidelse - det nye seksjon I Anbefalinger, godkjent. Etter ordre fra Federal Tax Service datert 17. november 2010 nr. ММВ-7-3/611@ (heretter referert til som ordrenr. ММВ-7-3/611@).

Du er pålagt å holde tilbake personlig inntektsskatt fra en arbeidstaker

L. Suhoveeva, Moskva

Jeg kom til organisasjonen som regnskapssjef og oppdaget at en ansatt ved en feiltakelse ble gitt fradrag for et barn som allerede var over 30 år. Sannsynligvis la den forrige regnskapsføreren inn data hentet fra luften; det er ingen dokumenter. Da jeg informerte den ansatte om dette, var han indignert og nektet å frivillig returnere skatten, og sa at hvis jeg ville, kunne jeg bare gjøre det gjennom retten.
Så vidt jeg vet kan jeg ikke holde tilbake personskatt for tidligere perioder. Eller er det fortsatt mulig? Må jeg rapportere det til skattekontoret?

: Faktisk tar din ansatte feil om retten. I kap. 23 i skatteloven sier direkte at skattebeløp som ikke holdes tilbake fra ansatte eller ikke er fullt tilbakeholdt, innkreves fra dem av organisasjonen selv inntil gjelden er fullt tilbakebetalt og punkt 2 art. 231 Skattekode for den russiske føderasjonen. Så du må rett og slett regne ut personskatt på nytt og holde den tilbake fra den ansatte.

Et annet spørsmål er over hvilken periode dette bør gjøres. Ved gjennomføring av stedlig revisjon har skattemyndigheter rett til å inspisere kun 3 år før året da beslutningen om å gjennomføre revisjon ble tatt og punkt 4 art. 89 Skattekode for den russiske føderasjonen. Og når de kommer til deg er ukjent.

I denne situasjonen kan du beregne personskatt på nytt for de 3 årene før året feilen ble oppdaget - 2012, 2013, 2014. Som vi forstår, ble feilen oppdaget etter å ha sendt inn 2-NDFL-sertifikater for denne ansatte til Federal Tax Service. Derfor må du gjøre dette:

• beregne skatten på nytt. Hvis vi antar at den ansatte ble utstyrt med et ekstra barnefradrag på 1 400 rubler hver måned i 3 år, vil det totale beløpet for overskytende fradrag være 50 400 rubler. (12 måneder x 3 år x 1400 gni.). Og den personlige inntektsskatten som holdes tilbake fra dette beløpet vil være lik 6 552 rubler. (RUB 50 400 x 13 %);
• informere arbeidstakeren om feilen som er gjort og hvor mye personskatt som må holdes tilbake fra ham punkt 2 art. 231 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• siden arbeidstakeren ikke samtykker i å tilbakebetale gjelden frivillig, så trekke tilbake skatt fra inntekten utbetalt til ham. Samtidig bør det totale beløpet for tilbakeholdt personlig inntektsskatt (skatt for inneværende måned + gjeld) ikke overstige 50 % av beløpet som ble gitt til den ansatte personlig punkt 4 art. 226 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• overføre tilbakeholdt skatt til budsjettet;
• betale bøter til budsjettet for perioden fra dagen etter dagen da personlig inntektsskatt skulle ha blitt overført til budsjettet til dagen for den faktiske betalingen, inklusive Kunst. 75 Den russiske føderasjonens skattekode;
• etter at du har holdt tilbake hele den personlige inntektsskattegjelden, send inn til din føderale skattetjeneste nylig kompilerte (avklarende) sertifikater 2-NDFL for denne ansatte seksjon I Anbefalinger, godkjent. Etter bestillingsnr. ММВ-7-3/611@. I dem vil du ikke lenger ha barnefradrag. Og beløpene på beregnet, tilbakeholdt og overført personskatt vil bli større. Dessuten må alle tre personskattebeløpene i sertifikatene være de samme, siden skatten fra den ansatte allerede er tilbakeholdt og overført til budsjettet på datoen for innleveringen.

VI FORTELLER DEN ANSATTE

Dersom en arbeidstaker ble gitt fradrag han ikke hadde krav på, da har arbeidsgiver rett til selvstendig å beregne personskatten på nytt og holde tilbake det underbetalte skattebeløpet fra lønnen.

