Før innsending er det svært viktig for regnskapsføreren å dobbeltsjekke fullføringen i detalj, og spesielt riktig beregning av merverdiavgift som skal betales til statsbudsjettet. Dette vil hjelpe selskapet å unngå mulige feil og advokatkostnader.

Trinn-for-trinn algoritme:

1. Først av alt, sjekk dataene fra hovedboken. Det er nødvendig å kontrollere korrespondansen til tallene og datoene til den primære medfølgende dokumentasjonen som du bruker når du fyller ut regnskapsposter, sjekke beløpene for betalinger og skatter på dem. Rett opp alle avvik og motsetninger før erklæringen faller i hendene på skatteinspektøren, ellers risikerer du å betale en bot etter en skrivebordsrevisjon.
2. Analyser balansen. Nå er det viktig å dele inn dataene fra konto 60 og 62 i underkontoer, hvor 60.2 og 62.1 alltid er utelukkende i debet, og henholdsvis 60.1 og 62.2 er i kredit. Dersom det er motstrid, avstem saldo ved utløpet av skatteperioden etter regnskap og beløp fra.
3. Deretter må du opprette en kontoutskrift for konto 41 "Varer". Resterende varer skal være i debet og ikke markert med rødt i regnskapet. Ellers, hvis det ble gjort en feil, kontroller alle utstedte og mottatte fakturaer for feilvurdering.
4. I denne rekkefølgen må du opprette en kontoutskrift 19 "Mva på anskaffede verdier", hvor debetsaldoen skal være .
5. Hvis det var forskudd i løpet av rapporteringsperioden for erklæringen, bør du åpne balansen til underkonto 76 «Forskudd». Multipliser kreditten til underkonto 62.2 med mva-satsen - verdien skal sammenfalle med kreditten ved slutten av perioden.
6. I 1C-programmet må du opprette en underkonto for motparter, sjekke alle fakturaer, medfølgende dokumenter, beløp betalt og mottatt - de skal ikke fryse. Hvis du har signert flere avtaler med samme leverandør eller kunde, bryter du dem ned separat i regnskapet. Dette vil hjelpe deg å unngå å gå deg vill i betalinger og mva-beregninger.
7. Sørg for å sjekke dataene i kjøps- og salgsbøkene for utstedte og mottatte fakturaer: deres numre, datoer, produktnavn, beløp og kostnader - ikke tillat kontinuerlig nummerering. Leder eller regnskapsfører i foretaket skal godkjenne underskrifter og segl i dokumentasjonen dersom det er foretatt rettelser i disse.
8. Sjekk fakturajournalen: data om tall og datoer, mva-beløp, totalkostnad, navn på kjøper, TIN-nummer og sluttbeløp ved hjelp av balansen. Dersom overføringen av produkter var gratis, registreres ikke fakturaer i journalen. Fakturaen for forskuddsbetalingen, hvis det fantes, er heller ikke registrert.
9. Deretter vil det være tilrådelig å nummerere salgsboken, sy den sammen, bekrefte informasjonen med seglet og signaturen til lederen av organisasjonen, og angi antall sider på den siste siden på baksiden.
10. Etter å ha sjekket detaljene i kjøpsboken, kontroller dataene med de spesifiserte erklæringene. Skattedokumenter skal tinglyses i den perioden retten til merverdiavgiftsfradrag oppsto.
11. Hvis du savnet en faktura for den forrige, eller gjorde en feil i den, kanseller den. I dette tilfellet må du fylle ut et tilleggsark, utarbeide og levere en oppdatert mva-melding.

Hvordan kan du kontrollere riktigheten av mva-meldingen og fortjeneste fra SALT?

1. Ved utfylling av mva-melding skal dataene i kolonne 5 på linje 010–040 i pkt. 3 samsvare med transaksjonsdata Debet 90-3 (91-2) Kreditt 68 underkonto "MVA-beregning". I henhold til kolonne 5 skal linje 070 i seksjon 3 tilsvare transaksjonsdata Debet 76 underkonto "Beregninger for merverdiavgift fra mottatt forskudd" Kreditt 68 underkonto "Beregninger for merverdiavgift". På linje 120, transaksjonsdata Debet 68 underkonto «Beregninger for MVA» Kreditt 19, på linje 130 konteringsdata Debet 68 underkonto «Beregninger for MVA» Kreditt 76 underkonto «Beregninger for MVA på utstedte forskudd», på linje 170 Debet 68 underkonto «Beregninger for MVA" Kreditt 76 underkonto "Beregninger for MVA på mottatt forskudd." 2. Ved utfylling av selvangivelse skal data på linje 011–014 samsvare med data i konteringen Debet 62 Kredit 90-1 (91-1) minus mva-beløpet. På linje 101–107 er gjenstående data om debetomsetningen til konto 91-1, tatt i betraktning i NU. For linjene 010–030, transaksjonsdata Debet 90-2 Kreditt 41 (43), Debet 91-2 Kreditt 10 (01). For linje 040–041, transaksjonsdata Debet 90-2 Kreditt 44 (26). På linje 200–206 er gjenstående data om kredittomsetningen til konto 91-2, tatt i betraktning i NU.

