Код дивидендов в справке 2 ндфл. Получение дохода при нарушении прав потребителей
Не позднее 01.04.2019 налоговые агенты должны представить в свою налоговую инспекцию документы, содержащие сведения о доходах физлиц за 2018 год и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). Речь идет о справках 2-НДФЛ, которые в 2019 году нужно сдавать . О кодах доходов и вычетов расскажем в нашей консультации.
Для чего нужны коды доходов и вычетовФорма Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
В приложении к справке указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной форме по месяцам календарного года и соответствующих вычетах. При этом каждому виду дохода и вычета в Справке соответствует свой код. Таким образом, подготавливая справки по форме 2-НДФЛ, работодателю необходимо указывать коды доходов, полученных от него физлицами, а также коды полагающихся физлицам налоговых вычетов.
Изменения кодов доходов и вычетов в 2-НДФЛ в 2017 годуСвоим приказом ФНС дополнила список кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ, шестью новыми кодами (Приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@).
Так, свои персональные коды получили следующие виды доходов:
- компенсации за неиспользованный отпуск (код 2013);
- выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-«северян» (код 2014);
- штрафы и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (код 2301);
- суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (код 2611);
- суммы доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях (код 3023).
Также отдельный код (619) присвоен вычету в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Приказ, внесший изменения в перечень кодов, вступил в силу с 01.01.2018. Поэтому в справках 2-НДФЛ, сформированных после этой даты,
налоговый агент представил в налоговый орган расчет НДФЛ, в ходе камеральной проверки которого были выявлены ошибки, связанные с исчислением и уплатой налога, а также обстоятельство несвоевременного перечисления в бюджет сумм налога на доходы, удержанных с физических лиц.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку суд не дал оценку всем доводам обществ
Основанием для
принятия решения послужил вывод инспекции о том, что в нарушение пункта 1 статьи 210 НК РФ была занижена налогооблагаемая база в декларации о доходах формы 3-НДФЛ за 2016 год, в результате неверного расчета полученного дохода от погашения векселей ПАО Сбербанк России.Итог: исследовав материалы дела, проанализировав собранные по делу доказательства и доводы
Оспариваемый ненормативный
правовой акт принят налоговым органом по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Основанием для начисления налога на добавленную стоимость, пени и применения налоговых санкций за неполную уплату налога в виде штрафа явился вывод налогового органа о занижении Предпринимателем налоговой базы в связи с не включением в нее дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений Вся судебная практика по этой теме »Облагаемые доходы
Ведение справок НДФЛ-2 и карточек НДФЛ-1
Ежегодно ФНС учитывает изменения, произошедшие в законодательстве по , и вносит поправки в порядок заполнения справок по форме 2-НДФЛ. Это выражается обычно в изменении перечня кодов видов доходов и расходов, которые учитываются при исчислении данного налога. Соответственно, при заполнении этих форм для отчетности за 2017 год необходимо иметь в виду положения Приказа ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ (Зарегистрирован в Минюсте 21.12.2017 N 49351, в тот же день опубликован на портале www.pravo.gov.ru и вступил в силу с 01.01.2018).
Названные коды используются не только при . Согласно абз. 2 п. 1 ст. 230 НК РФ они отражаются в формах регистров налогового учета по НДФЛ, на основании сведений которых и заполняются в итоге справки 2-НДФЛ.
Но основная, связанная с указанием этих кодов обязанность для агентов по этому налогу - представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть именно справку по форме 2-НДФЛ.
Форма и порядок заполнения этого документа приведены в Приказе ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, а порядок его представления в налоговые органы - в Приказе ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.
А вот коды видов доходов и перечислены в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.
Появились новые коды доходов.
Код |
Содержание |
2013 |
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск |
2014 |
Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях |
2301 |
Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" |
2611 |
Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации |
3023 |
Сумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года |
В число кодов видов доходов включен новый код 2013 - для сумм компенсации за неиспользованный отпуск. Запоздалое появление этого кода, возможно, объясняется тем, что еще с 2012 года из числа не облагаемых НДФЛ сумм при увольнении работника исключена такая компенсация (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому она должна указываться отдельно под обозначенным кодом, в том числе и в случае ее выплаты, не связанной с увольнением (ст. 126 ТК РФ).
И еще один новый код, 2014, связан с увольнением (ст. 178 и 318 ТК РФ). Он предусмотрен для выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Примечание. Предел таких выплат удваивается только для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Освобождение данных выплат от НДФЛ также производится с 2012 года, но отдельный код для них введен только сейчас.
Получение дохода при нарушении прав потребителейДругой новый код (2301) предназначен для указания сумм штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".
Необходимость этого связана со спорностью обложения НДФЛ указанных сумм. В Определении КС РФ от 19.07.2016 N 1460-О арбитры в отношении неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим гражданским законодательством (в частности, в соответствии со ст. 330 ГК РФ), указали, что характер таких выплат для целей налогообложения должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела - исходя из того, возникает при получении данных сумм у налогоплательщика экономическая выгода или нет.
В статье 330 речь идет о неустойках, к которым относятся и неустойки, назначаемые в соответствии с Законом РФ N 2300-1.
В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Утвержден Президиумом ВС РФ 21.10.2015), отмечается, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица (см. Письмо Минфина России от 15.09.2017 N 03-04-06/59629).
В связи с этим и появилась необходимость назначить отдельный код для соответствующего вида дохода.