Men det faktum at du sender inn oppdaterte 2-NDFL-sertifikater til Federal Tax Service og korrigerer alt selv før skattemyndighetene kommer for å sjekke deg, vil dessverre ikke spare deg for en bot for sen overføring av personlig inntektsskatt og straffer. Artikkel 123, 75 i den russiske føderasjonens skattekode. Tross alt, som Finansdepartementet forklarte, er fritak fra bot i dette tilfellet rett og slett ikke gitt av skatteloven Brev fra Finansdepartementet datert 16. februar 2015 nr. 03-02-07/1/6889. Det eneste som kan gjøres er å prøve å redusere boten, med henvisning til at dine formildende omstendigheter inkluderer å rette feilen selv og betale ekstra skatter og bøter. underp. 3 s. 1 art. 112 Skattekode for den russiske føderasjonen. Kanskje møter inspektørene deg halvveis.

En tidligere ansatt vil ikke kunne holde tilbake tilleggsskatt

L. Kozhichkina, Bryansk

I mars, da jeg genererte personlig inntektsskattrapportering, oppdaget jeg en feil: Skattebeløpet som ble beregnet viste seg å være større enn skattebeløpet som ble holdt tilbake og overført.
Jeg begynte å sjekke og oppdaget at programmet av en eller annen grunn ikke beregnet skatt på sykefraværet for en ansatt, som vi betalte i oktober. Denne ansatte sluttet i september, og sykemeldt oss så i oktober. Derfor kan vi ikke holde tilbake personskatt.
Hva skal jeg gjøre nå, hva skal reflekteres i 2-NDFL-sertifikatet? Hva står vi overfor - en bot eller bare straff? Til når vil det påløpe straff?

: Dette er faktisk en uheldig feil. Men konsekvensene er enda tristere.

For det første hadde du mulighet til å holde tilbake personskatt ved utbetaling av ytelser, men gjorde det ikke. Og følgelig ble ikke skatten overført til budsjettet i tide. Selv om dette var en programfeil, risikerer du fortsatt en bot på 20 % av det ikke tilbakeholdte skattebeløpet Kunst. 123 Skattekode for den russiske føderasjonen.

For det andre, siden du etter å ha betalt for sykefravær, ikke lenger betalte noen beløp til den tidligere ansatte før slutten av året, måtte du ikke senere enn 02/02/2015 (31. januar er en fridag, lørdag) informere din føderale Skattetjenesten om umuligheten av å holde tilbake personlig inntektsskatt punkt 5 art. 226, paragraf 6 i art. 6.1 Den russiske føderasjonens skattekode. Det vil si å sende inn et 2-NDFL-sertifikat for det med attributtet "2", der du kun måtte angi inntekt i form av sykefravær, samt beregnet beløp (klausul 5.3 i sertifikatet) og ikke-inneholdt personlig inntekt skatt (klausul 5.7 i sertifikatet) s. 1-3 bestillinger, godkjent. Etter ordre fra Federal Tax Service datert 16. september 2011 nr. ММВ-7-3/576@;. Hvis du ikke leverer sertifikatet innen den foreskrevne perioden, vil du få en bot på 200 rubler. punkt 1 art. 126 Skattekode for den russiske føderasjonen Men dette negerer ikke forpliktelsen til å presentere den. Du må forresten sende samme attest til din tidligere ansatte. Siden han nå skal oppgi den angitte inntekten og betale skatt av den underp. 4 ledd 1, s. 2-4 ss. 228, første ledd, art. 229 Skattekode for den russiske føderasjonen.

I tillegg mener finansdepartementet og skattemyndighetene at du må utarbeide et vanlig 2-NDFL-sertifikat for denne ansatte (med tegnet "1"), som du sender inn til Federal Tax Service senest 04/01/2015 punkt 2 art. 230 skattekode for den russiske føderasjonen; Brev fra Finansdepartementet datert 29. desember 2011 nr. 03-04-06/6-363; Føderal skattetjeneste for Moskva datert 03.07.2014 nr. 20-15/021334. Det må gjenspeile alle beregninger for inneværende år, nemlig all inntekt mottatt av ham, alle fradrag som er gitt, samt de totale beløpene for personlig inntektsskatt - beregnet (klausul 5.3 i attesten), tilbakeholdt (klausul 5.4 i attesten), overført (klausul 5.5 i sertifikatet) og ikke beholdt (klausul 5.7 i sertifikatet) seksjon II Anbefalinger, godkjent. Etter bestillingsnr. ММВ-7-3/611@.