Hvordan utarbeide og levere en mva-melding

Vedlegg 1 til ark 02 gjenspeiler organisasjonens inntekter i henhold til skatteregnskapsdata.

Linje 010–040

Linjene 011–014 er for salgsinntekter*.

Regnskapsførere i selskaper som bruker det tradisjonelle skattesystemet opplever stress knyttet til skrivebordsrevisjoner på kvartalsbasis. Skattemyndigheter "kameraaliserer" nå hver erklæring. Skatte- og regnskapsekspert Angelina Volkonskaya fortalte BUKH.1S hvordan en skrivebordsrevisjon av moms av russiske selskaper gjennomføres, og hvilke overraskelser en regnskapsfører kan møte i prosessen.

Nok et kvartal er avsluttet, mva-meldingen er ferdigstilt og levert til skattekontoret, og skal du slappe av? Glem det! Tross alt venter fortsatt en skrivebordsrevisjon av erklæringen, basert på resultatene av hvilke skattemyndighetene kan identifisere mangler, inkonsekvenser eller feil. Dette er spesielt enkelt å gjøre i lys av inspeksjoners tekniske evner til å gjennomføre "krysssjekker" i forhold til fakturadata som gjenspeiles i seksjon 8 i erklæringen fra kjøper og i seksjon 9 fra selger.

Jukseark på artikkelen fra redaksjonen til BUKH.1S for de som ikke har tid

1. Skattemyndigheter «kameraiserer» nå hver innsendte MVA-melding.

2. Erklæringen kan kontrolleres innen tre måneder fra datoen for innleveringen. Prosedyren og betingelsene for å redusere tremånedersperioden er ikke fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode, men det er heller ingen begrensninger for å fullføre inspeksjonen før utløpet av denne perioden.

3. Under kamerarommet er det tre mulige scenarier:

• inspeksjonen var fornøyd med alt, ingen dokumenter eller forklaringer ble bedt om;
• inspeksjonen som kreves for å gi avklaringer eller foreta rettelser til erklæringen (for å gi en "avklaring");
• inspeksjonen krevde innsending av visse dokumenter, som gjenspeiler en liste over dem i en skriftlig forespørsel.

4. For unnlatelse av å gi forklaringer eller for sent innlevering, gis ansvar i form av en bot på 5 000 rubler (20 000 rubler for gjentatt overtredelse innen et kalenderår). Det gis ingen bot dersom regnskapsfører umiddelbart foretok rettelser i stedet for forklaringer og leverte en oppdatert erklæring innen 5 dager.

5. Organisasjonen gis 10 virkedager fra datoen for mottak av forespørselen til å forberede og sende inn alle dokumenter. Dersom denne tiden ikke strekker til, kan virksomheten søke om forlengelse av fristen ved å sende tilsvarende melding til tilsynet.

6. Hvis den føderale skattetjenesten, basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon, ikke avslører noe brudd på skattelovgivningen, utstedes ikke rapporten. Og organisasjoner vil ikke bli spesifikt informert om gjennomføringen av inspeksjonen. Rapporten basert på resultatene fra kameramøtet sendes selskapet kun dersom resultatet av tilsynet er ugunstig.

7. Dersom virksomheten ikke er enig i konklusjonene fra kontrollen basert på resultatet av kontrollen, kan den utarbeide skriftlige innsigelser. De skal leveres innen en måned fra datoen for mottak av inspeksjonsrapporten. Skattekontoret vil vurdere innsigelsene og fatte en endelig revisjonsavgjørelse, som eventuelt tar hensyn til innsigelsene.

8. Hvis du er uenig i de endelige konklusjonene av inspeksjonen, kan selskapet anke avgjørelsen til den regionale avdelingen til Federal Tax Service, og deretter til voldgiftsdomstolen.

Selv en så tilsynelatende ufarlig handling som at kjøperen skriver inn erklæringen, for eksempel fakturanummeret "1" i stedet for "0001", som gjenspeiles i det mottatte dokumentet, kan være en grunn til nær interesse fra kontrollørenes side . Det er bra hvis disse manglene virkelig er ufarlige, og forklaringene som gis vil tilfredsstille skattemyndighetene. Men det er også unøyaktigheter som direkte påvirker hvor mye merverdiavgift som skal betales. I dette tilfellet kan konsekvensene bli svært alvorlige for selskapet.