О списании безнадежного долгаВ соответствии с Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ с 01.01.2016 в случае списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации день списания определяется для физического лица как дата фактического получения дохода (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Теперь в связи с этим для указанного вида дохода установлен особый код - 2611. Но надо иметь в виду, что в отношении доходов, полученных в налоговых периодах, начинающихся с 01.01.2017, данная норма применяется, только если физическое лицо является взаимозависимым по отношению к организации (На основании Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Однако такой доход в любом случае необходимо будет указывать по коду 2611.
Об операциях с ценными бумагамиКод 3023 выделен для дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017. Из пункта 7 ст. 214.1 НК РФ следует, что в доходы по операциям с ценными бумагами включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам. Но Федеральным законом от 03.04.2017 N 58-ФЗ уточнено, что с 01.01.2018 доход в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017, не относится к доходам по операциям с ценными бумагами. Налоговая база по таким облигациям определяется в порядке п. 1 ст. 214.2 НК РФ.
Поэтому налоговики сочли необходимым установить для данного дохода отдельный код. Соответственно, уточнен и код 1011.
Новый код для вычетаВ отношении кодов вычетов налогоплательщика изменение только одно. Их перечень дополнен вычетом в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Для него установлен код 619.
Это, должно быть, связано с тем, что с 01.01.2016 в ст. 214.9 НК РФ определены особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
При оформлении справок 2-НДФЛ за 2018 год нужно использовать обновленные коды вычетов, которые вводятся в действие, начиная с 1 января 2018 года. В связи с тем, что коды доходов по НДФЛ - это обязательная информация, которую необходимо отразить в документе, предлагаем вам узнать из статьи все коды доходов для 2-НДФЛ в 2019 году. Код дохода необходим для того чтобы в сжатой информации отразить наименование дохода. Зная эти коды, вы сможете без ошибок заполнить справку 2-НДФЛ.
Новые коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2019 годуВ соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ в обязательном порядке следует указывать как коды доходов, так и вычетов по подоходному налогу. Для того чтобы указать коды в документе, налоговым агентам нужно ориентироваться на Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/387 от 10.09.2015 года, в котором содержится вся необходимая информация:
- в Приложении №1 - коды видов доходов;
- в Приложении №2 - коды видов вычетов;
Работники Федеральной налоговой службы время от времени дополняют существующий перечень кодов видов доходов и вычетов новыми кодами, внося соответствующие поправки.
Приказом ФНС № ММВ-7-11/633@ от 22 ноября 2016 года были внесены некоторые корректировки в коды, в результате которых были добавлены такие коды:
- 2002 - для премий, включаемых в оплату труда;
- 2003 - для нетрудовых премий из прибыли (целевых средств).
Приказ ФНС № ММВ-7-11/820 от 24 октября 2017 года (документ опубликован 21.12.2017 года) внес новые корректировки в коды доходов, которые должны быть отражены в справке 2-НДФЛ. И несмотря на то, что поправки вступили в силу с 01.01.2018 года, при оформлении справки за 2017 год, нужно учитывать все новые коды доходов.
Таблица новых кодов доходов с 2018 годаДо 2018 года все коды доходов по НДФЛ, которые перечислены в таблице, соответствовали одному коду - 4800 «Иные доходы».
Расшифровка |
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
|
Выходное пособие, в виде среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсация руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего заработка (или шестикратный для организаций в районах Крайнего Севера) |
|
Штрафы и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с законом о защите прав потребителей |
|
Сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации |
|
Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях |
С полным списком кодов доходов по подоходному налогу можно ознакомиться в таблице. В ней учтены как старые, так и новые коды, необходимые для заполнения справки 2-НДФЛ за 2018-2019 годы.
Как сдать 2-НДФЛ за 2018 год?Крайний срок сдачи справки 2-НДФЛ за 2018 год - 2 апреля 2019 года. Стоит принимать во внимание, что документ, который заполняется на каждого работника в отдельности, необходимо предоставить на новом бланке образца 2019 года с учетом всех новых кодов доходов по НДФЛ. Старый бланк справки не будет принят работниками ИФНС.
Новая форма справки 2-НДФЛ за 2018 год утверждена Приказом Налоговой службы от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566. Для выдачи работнику и для предоставления в налоговый орган утверждены две различные формы 2-НДФЛ.
С актуальным бланком формы 2-НДФЛ на 2019 год можно ознакомиться здесь:
Бланк 2-НДФЛ 2019 года для предоставления в ИФНС:
Бланк 2-НДФЛ 2019 года для выдачи работнику:
Изменения в бланке 2-НДФЛ 2018 годаВ завершении публикации нужно отметить, какие именно изменения были внесены в бланк справки 2-НДФЛ в 2018 году:
1. Вводятся новые поля в разделе 1 документа:
- «Форма реорганизации (ликвидации)» (нужно указать код от «0» до «6»);
- «ИНН/КПП реорганизованной организации».
2. Правопреемник налогового агента должен указать ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации (ее обособленного подразделения).
3. Правопреемник реорганизованной организации, который сдает 2-НДФЛ, должен отразить наименование реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) в поле «Налоговый агент».
4. Поля, которые отведены для указания адреса, исключены из раздела 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода».
5. Инвестиционные вычеты исключены из состава налоговых вычетов в разделе 4 справки.
Изменения в бланке 2-НДФЛ в 2019 годуНовая форма справки учла поправки в НК РФ и теперь предоставлять 2-НДФЛ на электронных носителях, к которым относятся дискеты, диски, флешки запрещено.
Теперь в новой форме бланка 2-НДФЛ предумотрена возможность предоставления сведений о доходах физических лиц правоприемниками налогового агента. Также изменена инструкция по заполнению 2-НДФЛ.
Коды доходов и вычетов на 2019 год сохраняются такими же, как были в 2018 году.