For det tredje, for utidig overføring av personlig inntektsskatt, står du overfor straffer for perioden fra det øyeblikket du skulle holde tilbake og overføre skatten til budsjettet, og til forfallsdatoen for betalingen av en person ved slutten av skatten periode. klausul 2 i resolusjonen av den høyeste voldgiftsdomstolens plenum av 30. juli 2013 nr. 57; Brev fra Federal Tax Service datert 22. august 2014 nr. SA-4-7/16692. Det vil si at bøter må betales til og med 15. juli 2015 punkt 4 art. 228 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Samtidig slipper du å betale bøter og bøter, siden skattemyndighetene selv vil kreve inn alt fra deg hvis de kommer for å sjekke med deg. Eller kanskje det går over. I tillegg, når inspektører oppdager et brudd, kan du forklare at personlig inntektsskatt ikke ble tilbakeholdt i tide, ikke på grunn av din feil, men på grunn av en feil i programmet. Og hvis bøtebeløpet er stort, ber du skattemyndighetene redusere det, og indikerer at du selv har rettet feilen underp. 3 s. 1 art. 112 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det er mulig at dette vil fungere.

På grunn av overføring av personskatt til feil KBK, trues det ikke med bøter og bøter

M. Baryshnikov, Omsk

Jeg er registrert som individuell entreprenør ved å bruke den forenklede prosedyren. Og for 10 måneder siden registrerte jeg meg som arbeidsgiver. Da jeg registrerte meg hos Federal Tax Service, fikk jeg en prøvekvittering for betaling av personlig inntektsskatt for ansatte, som indikerte følgende BCC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Jeg betalte skatten til den i tide i 9 måneder, da jeg betalte lønn til ansatte (innbyggere i den russiske føderasjonen).
I januar 2015 bestemte jeg meg for å avklare om BCC hadde endret seg siden nyttår. Og jeg oppdaget at personlig inntektsskatt for ansatte må overføres til KBC 182 1 01 02010 01 1000 110. Den samme KBC var i kraft i 2014.
Det viser seg at jeg i 2014 overførte personlig inntektsskatt for ansatte som brukte feil BCC. Er det noen måte å fikse dette på nå, og hva vil jeg møte (bøter, straffer)?

: Du har faktisk overført personlig inntektsskatt for dine ansatte til feil KBK. Tross alt, på KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 personskatt skal betales i tilfelle når enkeltpersoner selv oppgir sin inntekt iht. 228 Skattekode for den russiske føderasjonen Bestilling fra Federal Tax Service datert 30. desember 2014 nr. ND-7-1/696@.

Men, som en spesialist fra Finansdepartementet forklarte, er det ikke noe galt med dette, alt kan fikses.

FRA AUTENTISKE KILDER

"Skattekoden bestemmer at hvis det oppdages en feil i utførelsen av en ordre om overføring av en skatt, som ikke medfører manglende overføring av denne skatten til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen til den riktige kontoen til den føderale føderasjonen. Treasury, skattyter har rett til å sende til skattemyndigheten på stedet for registreringen en erklæring om feilen med en forespørsel om å klargjøre grunnlaget, typen og arten av betalingen, skatteperioden eller betalerstatusen. Denne søknaden må ledsages av dokumenter som bekrefter betalingen fra skattebetaleren av den spesifiserte skatten og overføringen til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen til den aktuelle kontoen til det føderale statskassen. punkt 7 art. 45 Den russiske føderasjonens skattekode.

Prosedyren for å avklare BCC kan bare utføres innenfor samme skatt. I det aktuelle tilfellet er dette mulig, siden gründeren overførte personlig inntektsskatt for ansatte til feil KBK, men også beregnet på denne skatten.

Basert på entreprenørens søknad, vil skattemyndigheten ta en beslutning om å avklare betalingen, og vil også omberegne (legge til) straffer som automatisk påløper skattebeløpet Brev fra Finansdepartementet datert 17. juli 2013 nr. 03-02-07/2/27977; Federal Tax Service datert 22. desember 2011 nr. ZN-4-1/21889.

Nå angående anvendelse av ansvar. Siden den personlige inntektsskatten ble holdt tilbake av gründeren og overført i rett tid og i sin helhet, har skattemyndigheten ingen grunn til å bringe ham til skatteplikt i henhold til art. 123 Skattekodeks for den russiske føderasjonen."

Rådgiver for den russiske føderasjonens statlige siviltjeneste, 1. klasse

Står overfor overbetaling av inntektsskatt og vet ikke hva hvordan returnere personlig inntektsskatt? La oss hjelpe deg med å finne ut av dette. Men for å nærme deg dette problemet, må du forstå hvordan det endelige beløpet for inntektsskatt dannes.