Derfor, for å bestå en skrivebordsrevisjon av merverdiavgift uten tap eller med minimale tap, må en regnskapsfører vite alt om implementeringen.

Hvor lang tid tar sjekken?

Erklæringen vil bli kontrollert innen tre måneder fra innleveringsdatoen (klausul 2 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). For eksempel, hvis et selskap leverte en mva-melding 18. april, blir det vanligvis utført en skrivebordsrevisjon av denne oppgaven fra 19. april til 18. juli.

Samtidig gir ikke gjeldende skattelovgivning prosedyre og vilkår for å redusere tremånedersperioden. Å gjennomføre en skrivebordsrevisjon, der det kreves tilbakebetaling av merverdiavgift, før utløpet av tre måneder fra datoen for innsending av erklæringene, er imidlertid ikke i strid med skattelovgivningen (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen i brev datert desember 22, 2015 nr. 03-07-03/75213). Dette betyr at kontrollen kan fullføres tidligere.

Samvittighetsprøve: utviklingen

Så innsending av mva-melding innebærer alltid en skrivebordsrevisjon. I dette tilfellet er tre scenarier mulig:

• det mest gunstige alternativet for selskapet: inspeksjonen gikk greit, inspeksjonen ba ikke om noen dokumenter eller forklaringer;
• Under inspeksjonen krevde inspeksjonen at det ble gjort avklaring eller korrigeringer i erklæringen (send inn en "avklaring");
• inspeksjonen krevde fremleggelse av visse dokumenter, som gjenspeiler listen i en skriftlig forespørsel.

Vi vil ikke dvele ved det første alternativet, siden alt er klart her.

Hvis hendelser utvikler seg i henhold til det andre alternativet, bør du være oppmerksom på at skattemyndighetene kan kreve forklaringer fra regnskapsføreren i strengt definerte tilfeller (klausuler 3, 6 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). Inspektører kan derfor kreve avklaring eller rettelser av erklæringen (ved å sende inn en "avklaring") dersom de har oppdaget:

• feil i erklæringen;
• motsetninger mellom informasjonen i de innsendte dokumentene;
• avvik mellom opplysningene skattyter har gitt og opplysningene i de dokumenter som er tilgjengelig for tilsynet og mottatt av det under skattekontrollen.

Den siste grunnen er den mest populære, siden slike uoverensstemmelser ofte oppdages når man sammenligner fakturadataene spesifisert i erklæringen fra selskapet som inspiseres og i erklæringen fra motparten. Dessuten kan ikke bare kjøperen, men også selgeren gjøre seg skyldig i avvik i fakturainformasjonen.

Oftere er årsaken til avvikene triviell - en teknisk feil gjort av en av partene i transaksjonen ved overføring av data fra fakturaen til salgsboken eller kjøpsboken, og deretter til erklæringen. I dette tilfellet har regnskapsføreren ingenting å frykte, siden slike mangler vanligvis ikke påvirker skattebeløpet som gjenspeiles i erklæringen. Men hvis avviket mellom dataene resulterte i en reduksjon i betalbar merverdiavgift eller en overvurdering av beløpet for merverdiavgift som skal refunderes, vil skattemyndighetene mest sannsynlig kreve dokumenter i stedet for forklaringer (det tredje alternativet, som vi skal snakke om litt senere).

I tillegg kan skattemyndighetene også be om presisering eller korrigeringer av erklæringen under en skrivebordsrevisjon av erklæringen der fortrinnstransaksjoner er angitt, samt en oppdatert merverdiavgiftserklæring der avgiftsbeløpet er redusert sammenlignet med beløpet som er angitt i erklæringen. primær erklæring.

Regnskapsføreren får fem virkedager til å forberede, presentere forklaringene sine skriftlig og sende dem til Federal Tax Service (eller sende inn en "avklaring"). Lovverket fastsetter ikke formen og kravene som en organisasjon er forpliktet til å gi skriftlige forklaringer som skattetilsynet ber om under en skrivebordsrevisjon. Følgelig kan de presenteres i fri form.

Fra 01.01.2017 bør de fleste momsbetalere dessuten sende forklaringer utelukkende elektronisk i et spesielt etablert format (med unntak av forklaringer om fortrinnstransaksjoner). "Papir" forklaringer vil bli vurdert som ikke levert. Dette skyldes endringene i paragraf 3 i art. 88 i den russiske føderasjonens skattekode ved føderal lov av 01.05.2016 nr. 130-FZ. Denne regelen gjelder ikke for de som har rett til å rapportere merverdiavgift på papir, spesielt er dette skattytere som er fritatt for å betale merverdiavgift etter art. 145 i den russiske føderasjonens skattekode.