Skattepliktige beløp

Personlig inntektsskatt (personlig inntektsskatt) er en direkte skatt som pålegges slike individer på den russiske føderasjonens territorium. De beskattes for all inntekt til sammen, vanligvis med 13 % av kontanter eller naturalier. Alle personer i arbeidsfør alder, på en eller annen måte, betaler personlig inntektsskatt. For eksempel holdes det tilbake fra følgende midler:

• fra utbetalinger for sykefravær;
• fra lønn;
• fra bonuser;
• fra verdifulle gaver verdt mer enn 4 tusen rubler;
• fra inntekt fra utleie av fast eiendom;
• fra inntekt fra salg av fast eiendom;
• fra avgifter;
• fra gevinster osv.

I samsvar med skatteloven er arbeidsgiveren, som en skatteagent, forpliktet til å beregne og holde tilbake beløpet for personlig inntektsskatt fra den ansattes lønn og annen inntekt. Deretter må disse midlene gå til statskassen i form av skatt.

Skattebeløp

I den russiske føderasjonen er standardsatsen for denne skatten 13% (i samsvar med artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode). Men det finnes også unntak. 15 prosent skal betales av ikke-residenter – mottakere av utbytte fra russiske organisasjoner. Og du må gi 35 prosent til staten når du mottar en gevinst eller en verdifull premie (dette er den maksimale satsen på denne skatten i Russland).

Hvordan regne ut

Beløpet for personlig inntektsskatt beregnes enkelt: Skattesatsen må multipliseres med skattegrunnlaget. Sistnevnte er lovfestet, separat for hver type inntekt.

Hvem er fritatt for skatt

Personer som mottok inntekt fra:

• salg av eiendom som de har eid i mer enn tre år;
• arv av eiendom eller midler;
• motta gaver fra nærmeste slektninger eller familiemedlemmer;
• statlige ytelser, utbetalinger, kompensasjoner, stipend, statlige pensjoner og sosiale tillegg til dem;
• aktiviteter i deres hager og grønnsakshager, som ligger på den russiske føderasjonens territorium;
• motta priser for prestasjoner innen idrett;
• tildeling av fødselskapital mv.

Les også Når er fristen for å sende inn 3-NDFL for 2016

Den fullstendige listen finnes i artikkel 217 i skatteloven.

Motta fradrag

Personlig inntektsskatterapportering tjener som grunnlag for å motta skattefradrag dersom betaleren i løpet av rapporteringsperioden var i stand til å gi skattemyndighetene eller arbeidsgiveren dokumenter som bekrefter hans rett til å redusere skattebeløpet noe. Loven åpner for at du kan redusere skattegrunnlaget for personskatt, hvorfra vanligvis holdes 13 %.

Hvem har rett til fradrag

Artikkel 218 i skatteloven gir en liste over personer som har rett til å motta et standardfradrag, som ikke er direkte knyttet til utgifter som påløper, men snarere relatert til betalerens status. Dette gjelder for eksempel personer som har adoptert et barn, funksjonshemmede i gruppe I, II og WWII, likvidatorer av kjernekraftverk og andre.

I samsvar med artiklene 219 og 220 i skatteloven og på grunnlag av dem kan du helt eller delvis returnere beløpet som er betalt for opplæring, for å motta medisinske tjenester, for kjøp av en leilighet eller land, samt midler som tidligere ble overført til veldedighet.

Husk: fradragsbeløpet kan ikke overstige skattegrunnlaget.

Personer som ikke er personlige skattebetalere, for eksempel private forretningsmenn som jobber selvstendig, fratas retten til fradrag på grunn av at de har et annet skattesystem.

For mye tilbakeholdt personskatt

Når kan det skje tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personskatt? For eksempel i tilfelle en skatteagents feil, i tilfelle av en utilsiktet dobbeltbetaling, eller hvis en person ikke ble gitt skattefradraget som skyldtes ham. I begge tilfeller oppstår det en overbetaling som enten kan tilbakeføres fra budsjettet eller motregnes mot betaling av personskatt i påfølgende rapporteringsperiode.

Hvis det er overbetaling av personlig inntektsskatt, hva du skal gjøre– Skatteloven vil hjelpe deg med å bestemme.

Tilbakebetaling av for mye betalt inntektsskatt

Skatteagenten (arbeidsgiveren) plikter å varsle arbeidstakeren om det innen ti dager etter oppdagelse av en feil. Deretter må betaleren skrive en tilsvarende erklæring adressert til arbeidsgiveren, som kan utarbeides av ham i fri form. Midlene må tilbakeføres innen tre måneder eller motregnes mot fremtidige skatteinntekter.

Les også Innen september 2018 skal Regjeringen utarbeide et nytt sosialt fradrag for personskatt

På sin side overfører skatteagenten den overskytende personlige inntektsskatten som holdes tilbake til den ansattes bankkonto uavhengig eller søker om refusjon til skattekontoret. Fristen for å fremsette krav for feilbetalte midler på skatt er 3 år.

Refusjon av skatteagent

Hvis arbeidsgiver-skatteagenten ikke har midler til å gjennomføre en refusjon fra beløpene som er tilbakeholdt som fremtidig skatt fra den ansatte selv eller andre betalere, samt gratis personlige midler, vil han bli tvunget til å søke Federal Tax Service . Tilbakebetalingsprosedyren er regulert av artikkel 78 i skatteloven.

Skatteetaten fatter vedtak om søknaden innen 10 bankdager. Dessuten kan søkeren ikke få pengene tilbake hvis han skylder skatter, straffer, bøter og avgifter. I dette tilfellet vil skattemyndighetene bruke de overskytende midlene som er betalt til å betale ned gjelden, og arbeidsgiveren vil bli tvunget til å betale den ansatte uavhengig.

Innsamling av dokumenter

En skatteagent som ønsker å tilbakebetale for mye betalt personskatt må sende inn følgende til skattekontoret: dokumenter for personlig selvangivelse:

• ansatt uttalelse;
• din uttalelse;
• utdrag fra skatteregisteret;
• betalingsseddel eller kvittering som bekrefter for mye betaling.

Tilbakebetaling av betaler selv

Noen ganger søker ansatte selv om tilbakebetaling av beløp som er betalt for mye som skatt direkte til Federal Tax Service hvis kravet deres ikke kan presenteres for arbeidsgiveren (uansett grunn). For eksempel hvis organisasjonen der personen utførte sin offisielle arbeidsaktivitet ble avviklet eller gikk konkurs. For å motta penger trenger han bare to dokumenter: 3-NDFL-erklæringen og søknaden hans.

Hvordan finne ut om overbetaling av skatt

Du kan finne ut at det var en overbetaling ved å se på 2-NDFL-sertifikatet. Denne informasjonen finnes i den aktuelle kolonnen i dette dokumentet. På sin side kan 2-NDFL fås:

Overholdt personlig inntektsskatt kan oppstå av ulike årsaker. For eksempel ble en ansatts lønn for forrige periode beregnet på nytt, eller han erklærte for sent sin rett til skattefradrag. I henhold til paragraf 1 i art. 231 i den russiske føderasjonens skattekode, er beløpet for personlig inntektsskatt tilbakeholdt i overkant gjenstand for tilbakebetaling. I denne artikkelen vil vi se på hvordan du registrerer en refusjon til en enkeltperson av beløpet for mye tilbakeholdt skatt i programmet 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0.

R La oss ta et eksempel: en ansatt ble ansatt av Maxima LLC 1. oktober 2016. Beregning og utbetaling av lønn foretas den siste dagen i måneden, og for oktober ble han opptjent lønn uten hensyn til skattetrekk for to mindreårige barn. Og 1. november tok den ansatte med seg de nødvendige dokumentene for å gi skattefradrag og skrev en søknad fra oktober måned. 2. november 2016 slutter den ansatte, og ved beregning av lønn for november beregnes et negativt beløp i personskatt.

Vi starter med å beregne lønn for november, med tanke på at siste arbeidsdag var 2. november. Åpne seksjonen "Lønn og personell", "Lønn", "Alle periodiseringer" og klikk på "Opprett"-knappen for å legge til et nytt dokument for beregning av lønn for november.

På fanen "Personlig inntektsskatt" ser vi informasjon om beregnede skatter, samt hvor mye fradrag som er brukt. Beløpet for personlig inntektsskatt som skal utlignes, reflekteres også i en egen linje på fanen "Betalingsjusteringer".

Vi legger ut dokumentet og ser på oppslagene

Klikk på "Opprett"-knappen og velg "Personlig selvangivelse" fra listen

Fyll ut de tomme feltene i dokumentet som åpnes:
- Dato;
- måneden vi utsteder skatterefusjonen;
- den ansatte som vi returnerer personlig inntektsskatt til;
- dato for mottak av inntekt og skattebeløp.

Vi navigerer og lukker dokumentet. For å sjekke vil vi generere en lønnsslipp. Åpne fanen "Lønn og personell", "Lønn", "Lønnsrapporter" og velg "Lønnslipp"