Forresten, fra i år, for unnlatelse av å gi forklaringer eller for sent innlevering, har det oppstått ansvar i form av en bot på 5 000 rubler (20 000 rubler for gjentatt overtredelse innen et kalenderår) i henhold til art. 129.1 Den russiske føderasjonens skattekode. Det gis ingen bot dersom regnskapsfører umiddelbart foretok rettelser i stedet for forklaringer og leverte en oppdatert erklæring innen 5 dager.

Jukseark fra Federal Tax Service

Den føderale skattetjenesten skjuler ikke hvilke handlinger og hvilken oppførsel den forventer fra selskaper under skrivebordsrevisjoner. Tvert imot, det forteller og "dytter" organisasjoner i riktig retning.

For et par år siden fortalte Federal Tax Service of Russia i sitt brev datert 6. november 2015 nr. ED-4-15/19395 hvordan de skulle opptre for selskaper som mottok et krav om å gi forklaringer i forbindelse med identifisering av inkonsekvenser i kamerarommet.

Men først minnet tjenestemenn om at hver operasjon som det er etablert et avvik for vil bli "kodet." For eksempel, hvis feilkoden er "1", betyr dette at:

• det er ingen oppføring om transaksjonen i motpartens erklæring;
• motparten har ikke levert MVA-melding for samme rapporteringsperiode;
• motparten leverte en erklæring med null indikatorer;
• feil gjort tillater oss ikke å identifisere fakturaposten og følgelig sammenligne den med motparten.

Deretter beskriver tjenestemenn trinn for trinn handlingene som må tas av et selskap som har mottatt en forespørsel om avklaring.

Så hun trenger:

• innen seks dager, send til Federal Tax Service Inspectorate en elektronisk kvittering av forespørselen (hvis dette ikke gjøres, kan Federal Tax Service Inspectorate 10 dager fra utløpsdatoen blokkere selskapets nåværende konto);
• sjekk riktigheten av å fylle ut erklæringen, sjekk oppføringen som gjenspeiles i erklæringen med fakturaen, vær oppmerksom på riktigheten av å fylle ut detaljene for oppføringene som det er etablert avvik for (datoer, tall, beløp, korrekthet av beregning av merverdiavgiftsbeløpet avhengig av sats og kostnad for kjøp (salg) ). Hvis en faktura ble akseptert for fradrag i deler (flere ganger), er det også nødvendig å kontrollere det totale beløpet for merverdiavgift som er akseptert for fradrag for alle oppføringer i en slik faktura, inkludert å ta hensyn til tidligere skatteperioder;
• sende inn en oppdatert erklæring hvis det i prosessen med å oppfylle forrige avsnitt ble identifisert en feil som førte til en undervurdering av betalbar skatt;
• gi forklaringer som indikerer korrekte data (hvis feilen ikke førte til en undervurdering av betalbar skatt). Det er sant at her anbefaler tjenestemenn også å sende inn en "avklaring", selv om dette slett ikke er nødvendig.

Dersom regnskapsfører etter revisjonen ikke avdekker feil, så skal han likevel informere skattekontoret om dette, slik det også fremgår av ovenstående brev.

I tillegg til forklaringene, kan regnskapsføreren legge ved utdrag fra skatte- og (eller) regnskapsregistre, samt dokumenter som bekrefter nøyaktigheten av dataene som er inkludert i erklæringen (klausul 4 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvilke dokumenter kan be om?

Det tredje alternativet - når inspektører ber om dokumenter - er det mest ugunstige. Det er klart at med innlevering av dokumenter øker risikoen for at skattemyndighetene finner noe annet.

La oss forklare i hvilke tilfeller et selskap kan bli pålagt å levere dokumenter under en desk MVA-revisjon. Listen over slike tilfeller er begrenset:

1. Selskapet leverte en erklæring med hvor mye skatt som skal refunderes over budsjettet. Skattetilsynet har i dette tilfellet rett til å be om dokumenter som bekrefter rett til fradrag for merverdiavgift iht. 172 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 8 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor prøver regnskapsførere i praksis å unngå slike situasjoner, der de blir hjulpet av den lovfestede muligheten for å overføre fradrag til et senere tidspunkt.
2. Informasjonen spesifisert av organisasjonen i erklæringen sammenfaller ikke med informasjonen i erklæringen sendt til Federal Tax Service av organisasjonens motpart. For å tiltrekke skattemyndighetenes oppmerksomhet, må avvik indikere en undervurdering av den betalbare merverdiavgiften. I dette tilfellet vil du bli bedt om å fremlegge fakturaer, primære og andre dokumenter relatert til de relevante transaksjonene (klausul 8.1 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 16. september 2015 nr. SD-4-15/16337). I tillegg kan inspektører også kreve kopier av salgsboken, kjøpsboken og journalen over mottatte og utstedte fakturaer (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 10. august 2015 nr. SD-4-15/13914).
3. Selskapet anvender momsfritak. Slike organisasjoner bør være forberedt på at de, som en del av en skrivebordsrevisjon, vil bli bedt om dokumenter som bekrefter deres rett til å søke fordeler. I dette tilfellet er fordeler ikke transaksjoner som ikke er anerkjent som et skatteobjekt eller er unntatt fra det uten å gi en fordel til en bestemt kategori personer. Derfor har ikke skattemyndighetene rett til å kreve dokumenter som bekrefter lovligheten av å ekskludere slike transaksjoner fra skattegrunnlaget (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 22. desember 2016 nr. ED-4-15/24737).
4. Organisasjonen sendte inn en oppdatert MVA-melding etter to år fra datoen som ble fastsatt for innlevering av primærrapporter for tilsvarende periode (klausul 8.3 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). I dette tilfellet kan skattemyndighetene kreve ikke bare primære og andre dokumenter som bekrefter endringer i informasjon i de relevante erklæringsindikatorene. Du må også presentere de analytiske skatteregnskapsregistrene på grunnlag av hvilke de angitte indikatorene ble dannet før og etter justeringen.

Mange dokumenter? Fristene kan forlenges

Organisasjonen får 10 virkedager fra datoen for mottak av forespørselen til å forberede og sende inn alle dokumentene som skattemyndighetene ber om (klausul 3 i artikkel 93 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis denne tiden ikke er nok (for eksempel på grunn av et større volum av dokumenter eller fordi regnskapsføreren er på ferie), kan selskapet søke om forlengelse av perioden ved å sende en melding til Federal Tax Service, der:

• årsakene til umuligheten av å sende inn dokumenter er forklart;
• fristen for innlevering av dokumenter er angitt.

Men dette må gjøres raskt nok - innen én virkedag etter den dagen forespørselen om dokumenter er mottatt. Riktignok garanterer ikke innlevering av en slik melding et positivt utfall av saken, men vanligvis møter skattemyndighetene selskaper halvveis og blir enige om å forlenge fristen.

Federal Tax Service Inspectorate informerer selskapet om avgjørelsen som er tatt innen to dager fra datoen for mottak av meldingen.

Det vil bli belastet mva, men fradrag vil ikke merkes

Det er ingen hemmelighet at inspektørens oppgave er å identifisere feil som førte til en reduksjon i betalbar merverdiavgift.

Det vil si at skattemyndighetene først og fremst vil se etter transaksjoner som ikke er inkludert i skattegrunnlaget, og fradrag bekreftet av mangelfulle dokumenter (eller ikke i det hele tatt bekreftet av relevante dokumenter). Og det er usannsynlig at de vil ta hensyn til det faktum at noen faktura ikke ble registrert i kjøpsboken, og følgelig var dens indikatorer ikke inkludert i "skattefradragene". Men selv om de tar hensyn til dette, vil de absolutt ikke reflektere det i inspeksjonsrapporten, for ikke å undervurdere deres "fortjenester" i form av tilleggsutmålte skatter og sanksjoner.

Men vil de ha rett? Som rettspraksis viser, er dette spørsmålet kontroversielt.

På den ene siden er det å anvende momsfradrag en rettighet, ikke en plikt. Og bedrifter erklærer sin rett ved å reflektere fradrag i erklæringen. Og hvis fradraget ikke ble reflektert i den "primære" erklæringen, har de mulighet til å reflektere det i den oppdaterte erklæringen. Selskapet kan følgelig ikke forplikte tilsynet til å ta med i loven fradrag som det ikke reflekterte. Denne konklusjonen ble for eksempel gjort i avgjørelsene fra voldgiftsdomstolen i Volga-distriktet datert 29.04.15 nr. F06-23365/2015, FAS Far Eastern District datert 06.03.2014 nr. F03-1817/2014 , FAS Nordvestdistrikt datert 26.02.2013 i sak nr. A56 -49359/2011.

Samtidig er det rettsavgjørelser med motsatt konklusjon. For eksempel bemerket voldgiftsdomstolen i det nordvestlige distriktet i sin resolusjon datert 07.09.2015 nr. F07-4290/2015 at skattyters rett til uavhengig å anvende fradrag ved å erklære dem ikke fritar Federal Tax Service fra forpliktelsen å fastsette, som en del av revisjonen, størrelsen på skatteforpliktelsen som faktisk skal betales til budsjettet.

Du skal altså ikke regne med at uregnskapsførte fradrag vil inngå i revisjonsberetningen, for selv domstolene har ikke konsensus om dette.

Basert på resultatene av inspeksjonen - en handling. Men ikke alltid

Hvis Federal Tax Service, basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon, ikke avslører noen brudd på skattelovgivningen, utstedes ikke rapporten. Og organisasjonen er ikke spesifikt varslet om gjennomføringen av revisjonen (hvis vi ikke snakker om en mva-angivelse ved bruk av den deklarative skatterefusjonsprosedyren i henhold til artikkel 176.1 i den russiske føderasjonens skattekode), siden en slik forpliktelse ikke er inneholdt i den russiske føderasjonens skattekode (brev fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 21.05. 2009 nr. 20-14/4/051403).

Derfor, hvis det har gått tre måneder fra datoen for innlevering av erklæringen, og ingen krav eller handling er mottatt fra inspeksjonen, kan vi vurdere at det har "gått igjennom".

Rapporten vil således kun bli sendt til selskapet dersom resultatet av tilsynet er ugunstig.

Dersom regnskapsføreren ikke er enig i rapportens konklusjoner, kan han utarbeide skriftlige innsigelser.

De må sendes inn innen en måned fra datoen for mottak av inspeksjonsrapporten (klausul 6 i artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode). Skattetilsynet behandler innsigelsene og fatter endelig vedtak om revisjonen, der innsigelsene kan tas til følge eller ikke.

Hvis du er uenig i de endelige konklusjonene av inspeksjonen, kan selskapet anke avgjørelsen til den regionale avdelingen til Federal Tax Service, og deretter til voldgiftsdomstolen.

Tjenesten lar deg:

1. Last opp shopping bok xml-filer eller
   salg (merverdiavgiftsmeldingen §§ 8, 9 c
   prefiks NO_NDS.8 og NO_NDS.9)


2. Avstemme kjøps- og salgsposter
   mellom alle motparter, rapportering
   som er lastet inn i tjenesten


3. Motta og skrive ut protokollen
   avvik i registre eller bevis for
   full dataoverholdelse

Endringer i skattelovgivningen, nye mva-rapporteringsregler

Endringer i skatteloven krever at alle skattytere leverer en oppdatert merverdiavgiftsmelding. Nå vil mva-meldingen som sendes til skattemyndighetene inneholde alle data fra salgs- og kjøpsboken.

Hvorfor gjøres dette? Først av alt, for å skape en enhetlig database ved hjelp av hvilken skattemyndighetene raskt og effektivt vil kunne gjennomføre en global avstemming av alle fakturaer for alle motparter. Selvfølgelig kan avvik skape mye trøbbel for partene: fra behovet for å sende oppdaterte data til risikoen for å miste fradragsretten for merverdiavgift. Hvordan unngå dette?

Den mest effektive måten å redusere risikoen for at dokumenter returneres på, er å uavhengig forhåndsavstemme informasjon på fakturaer mellom motparter for å eliminere mulige avvik på tidspunktet for generering av en MVA-melding.

Hvorfor kan du miste momsfradraget ditt?

Teoretisk sett bør hver faktura utstedt av ett selskap ha en "dobbel" registrert i kjøpsboken til et annet selskap. Samspillet mellom motparter på det økonomiske og juridiske feltet innebærer derfor ikke "enstøing". Det er for å identifisere slike par at det er planlagt å danne en enhetlig database, i henhold til hvilken skattemyndighetene vil være i stand til å spore ikke bare retningen til vare- og kontantstrømmer, men også transaksjonsmengdene.

• Hva skjer hvis fakturadataene til to motparter ikke stemmer overens? I dette tilfellet kan skattekontoret kreve avklaring og avklaring. Samtidig har skattyter kun 5 virkedager på seg til å imøtekomme anmodningen. I tillegg til merarbeid for regnskapsfører, kan forsinkelse medføre nektelse av momsfradrag.
• Hva om fakturaen ikke samsvarer i det hele tatt? Et slikt avstemmingsutfall kan koste bedriften mye mer. I tillegg til avslaget på fradrag for merverdiavgift, kan det ilegges bøter og bøter etter restansebeløpet.

Hvordan unngå problemer?

For de som har gått over til elektronisk dokumenthåndtering, finnes det en enkel og effektiv løsning: en gratis nettjeneste for avstemming av mva-rapporter. Driftsprinsippet for tjenesten er så klart og enkelt som mulig:

1. Klikk på "Kjør avstemming"-knappen på siden.
2. Angi banen til kjøps- eller salgsbokfilen i XML-format (navnene på disse filene begynner med henholdsvis NO_NDS.8 og NO_NDS.9).
3. Klikk på "Send"-knappen.
4. Motta resultatet på e-post.

Resultatet av avstemming med filene til andre systemdeltakere vil være en protokoll der alle avvik vil bli registrert.

Hvordan ser dette ut i praksis?

Selskap "A" har regnskap som gjenspeiler transaksjonen utført med selskap "B". Mengden av denne operasjonen er 1000 rubler. Resultatet av avstemming ved å bruke en gratis nettbasert tjeneste for å avstemme MVA-rapporter 2015 er en protokoll der den samme operasjonen i rapporten fra selskapet "B" har et beløp på 10 000 rubler, det vil si at det ble funnet et avvik.

Dersom netttjenesten ikke finner noen avvik i rapporteringen, vil den avgi en rapport uten feil eller advarsler.

Hva er de viktigste konkurransefordelene ved en gratis nettjeneste?

I dag er det ganske mange analoger som i individuelle elementer ligner tjenesten vår. Og likevel har den en rekke svært betydelige fordeler. For eksempel:

1. Brukere av gratistjenesten trenger ikke å være EDI-deltakere hos samme spesielle kommunikasjonsoperatør. For andre spesialoperatører er avstemming av elektroniske dokumenter kun mulig dersom begge selskapene er knyttet til samme spesialoperatør. For brukere av tjenesten vår er slike restriksjoner ikke relevante; ethvert selskap kan utføre rask og høykvalitets avstemming med sine motparter.
2. Operasjonen utføres ikke bare mellom de motpartene som har avtalt avstemming på forhånd, men også mellom alle som lastet opp data til systemet.

Din uoppmerksomhetsforsikring

Å bruke en gratis nettjeneste for å avstemme mva-rapporter er en mulighet til å minimere risiko og gjennomføre en grundig sjekk av motparter. For bedrifter er dette et utmerket alternativ for å kontrollere skatter selv og deres betaling.

Hvordan sjekke en MVA-melding er et spørsmål hver regnskapsfører står overfor før de sender den. For å finne ut hvordan du sjekker mva-angivelser, er det nok å studere kontrollforholdene til mva-angivelsesindikatorene. Vi vil fortelle deg hvor du finner dem og hvordan du utfører kontrollen ved å bruke metoden som brukes av Federal Tax Service i denne artikkelen.

Hvorfor må du sjekke mva-meldingen?

Det er viktig å sjekke MVA-meldingen før du sender den til Federal Tax Service for å utelukke feil i den og unngå å sende inn avklaringer på grunn av inkonsekvenser i dataene.

Hvordan sjekker du momsmeldingen din? Skattetjenesten har etablert kontrollforhold (heretter - CS), i henhold til hvilke inspektører utfører sin verifisering, for å lette denne prosedyren i Federal Tax Service. Skattebetalere kan imidlertid også bruke CC. De finnes i brevet fra Federal Tax Service datert 23. mars 2015 nr. GD-4-3/4550@. Når du rapporterer for 1. kvartal 2019, må du bruke den oppdaterte KS, som er beregnet på gjeldende selvangivelsesskjema (se brev fra Federal Tax Service datert 19. mars 2019 nr. SD-4-3/4921@) .

I tillegg til formlene inneholder tabelldelen også informasjon om hvordan inspektøren vil kvalifisere det oppdagede bruddet og hva hans handlinger vil være.

Kontroll av mva-meldingen i henhold til skatteloven er imidlertid det siste stadiet av verifiseringen. Derfor, før du bruker CS, bør skattyter sjekke regnskapet. Hvordan sjekke en mva-melding basert på omsetning eller andre regnskapsregistre? Data fra disse registrene skal gi tallene som vil fremkomme i erklæringen:

• for kontoer 90, 91 - når det gjelder salgsvolum for hver avgiftssats;
• kontoer 60, 62, 76 - i forhold til korrespondansen mellom forskuddsbeløp og merverdiavgift knyttet til dem;
• for konto 19 - i henhold til fradragsbeløpene;
• konto 68 - når det gjelder regnskap for alle merverdiavgiftsbeløp som er involvert i beregningen og danner det endelige resultatet av deklarasjonen.

La oss se på hvordan du sjekker en mva-melding på omsetning ved hjelp av et eksempel.

Eksempel.

Regnskapsføreren til Smiley LLC fylte ut en MVA-melding, og før han sendte den til Federal Tax Service, bestemte han seg for å sjekke dataene med regnskap (satsen for inngående og utgående MVA er 20%).

For å gjøre dette genererte han en analyse av konto 68 MVA underkonto.

Han sjekket også hastigheten ved å:

1. Dt 62,1 x 20: 120 = Dt 90,3 = linje 010 seksjon 3;
2. Kt 62,2 x 20: 120 = Dt 76 AB = linje 070 seksjon 3;
3. Dt 62,2 x 20: 120 = Kt 76 AB = linje 170 seksjon 3;
4. Kt 60 x 20: 120 = Dt 19,03 = side 120 del 3.

Regnskapsføreren verifiserte også salgsjusteringen reflektert i mva-meldingen, pga det ble utstedt justeringsfaktura for økningen. Regnskapsføreren registrerte disse opplysningene på s. 040-090 avsnitt 9.

Hvordan kontrollere riktigheten av å fylle ut merverdiavgiftsmeldingen under KS? Ved analyse av erklæringer beregnes de nødvendige indikatorene ved hjelp av formlene som er tilgjengelige i metodikken (avhengig av statusen til skattyter og arten av transaksjonene).

Disse inkluderer også formler for å sammenligne verdier mellom seksjonene 1-7 og 8-12:

• Side 060 seksjon 2 + side 118 sek. 3 + sider 050 og 080 sek. 4 + side 050 og 130 sek. 6 = side 260 + side 270 sek. 9 (pkt. 1.27 KS) - dersom merverdiavgiftsbeløpet i pkt. 9 vil være større enn i Sect. 2-6, så vil skattekontoret kreve avklaring.
• Side 190 seksjon 3 + side 030 og 040 sek. 4 + side 080 og 090 sek. 5 + side 060, 090 og 150 sek. 6 = side 190 sek. 8 (pkt. 1.28 KS) - vil det kreves forklaringer fra skattyter dersom fradragene i pkt. 8 vil være mindre enn i seksjon. 3-6.
• Sec. 8: side 180 = side 190 (pkt. 1.32 KS) - beløpet for merverdiavgift som skal trekkes fra må sammenfalle med totalverdien på siste side av avsnittet.
• Sec. 9: side 200 = side 260; side 210 = side 270 (klausul 1.37, 1.38 KS) - beløpet for betalbar merverdiavgift må sammenfalle med totalverdien på siste side av avsnittet.
• Hvis side 050 sek. 1 > 0, deretter side 190 sek. 8 - (side 260 + side 270 pkt. 9) > 0 (pkt. 1.25 KS) - dersom fradrag overstiger betalbar merverdiavgift, må beløpet som skal tilbakebetales angis på side 050 i pkt. 1, i dette tilfellet beløpet på kompensasjonen skal være lik differansen mellom alle fradrag og beregnet merverdiavgift.

Når du sjekker returer innsendt av skatteagenter:

• Betalbar mva: side 060 seksjon. 2 = side 200 og 210 sek. 9 som indikerer "06" på side 010 (klausul 1.26 KS);
  mva (fradragsrett): side 180 avsnitt. 3 = side 180 sek. 8 som angir "06" på side 010 (forfatningsdomstolens pkt. 1.31) - kontrolleres skatteagentens rett til fradrag i samsvar med anbefalingene gitt i brev fra Finansdepartementet datert 23. oktober 2013 nr. 03-07 -11/44418.

Når du sjekker erklæringer fra skattebetalere fritatt for merverdiavgift:

• Side 030 seksjon 1 = side 070 sek. 12 (klausul 1.24 KS) - programmet vil vise en feil dersom selskapet angir merverdiavgift på side 040 i pkt. 1 eller i seksjon. 9; Det vil også være feil å fylle ut seksjonen. 1 uten å fylle ut seksjon. 12; det vil også være feil ved utfylling av fradrag i pkt. 8.

Når du sjekker erklæringer fra importerende selskaper:

• Side 150 seksjon 3 = side 180 sek. 8 med indikasjonen "20" på side 010 (klausul 1.29 KS).
• Side 160 seksjon 3 = side 180 sek. 8 som indikerer "19" på side 010 (klausul 1.30 i den konstitusjonelle loven) - her er det viktig å angi kodene korrekt: import fra EAEU-landene - 19, fra andre land - 20.

Resultater

Før innlevering av selvangivelse bør skattytere og skatteagenter bekymre seg for hvordan de skal kontrollere mva-meldingen, slik at skattemyndighetene ikke har noen spørsmål. MVA-erklæringen er et omfangsrikt dokument og kan føre til tekniske feil ved utfylling. Derfor anbefales det ikke bare å sjekke det for samsvar med regnskapsdataene dine, men også å bruke kontrollforholdene som brukes av Federal Tax Service. Så ved hjelp av enkle formler kan du selv forsikre deg om at erklæringen er riktig utfylt og om du trenger å gi forklaringer til skattekontoret senere.